Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
Посібник бух. облік в банках.doc
Скачиваний:
22
Добавлен:
16.02.2016
Размер:
555.01 Кб
Скачать

Міністерство аграрної політики і продовольства України

Луганський національний аграрний універсистет

Родіонов О.В., Тертична Н.В.

Посібник

для самостійного вивчення дисципліни “Бухгалтерський облік у банках”

для спеціальності економічного факультету

7.03050801 «Фінанси і кредит»

денної та заочної форм навчання

Луганськ –2013

УДК 65.011.47:336.71(076)

Відповідальний за випуск : Родіонов О.В.

Родіонов О.В., Тертична Н.В. Посібник для самостійного вивчення дисципліни “Бухгалтерський блік у банках” для спеціальності економічного факультету 7.03050801«Облік і аудит» денної та заочної форм навчання.

У навчальному посібнику розглянуто теоретичні аспекти організації введення бухгалтерстого обліку в банках України.

Затверджено на засіданні кафедри «Аудит і контролінг», протокол № 7 від 12.02.2013 р.

Затверждено методичною радою Луганського національного аграрного університету, протокол № від 20 р.

ЗМІСТ

Передмова

3

1. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках

4

1.1. Сутність і види господарського обліку

4

1.2. Характеристика окремих видів бухгалтерського обліку, об'єкти обліку

5

1.3. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (МСБО)

6

1.4. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках

7

1.5. Характеристика законодавчо визначених принципів бухгалтерського облікута фінансової звітності в Україні

8

2. Організація обліково-операційної роботи банку

11

2.1. Облікова політика банку

11

2.3. Побудова та функції обліково-операційного апарату

13

2.4. Банківська документація

15

2.5. Документообіг за банківськими операціями

16

2.6. Внутрішньобанківський контроль, його сутність i види

17

3. Побудова плану рахунків бухгалтерского обліку банків України, організація аналітичного обліку

20

3.1. Поняття про банківський рахунок

20

3.2. Класифікації рахунків бухгалтерського обліку в банках

21

3.3. Сутність i структура Плану рахунків

23

3.4.Характеристика Плану рахунків бухгалтерского обліку банків України за класами

24

3.5. Аналітичний та синтетичний облік у банках

25

3.6. Формування номера аналітичного рахунка

26

ПЕРЕДМОВА

Банківська система є важливою ланкою економіки країни, оскільки банки виступають в ролі фінансових посередників на грошовому ринку, здійснюючи перерозподіл грошових pecypciв як на макроекономічному, так i на мікроекономічному рівнях. Специфіка діяльності банку як суб'єкта господарювання полягає в тому, що банківські установи мобілізують тимчасово вільні грошовi кошти суб'єктів ринку - юридичних i фізичних ociб, задовольняють їxні потреби в додаткових фінансових ресур­сах та здійснюють розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів.

3 огляду на це банківська діяльністъ тісно пов'язана з діяльністю інших су'бєктів господарської діяльності та фізичних ociб - кльієнтів банку. Банки є тими установами, фінансовий стан i результати діяльності яких цікавлять практично вcix юридичних i фізичних ociб, які є дійсними або потенційними акціонерами, клієнтами чи кореспондентами банку.

Джерелом інформації про діяльність банківської установи є облікова система банку. Загальні принципи побудови облікових сис­тем для вcix суб'єктів господарювання в Україні. Їх визначено Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.071999 р. № 996-XIV (зi змінами та доповненнями) та Національними положениями (стандартами) бухгалтерського обліку. Проте бухгалтерський (фінансовий) облік у банках має cboї особливості, що зумовлено економічним змістом об'єктів обліку та характером банківських операцій.

Базовими принципами фінансового обліку в комерційних банках є принцип нарахування та відповідності доходів i витрат i прин­цип обачності. Реалізація цих принципів забезпечує:

  • достовірну оцінку фінансового результату діяльності банку;

  • відбраження у фінансовій звітності реального стану його активів, зобов'язань i капіталу.

Особливе місце в діяльності банківських установ внутрішньобанківський аудит, який дає змогу оцінити ефективність діяльності банку в цілому та його облікової системи зокрема.

Отже, фінансовий облік i внутрішньобанківський аудит є важливими чинниками ефективної системи управління банком.

Правильне розуміння базових облікових категорій, основ організацій та методики ведення фінансового обліку, внутрішньобанківського аудиту в комерційних банках дає змогу оцінити фінансовий стан, платоспроможність, ліквідність i фінансову стійкість банку. Така інформація є потрібною не тільки для банківських працівників, контрольних органів, Національного банку України, а й для широкого загалу зовнішніх користувачів за межами банківської системи - реальних i потенційних вкладників, акціонерів, позичальників.