- •Министерство сельского хозяйства
- •Введение
- •Рецензенты:
- •Пояснительная записка
- •Примерный тематический план дисциплины «финансы и финансовый рынок»
- •Содержание дисциплины «финансы и финансовый рынок»
- •Раздел 1. Теоретические основы финансов
- •Тема 1.1 Сущность и содержание финансов
- •Тема 1.2 Характеристика и структура финансовой системы государства
- •Тема 1.3 Государственный бюджет- главный централизованный фонд государства
- •Тема 1.4 Государственный кредит и государственный долг
- •Тема 2.2 Капитал предприятия, его формирование и использование
- •Тема 2.4 Управление оборотными активами предприятия
- •Тема 2.5 Денежные расходы предприятий
- •Тема 2.7 Организация финансового планирования на предприятиях
- •Тема 2.8 Оценка финансового состояния предприятия
- •Раздел 3. Финансовый рынок и его роль в развитии экономики
- •Тема 3.1 Финансовый рынок и его значение в развитии экономики
- •Тема 3.2 Рынок ценных бумаг
- •Тема 3.3 Виды ценных бумаг
- •Тема 3.4 Кредитный рынок
- •Тема 3.5 Валютный рынок
- •Раздел 4. Налоги и налогообложение
- •Тема 4.1 Теоретические основы налогообложения и принципы организации налоговой системы
- •Тема 4.2 Косвенные налоги
- •Тема 4.3 Налоги и отчисления, включаемые в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении
- •Тема 4.4 Налог на прибыль
- •Тема 4.5 Особенности налогообложения прибыли и доходов нерезидентов Республики Беларусь
- •Тема 4.6 Особые режимы налогообложения
- •Тема 4.7 Подоходный налог
- •Информационно-методическая часть законодательные и нормативные акты:
- •Литература основная:
- •Дополнительная:
- •Раздел 1. Теоретические основы финансов
- •Тема 1.1 сущность и содержание финансов
- •1. Понятие и сущность финансов, их признаки
- •2. Основные функции финансов
- •3. Взаимосвязь финансов с другими экономическими категориями
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 1.1 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 1.2 характеристика и структура финансовой системы государства
- •1. Общее понятие о финансовой системе государства
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 1.2 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 1.3 государственный бюджет – главный централизованный фонд государства
- •3. Доходы и расходы бюджетов
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 1.3 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 1.4 государственный кредит и государственный долг
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 1.4 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 1.5 финансовая политика государства
- •2. Составные части финансовой политики
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 1.5 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 1.6 организация контроля за эффективностью использования финансовых ресурсов
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 1.6 (оценка знаний 4-9)
- •Раздел 2 . Финансы предприятий и их организация
- •Тема 2.1 содержание и принципы организации финансов предприятия
- •1. Сущность и функции финансов организаций
- •2. Содержание финансовой работы в организации
- •3. Финансовая служба организации
- •4. Финансовые ресурсы организаций
- •5. Особенности организации финансов сельского хозяйства
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2. 1 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 2.2 Капитал предприятия, его формирование и использование
- •2. Собственный и заемный капитал организации
- •3. Структура капитала. Эффект финансового рычага
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2. 2 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 2.3 Финансовые аспекты управления долгосроЧными активами
- •1. Понятие и классификация долгосрочных активов
- •2. Сущность, виды и источники финансирования капитальных вложений. Амортизация основного капитала.
- •3. Управление инвестиционной деятельностью организации
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2.3 (оценка знаний 4-9)
- •Задания
- •Тема 2.4 управление оборотными активами предприятия
- •1. Понятие оборотных средств, их состав, структура и особенности кругооборота в сельском хозяйстве
- •2 Источники формирования оборотных средств
- •3 Оборачиваемость, эффективность использования оборотных средств и контроль за их использованием
- •4 Определение плановой потребности в оборотном капитале
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2.4 (оценка знаний 4-9)
- •Задания
- •Тема 2. 5 денежные расходы предприятий
- •1. Характеристика денежных расходов организации
- •1. Расходы по текущей деятельности
- •2. Расходы по инвестиционной деятельности
- •3. Расходы по финансовой деятельности
- •4. Иные расходы.
- •4. Иные расходы:
- •2. Содержание затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции.
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2.5 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 2. 6 дЕнежные поступления предприятия
- •4. Иные доходы:
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2.6 (оценка знаний 4-9)
- •Задания
- •Тема 2.7 организация финансового планирования на предприятиях
- •1. Сущность, задачи и принципы финансового планирования
- •2 Содержание финансового планирования
- •3. Модели процесса финансового планирования
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2.7 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 2.8 оценка финансового состояния предприятия
- •1. Финансовое состояние организации
- •2 Финансовые отношения в условиях экономической несостоятельности и банкротства
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 2.8 (оценка знаний 4-9)
- •Раздел 3 . Финансовый рынок и его роль в развитии экономики
- •Тема 3. 1 финансовый рынок и его значение в развитии экономики
- •1. Сущность финансового рынка и его функции
- •Тенденции развития финансового рынка
- •2. Состав и структура финансового рынка финансовый рынок
- •3. Система государственного регулирования финансового рынка Республики Беларусь.
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 3. 1 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 3. 2 рынок ценных бумаг
- •1. Сущность и назначение рынка ценных бумаг.
- •2. Классификация рынка ценных бумаг.
- •3. Виды профессиональной и биржевой деятельности на рынке ценных бумаг
- •4. Модели организации рынка ценных бумаг. Рынок ценных бумаг Республики Беларусь
- •Основы функционирования рынка ценных бумаг республики беларусь
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 3.2 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 3. 3 виды ценных бумаг
- •1. Понятие, качества и классификация ценных бумаг
- •2. Сущность основных ценных бумаг
- •3. Характеристика производных ценных бумаг
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 3.3 (оценка знаний 4-9)
- •Задания
- •Тема 3.4 кредитный рынок
- •1. Понятие, участники и функции кредитного рынка
- •2. Классификация кредитных рынков
- •3. Перспективы развития кредитного рынка Республики Беларусь
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 3.4 (оценка знаний 4-9)
- •Тема 3. 5 валютный рынок
- •1. Сущность и функции валютного рынка
- •2. Классификация валютного рынка
- •3. Валютный рынок Республики Беларусь
- •Вопросы для самопроверки
- •Комплект компьютерного тестирования Итоговый контроль по теме 3.5 (оценка знаний 4-9)
- •Раздел 4. Налоги и налогообложение
- •Тема 4.1 Теоретические основы налогообложения и принципы организации налоговой системы
- •1.Экономическая сущность налогов
- •2. Принципы налогообложения
- •3. Элементы налога и налоговая терминология
- •4. Понятие налоговой системы
- •5. Структура органов налоговой системы
- •6. Права и обязанности налоговых органов
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 4.2 Косвенные налоги
- •1.Экономическое содержание и сущность ндс
- •2.Плательщики и объекты налогообложения ндс. Ставки ндс
- •3.Экономическая сущность льгот по ндс и их классификация
- •4.Экономическая сущность акцизов, их роль и значение. Плательщики акцизов
- •5.Облагаемые товары и ставки акцизов
- •6.Объекты обложения акцизами
- •7.Льготы по акцизам
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания
- •Тема 4.3 Налоги и отчисления, включаемые в затраты на производство и реализацию товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении
- •1.Экологический налог, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет
- •2. Налог за добычу (изъятие) природных ресурсов, его значение, объекты обложения и порядок исчисления и уплаты в бюджет
- •3. Земельный налог
- •4. Налог на недвижимость
- •5.Обязательные страховые взносы в фонд социальной защиты населения, порядок их исчисления
- •6.Обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний
- •7. Отчисления в инновационные фонды
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания
- •Тема 4.4 Налог на прибыль
- •1.Экономическая сущность налога на прибыль
- •2.Плательщики и объект обложения налогом на прибыль
- •3.Экономическая сущность льгот по налогу на прибыль и их классификация
- •4.Ставки налога на прибыль и порядок его уплаты в бюджет
- •Вопросы для самопроверки
- •Тема 4.5 Особенности налогообложения прибыли и доходов нерезидентов Республики Беларусь
- •1. Налог на прибыль иностранных организаций, осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через иностранное представительство
- •2. Налог на доходы иностранных организаций, не осуществляющих деятельность на территории Республики Беларусь через иностранное представительство
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания
- •Тема 4.6 Особые режимы налогообложения
- •1.Единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции
- •2. Упрощенная система налогообложения
- •3. Налог на игорный бизнес
- •4. Налог на доходы от лотерейной деятельности
- •5. Налогообложение доходов от операций с ценными бумагами
- •6. Налогообложение резидентов сэз
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания
- •Тема 4.7 Подоходный налог
- •1. Плательщики подоходного налога с физических лиц и объекты налогообложения
- •2. Налоговые вычеты
- •Социальные налоговые вычеты.
- •Профессиональные налоговые вычеты
- •3.Ставки подоходного налога. Определение суммы налога, подлежащего уплате в бюджет.
- •Вопросы для самопроверки
- •Задания
- •Перечень основных вопросов, выносимых на экзамен по дИсциплине
- •Список основной ЛитературЫ
- •Список дополнительной ЛитературЫ
- •Содержание
4. Иные расходы:
- расходы, связанные с чрезвычайными ситуациями;
- прочие расходы, не связанные с текущей, инвестиционной и финансовой деятельностью.
2. Содержание затрат на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции.
На производство продукции организации затрачивают живой труд, средства труда (в сумме амортизации), предметы труда (семена, корма, горючее и т.д.). Все это, выраженное в стоимостной (денежной) оценке, представляет собой производственные затраты. Однако они не отражают всех расходов на производство продукции. Кроме производственных затрат в себестоимость продукции включаются расходы, не связанные с ее производством – это отчисления на социальное страхование, страховые платежи, непроизводительные расходы.
Таким образом, затраты на производство продукции и расходы, не связанные с ее производством, но включаемые в себестоимость, составляют производственную себестоимость продукции.
При реализации продукции возникают дополнительные расходы. Часть этих расходов, связанная с погрузкой, разгрузкой, транспортировкой продукции, сдаваемой государству, возмещается заготовителями, и эти расходы не увеличивают себестоимость реализуемой продукции. Та же часть расходов по реализации, которая не возмещается покупателями, относится на удорожание реализуемой продукции (сортировка, затаривание в мешки, износ тары и инвентаря, доставка в торговую сеть, содержание помещений для хранения в местах реализации, оплата труда продавцов, маркетинг и т. д.).
Наличие расходов на реализацию продукции обусловливает необходимость исчисления полной (коммерческой) себестоимости. Полная (коммерческая) себестоимость продукции состоит из производственной себестоимости и невозмещаемых расходов на реализацию.
Для организации себестоимость является основой для определения цен на производимую продукцию и, соответственно, базой для определения прибыли от реализации продукции.
В перечне статей затрат сельскохозяйственных организаций имеются специфические, присущие только сельскому хозяйству, например «Потери от падежа животных». По этой статье отражают потери от гибели молодняка и взрослого скота, находящегося на выращивании и откорме, птиц, кроликов, семей пчел и т. п.
Важнейшей особенностью калькуляции себестоимости сельскохозяйственной продукции в растениеводстве является необходимость учета того факта, что процесс производства в данной отрасли не ограничивается календарным годом. Поэтому все затраты растениеводства подразделяются на:
- затраты прошлых лет под урожай текущего года;
-затраты отчетного года под урожай текущего года;
-затраты отчетного года под урожай будущих лет.
Подобная группировка затрат позволяет точно исчислить себестоимость продукции растениеводства отчетного периода и сумму издержек производства, включаемых в себестоимость продукции урожая будущих лет.
В животноводстве затраты на производство продукции осуществляются в течение года более равномерно, чем в растениеводстве, что исключает необходимость разграничения их по смежным годам. Основная масса расходов в животноводстве включается в состав себестоимости продукции отчетного года. Исключение составляют только такие отрасли, как пчеловодство, рыбоводство и птицеводство, где может быть незавершенное производство. В пчеловодстве – это стоимость меда, оставленного в ульях в качестве кормового запаса на осенне-зимне-весенний период. В рыбоводстве – затраты по зарыблению водоемов. В птицеводстве – затраты на незаконченную инкубацию.
Свою специфику в процесс формирования себестоимости сельскохозяйственной продукции вносит и тот факт, что в растениеводстве от одной культуры, а в животноводстве от одного вида скота получают не одну, а несколько видов продукции. При этом один вид продукции является основным, а другие – сопряженными или побочными.
Расчет затрат на производство и реализацию сельскохозяйственной продукции осуществляется в разрезе отдельных отраслей (по растениеводству, животноводству, по вспомогательным и подсобным производствам), а также по отдельным видам продукции (включая основную, сопряженную, побочную).
Под воздействием ряда объективных и субъективных факторов себестоимость сельскохозяйственной продукции может изменяться в сторону увеличения или уменьшения. В задачу финансовой службы любой организации входит изучение тенденций и динамики этих изменений с целью выработки путей снижения себестоимости сельскохозяйственной продукции. Стремление к снижению себестоимости обусловлено самой логикой экономической деятельности, которая имеет своей целью получение максимально возможных объемов прибыли при минимальных издержках производства.
Проблема снижения себестоимости сельскохозяйственной продукции особенно актуальна сегодня. В условиях вынужденного сдерживания государством реализационных цен на сельскохозяйственную продукцию, снижение уровня себестоимости 1 ц молока, мяса, зерна, другой продукции является для сельхозорганизаций зачастую единственным реальным шансом улучшить конечные финансовые результаты их деятельности.
Возможность реального снижения себестоимости единицы сельскохозяйственной продукции связана с факторами, находящимися в компетенции сельхозорганизаций. Причем эффект снижения себестоимости достигается одновременным увеличением объемов производства мяса, зерна, другой сельскохозяйственной продукции и уменьшением (или соблюдением) установленных норм затрат организаций на каждый гектар возделываемой земли, на каждую голову выращиваемого скота. Увеличение объемов производства сельскохозяйственной продукции может быть достигнуто:
- ростом урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности скота;
- дополнительным вовлечением земель в сельскохозяйственный оборот и ростом численности поголовья скота;
- внедрением новых прогрессивных сортов сельскохозяйственных культур и пород животных;
- дополнительным внесением удобрений и повышением уровня кормления скота;
- недопущением гибели посевов и падежа животных;
- сокращением потерь при уборке урожая;
- строгим соблюдением базовых принципов агротехники (например, сроков посева) и зоотехнологий (например, не допущение яловости коров) и т. п.
Уменьшение (соблюдение) установленных норм расходов ресурсов на 1 га посевов, 1голову скота достигается:
использованием высококачественных семян, минеральных удобрений, кормов, что приводит к уменьшению их расхода и ресурсосбережению;
применением прогрессивных форм организации труда, что приводит к уменьшению расходов на выплату заработной платы;
укреплением механизации и автоматизации сельскохозяйственного производства, материально-технической базы сельхозорганизаций, что приводит к повышению производительности труда и уменьшению трудовых затрат;
введением в организации режима экономии, что способствует соблюдению установленных норм расхода материальных, трудовых и финансовых ресурсов;
снижением потерь при хранении и транспортировке продукции и т.п.
Практическая реализация названных и других возможных направлений воздействия на себестоимость сельскохозяйственной продукции приводит к ее снижению и как следствие, к оптимизации уровня цен на зерно молоко, мясо, картофель. Эффективность финансового менеджмента в сфере ценовых решений, в свою очередь, способствует процессу реализации сельскохозяйственной продукции, формированию доходов сельхозорганизаций.
Организации при формировании себестоимости вправе предусмотреть в учетной политике классификацию затрат по экономическим элементам:
1. Материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов) включают расходы на сырье, материалы, покупные изделия, топливо, энергию, запчасти для ремонта основных средств, расходы на размещение отходов, налог на использование природных ресурсов и на выбросы загрязняющих веществ (в пределах лимитов).
Все материальные ресурсы отражаются в себестоимости продукции по цене приобретения без учета НДС.
2. Затраты на оплату труда связаны с обеспечением воспроизводства рабочей силы и включают:
-заработную плату за фактически выполненную работу в соответствии с принятыми в организации формами и системами оплаты труда;
-выплаты премиального характера;
-выплаты компенсирующего характера (доплаты за работу в ночное время, сверхурочную работу, в тяжелых и вредных условиях труда);
-стоимость предметов в обороте (включая форменную одежду), находящихся в постоянном пользовании работников;
-оплату отпусков, пособия работникам.
3. Отчисления на социальные нужды.
4. Амортизация основных средств и нематериальных активов, которая относится на себестоимость в пределах сумм амортизационных отчислений.
5. Прочие затраты – включают налоги и платежи, относимые на себестоимость, расходы на рекламу, банковские, информационные, маркетинговые, аудиторские услуги, страховые взносы по обязательным видам страхования и др.