- •Міністерство аграрної політики і продовольства України
- •1. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках
- •1.1. Сутність і види господарського обліку
- •1.2. Характеристика окремих видів бухгалтерського обліку, об'єкти обліку
- •1.3. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (мсбо)
- •1.4. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках
- •1.5. Характеристика законодавчо визначених принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності в Україні
- •2. Органі3ація обліково-операційної роботи банку
- •2.1. Облікова політика банку
- •2.2. Характеристика обліково-операційної роботи в банку
- •2.3. Побудова та функції обліково-операційного апарату
- •2.4. Банківська документація
- •2.5. Документообіг за банківськими операціями
- •2.6. Внутрішньобанківський контроль, його сутність I види
- •3. Побудова плану рахунків бухгалтерского обліку банків україни, органі3ація аналітичного обліку
- •3.1. Поняття про банківський рахунок
- •3.2. Класифікації рахунків бухгалтерського обліку в банках
- •3.3. Сутність I структура Плану рахунків
- •Характеристика Плану рахунків бухгалтерского обліку банків України за класами
- •3.5. Аналітичний та синтетичний облік у банках
- •3.6. Формування номера аналітичного рахунка
Міністерство аграрної політики і продовольства України
Луганський національний аграрний універсистет
Родіонов О.В., Тертична Н.В.
Посібник
для самостійного вивчення дисципліни “Бухгалтерський облік у банках”
для спеціальності економічного факультету
7.03050801 «Фінанси і кредит»
денної та заочної форм навчання
Луганськ –2013
УДК 65.011.47:336.71(076)
Відповідальний за випуск : Родіонов О.В.
Родіонов О.В., Тертична Н.В. Посібник для самостійного вивчення дисципліни “Бухгалтерський блік у банках” для спеціальності економічного факультету 7.03050801«Облік і аудит» денної та заочної форм навчання.
У навчальному посібнику розглянуто теоретичні аспекти організації введення бухгалтерстого обліку в банках України.
Затверджено на засіданні кафедри «Аудит і контролінг», протокол № 7 від 12.02.2013 р.
Затверждено методичною радою Луганського національного аграрного університету, протокол № від 20 р.
ЗМІСТ
Передмова |
3 |
1. Основи побудови бухгалтерського обліку в банках |
4 |
1.1. Сутність і види господарського обліку |
4 |
1.2. Характеристика окремих видів бухгалтерського обліку, об'єкти обліку |
5 |
1.3. Міжнародні стандарти бухгалтерського обліку (МСБО) |
6 |
1.4. Правове регулювання бухгалтерського обліку в банках |
7 |
1.5. Характеристика законодавчо визначених принципів бухгалтерського облікута фінансової звітності в Україні |
8 |
2. Організація обліково-операційної роботи банку |
11 |
2.1. Облікова політика банку |
11 |
2.3. Побудова та функції обліково-операційного апарату |
13 |
2.4. Банківська документація |
15 |
2.5. Документообіг за банківськими операціями |
16 |
2.6. Внутрішньобанківський контроль, його сутність i види |
17 |
3. Побудова плану рахунків бухгалтерского обліку банків України, організація аналітичного обліку |
20 |
3.1. Поняття про банківський рахунок |
20 |
3.2. Класифікації рахунків бухгалтерського обліку в банках |
21 |
3.3. Сутність i структура Плану рахунків |
23 |
3.4.Характеристика Плану рахунків бухгалтерского обліку банків України за класами |
24 |
3.5. Аналітичний та синтетичний облік у банках |
25 |
3.6. Формування номера аналітичного рахунка |
26 |
ПЕРЕДМОВА
Банківська система є важливою ланкою економіки країни, оскільки банки виступають в ролі фінансових посередників на грошовому ринку, здійснюючи перерозподіл грошових pecypciв як на макроекономічному, так i на мікроекономічному рівнях. Специфіка діяльності банку як суб'єкта господарювання полягає в тому, що банківські установи мобілізують тимчасово вільні грошовi кошти суб'єктів ринку - юридичних i фізичних ociб, задовольняють їxні потреби в додаткових фінансових ресурсах та здійснюють розрахунково-касове обслуговування своїх клієнтів.
3 огляду на це банківська діяльністъ тісно пов'язана з діяльністю інших су'бєктів господарської діяльності та фізичних ociб - кльієнтів банку. Банки є тими установами, фінансовий стан i результати діяльності яких цікавлять практично вcix юридичних i фізичних ociб, які є дійсними або потенційними акціонерами, клієнтами чи кореспондентами банку.
Джерелом інформації про діяльність банківської установи є облікова система банку. Загальні принципи побудови облікових систем для вcix суб'єктів господарювання в Україні. Їх визначено Законом України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» від 16.071999 р. № 996-XIV (зi змінами та доповненнями) та Національними положениями (стандартами) бухгалтерського обліку. Проте бухгалтерський (фінансовий) облік у банках має cboї особливості, що зумовлено економічним змістом об'єктів обліку та характером банківських операцій.
Базовими принципами фінансового обліку в комерційних банках є принцип нарахування та відповідності доходів i витрат i принцип обачності. Реалізація цих принципів забезпечує:
достовірну оцінку фінансового результату діяльності банку;
відбраження у фінансовій звітності реального стану його активів, зобов'язань i капіталу.
Особливе місце в діяльності банківських установ внутрішньобанківський аудит, який дає змогу оцінити ефективність діяльності банку в цілому та його облікової системи зокрема.
Отже, фінансовий облік i внутрішньобанківський аудит є важливими чинниками ефективної системи управління банком.
Правильне розуміння базових облікових категорій, основ організацій та методики ведення фінансового обліку, внутрішньобанківського аудиту в комерційних банках дає змогу оцінити фінансовий стан, платоспроможність, ліквідність i фінансову стійкість банку. Така інформація є потрібною не тільки для банківських працівників, контрольних органів, Національного банку України, а й для широкого загалу зовнішніх користувачів за межами банківської системи - реальних i потенційних вкладників, акціонерів, позичальників.