- •Міністерство освіти і науки України Київський національний економічний університет
- •Навчальний посібник
- •1.1. Зміст і завдання економічного аналізу
- •1.2. Природа управлінських рішень
- •1.3. Процес прийняття управлінських рішень та економічний аналіз
- •1.4. Управління за відхиленнями та економічний аналіз
- •1.5. Управлінський облік і економічний аналіз
- •2.1. Роль економічного аналізу за ринкових відносин
- •2.2. Історія і перспективи розвитку економічного аналізу
- •2.3. Мета й завдання економічного аналізу. Основні його категорії
- •2.4. Зв’язок економічного аналізу з іншими науковими дисциплінами
- •2.5. Предмет економічного аналізу
- •2.6. Види й напрямки економічного аналізу
- •Метод та прийоми економічного аналізу
- •3.1. Сутність методу економічного аналізу, його характеристика та методологічна основа
- •3.2. Технічні прийоми економічного аналізу та їх класифікація
- •3.3. Абстрактно-логічні прийоми економічного дослідження
- •3.4. Особливості використання прийому порівняння в економічних дослідженнях
- •Нейтралізація впливу фактора обсягу та структури випуску товарної продукції на її собівартість
- •3.5. Евристичні прийоми дослідження
- •3.6. Сутність середніх та відносних величин та їх застосування в економічному аналізі
- •3.7. Використання в економічному аналізі рядів динаміки
- •Основні показники динаміки середньої заробітної плати одного робітника за 1996 — 2000 рр.
- •3.8. Використання графічного способу в аналізі господарської діяльності
- •3.9. Застосування групувань в аналітичних дослідженнях
- •Групування металорізального устаткування підприємства за терміном його експлуатації
- •Групування промислових підприємств за рівнем середньомісячної заробітної плати одного працівника
- •3.10. Балансовий спосіб
- •Вплив різних елементів товарного балансу на обсяг реалізованої продукції
- •3.11. Прийоми елімінування в економічному аналізі
- •Дані для факторного аналізу зміни обсягу випуску товарної продукції
- •Розрахунок впливу факторів за допомогою способу ланцюгових підстановок
- •Динаміка випуску продукції за кварталами у 1999 та 2000 роках
- •3.12. Використання в економічному аналізі способів пропорційного ділення, часткової участі та інтегрального способу
- •Питання для самоперевірки
- •20. Суть способу частковόї участі. Для аналізу яких факторних моделей його використовують? Техніка його використання.
- •4.1. Сутність моделювання господарської діяльності в економічному аналізі і засоби його реалізації
- •4.2. Використання математичних методів в економічному аналізі
- •Вихідні дані для розв’язування системи рівнянь (4.9)
- •Показники ефективності роботи підприємства
- •4.3. Інтеграція застосування засобів моделювання та економіко-математичних методів у сучасних інформаційних системах управління виробництвом на підприємстві
- •Питання для самоперевірки
- •5.1. Система економічної інформації
- •Реквізит
- •Показник
- •5.2. Інформаційне забезпечення економічного аналізу та його структура
- •5.3. Комп’ютерні технології аналітичних робіт
- •6.1. Методичні принципи організації економічного аналізу
- •6.2. Головні етапи аналітичної роботи та їх характеристика
- •6.3. Сукупність джерел інформації економічного аналізу. Методика перевірки їхньої достовірності
- •6.4. Узагальнення та оформлення результатів аналізу
- •6.1. Методичні принципи організації економічного аналізу
- •6.2. Головні етапи аналітичної роботи та їх характеристика
- •6.3. Сукупність джерел інформації економічного аналізу. Методика перевірки їхньої достовірності
- •6.4. Узагальнення та оформлення результатів аналізу
- •Питання для самоперевірки
- •8.1. Роль фінансового аналізу у зміцненні господарської діяльності підприємства за умов переходу до ринкової економіки
- •8.2. Основні напрямки аналізу балансу. Вплив інфляції на валюту балансу
- •Горизонтальний та вертикальний аналіз балансу
- •8.3. Аналіз складу майна та джерел його утворення
- •Загальна оцінка стану майна
- •Аналіз структури оборотних активів
- •Аналіз джерел коштів, які вкладено в майно підприємства, тис. Грн
- •8.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності за даними п(с)бо № 2
- •Аналіз ліквідності балансу, тис. Грн
- •Розрахунок індексу ліквідності
- •Приклад 1
- •Платіжний баланс (календар), тис. Грн
- •8.5. Аналіз фінансової стабільності
- •Приклад 2
- •8.6. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу
- •Аналіз оборотності оборотних коштів за звітний період
- •8.7. Аналіз оборотності грошових оборотних коштів
- •Розрахунок і аналіз прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах, тис. Грн
- •Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості, тис. Грн
- •Аналіз змін поточних зобов’язань, тис. Грн
- •Розрахунок і аналіз грошових коштів від операційної діяльності, тис. Грн
- •Розрахунок і аналіз коштів від інвестиційної діяльності, тис. Грн
- •Аналіз руху грошових коштів від фінансової діяльності, тис. Грн
- •Аналіз руху коштів на підприємстві за звітний період, тис. Грн
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •8.8. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
- •Аналіз стану дебіторської заборгованості
- •Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •8.9. Аналіз використання капіталу
- •Аналіз руху власного капіталу
- •Аналіз рентабельності капіталу підприємства
- •9.1. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства за даними фінансової звітності
- •Аналіз обсягів та структури інвестиційних вкладень підприємства
- •Аналіз грошових потоків від інвестиційної діяльності, тис. Грн
- •9.2. Методика порівняльного аналізу альтернативних інвестиційних проектів
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Аналіз рентабельності інвестиційних проектів, тис. Грн
- •Приклад 3
- •9.3. Аналіз фінансових інвестиційу системі прийняття управлінських рішень
- •Приклад 4
- •Приклад 5
- •Приклад 6
- •Приклад 7
- •Аналіз дюрації цінного паперу
- •9.4. Аналіз ризику та ефективностіуправління портфелем фінансових інвестицій
- •Приклад 8
- •Аналіз коефіцієнтів ефективності управлінняпортфелями цінних паперів
- •10.1. Аналітична діагностика можливого банкрутства
- •10.2. Характеристика показниківнеплатоспроможності підприємства
- •10.3. Методи прогнозування можливого банкрутства
- •Прогноз можливого банкрутства
- •Приклад 1
- •Аналіз стійкості фінансового стану
- •10.4. Вплив інфляції на прийняття рішень фінансового характеру
- •Приклад 2
- •11.1. Значення та завдання аналізумаркетингової діяльності
- •11.2. Аналіз реалізації продукції
- •Динаміка реалізації основних видівпродукції у діючих цінах
- •Аналіз виконання прогнозу реалізації продукції підприємством за і квартал 2001 року
- •Оперативний аналіз виконання плану реалізації продукції, тис. Шт.
- •Аналіз виконання договірних зобов’язань з відвантаження продукції за січень, шт.
- •Аналіз виконання договірних зобов’язань за рік, шт.
- •11.3. Аналіз ринків збуту продукції
- •Ринки збуту основних видів продукції, 2000 рік
- •Регіональний розподіл обсягів продажу споживчих товарів, шт.
- •Оцінка обсягів продажу виробів «індикатор 2» за підприємствами-споживачами, тис. Шт.
- •11.4. Аналіз цінової політики підприємства
- •Рівень цін на вироби «індикатор 1» та «індикатор 2» ат «квант» і на аналогічні вироби підприємств-конкурентів, 2000 рік
- •11.5. Аналіз системи розповсюдження товарів
- •Кількість торговельних підприємств роздрібної мережіу розрахунку на 10 000 міських жителів
- •Зміни в структурі мережі розповсюдження споживчих товарів в областях україни (1999, 2000 рр.)
- •Характеристика мережі розповсюдження споживчих товарів у областях
- •Канали збуту основної продукції ат «квант» у 2000 році
- •Динаміка масштабів каналів збуту в україні споживчих товарів виробництва ат «квант»
- •Структура каналів збуту споживчих товарів, %
- •11.6. Аналіз конкурентоспроможності продукції
- •Конкуренти ат «квант» на ринках країн снд
- •12.1. Значення, завдання і джерела аналізу виробництва продукції
- •12.2. Аналіз обсягів і динаміки виробництва продукції
- •Обсяги виробництва товарної продукції
- •Дані про виконання поточних планів виробництва продукції у філії № 2 у березні місяці, тис. Грн
- •ДинамІка виробництва продукції за п’ять років
- •12.3. Аналіз асортименту продукції
- •Виконання плану виробництва продукції за асортиментом, тис. Грн
- •ДинамІка показників оновлення асортименту та вИтрат на підготовку нових зразків продукції
- •12.4. Аналіз структури випуску продукції
- •Виконання плану виробництва за структурою, тис. Грн
- •Дані про виконання плану виробництва продукції
- •Вартість товарної продукції за різних умов, тис. Грн
- •12.5. Аналіз якості продукції
- •Дані про виконання плану за сортністю продукції
- •Розрахунок показників виконання плану за сортністю
- •Рекламації та інші побічні показники якості продукції
- •12.6. Аналіз браку
- •Брак і втрати від браку, тис. Грн
- •12.7. Аналіз ритмічності виробництва
- •Дані щодо випуску продукції в подекадному розрізі
- •Випуск товарної продукції у січні 2000 року, тис. Грн
- •Вихідні уточнені дані для розрахунку коефіцієнта ритмічності виробництва у січні 2000 року
- •Дані для розрахунку комплектності виробництва виробу «а» у філії № 1
- •Дані щодо залишків незавершеного виробництва станом на кінець кварталу, тис. Грн
- •13.1. Аналіз ефективного використання трудових ресурсів
- •Оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- •Структура трудових ресурсів підприємства
- •Чисельність основних і допоміжних робітників
- •Кваліфікаційний склад робітників
- •Рух робочої сили на підприємстві
- •Використання робочого часу на підприємстві
- •Аналіз балансу робочого часу
- •Аналіз трудомісткості продукції
- •Види продукції й оцінка їх питомої трудомісткості
- •Залежність зміни трудомісткості продукції від зміни рівня кооперації
- •Виконання норм виробітку робітниками-відрядниками
- •Дані для аналізу продуктивності праці
- •13.2. Аналіз матеріальних ресурсів
- •Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •Аналіз рівня ефективності використання матеріальних ресурсів за період, що аналізується
- •Факторний аналіз матеріаломісткості продукції
- •Аналіз матеріальних витрат на виробництво виробу а
- •Факторний аналіз зміни обсягу випуску продукції з n-виду матеріалу в натуральних одиницях
- •13.3. Аналіз ефективності використання основних засобів
- •Наявність, рух та динаміка основних засобів
- •Аналіз зносу основних засобів
- •Аналіз вікового складу та структури обладнання
- •Аналіз виконання плану ремонту основних засобів
- •Вихідна інформація для аналізу фондовіддачі
- •Вплив факторів на зміну виробництва продукції
- •Аналіз складу обладнаНня на підприємстВі
- •Аналіз використання обладнання за часом на підприємстві (цех, дільниця)
- •14.1. Значення, завдання та джерела інформації
- •14.2. Показники собівартості продукції
- •Класифікація показників собівартості
- •14.3. Оцінка обґрунтованості планового рівня собівартості товарної продукції
- •Розрахунок рівня собівартості продукції, тис. Грн
- •14.4. Аналіз загальної суми собівартості товарної продукції
- •14.5. Аналіз собівартості одиниці продукції
- •Аналіз собівартості одиниці окремих виробів
- •Аналіз собівартості виробу ктд2-2 за статтями калькуляції
- •Аналіз впливу факторів зміни матеріальних витрат на одиницю виробу ктд2-2
- •Аналіз впливу факторів зміни витрат на заробітну плату в одиниці виробу ктд2-2
- •14.6. Аналіз динаміки зміни собівартості порівнянної продукції
- •Собівартість продукції
- •Вплив факторів на зміну собівартості порівнянної продукції
- •14.7. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції
- •Витрати на 1 грн продукції
- •Розрахунок впливу окремих факторів на зміну собівартості продукції
- •14.8. Аналіз витрат за економічними елементами
- •Аналіз витрат за економічними елементами
- •14.9. Аналіз собівартості продукції за статтями калькуляції
- •14.10. Аналіз прямих матеріальних витрат
- •Вплив факторів на зміну матеріальних витрат
- •Аналіз транспортно-заготівельних витрат
- •Оцінювання транспортно-заготівельних витрат, тис. Грн
- •Транспортно-заготівельні витрати
- •Підрахунок резервів зниження матеріальних витрат
- •14.11. Оцінка витрат на пряму заробітну плату
- •Оцінка витрачання фонду заробітної плати, тис. Грн
- •14.12. Аналіз витрат на обслуговування виробництва
- •Аналіз витрат на обслуговування виробництва
- •14.13. Інші комплексні витрати
- •14.14. Зведений підрахунок резервів зниження собівартості продукції
- •Підрахунок резервів зниження собівартості продукції
- •14.15. Стратегічний аналіз
- •14.16. Оперативний аналіз собівартості продукції
- •14.17. Внутрігосподарський аналіз витрат
- •14.18. Порівняльний аналіз собівартості
- •14.19. Функціонально-вартісний аналіз
- •Питання для самоперевірки
- •15.1. Аналіз впливу акціонерів-нерезидентів на діяльність підприємства
- •Аналіз впливу акціонерів-нерезидентів на діяльність підприємства, тис. Грн
- •Прогнозний аналіз змін у структурі акціонерів ат на період до 31 грудня 2001 року, тис. Грн
- •15.2. Аналіз виконання експортних виробничих контрактів та торговельних угод
- •Аналіз структури продукції, реалізованої за експортними контрактами, тис. Грн
- •Факторний аналіз обсягів реалізації продукції за експортними контрактами
- •Аналіз виконання експортних угод за номенклатурою та асортиментом
- •Факторний аналіз виконання експортних угод за номенклатурними позиціями, тис. Грн
- •Аналіз рівня дотримання термінів експортних угод
- •Аналіз штрафних санкцій, сплачених за порушення термінів експортних угод
- •15.3. Аналіз залежності виробництва від іноземних постачальників
- •Аналіз залежності виробництва від іноземних поставок сировини, матеріалів, комплектуючих виробів
- •Порівняльний аналіз вартості сировини, матеріалів, комплектуючих виробів діючих та альтернативних постачальників
- •Аналіз якості імпортованих сировини, матеріалів комплектуючих виробів, тис. Грн
- •15.4. Аналіз руху інвалютних грошових коштів
- •Аналіз руху інвалютних грошових коштів у 1999 році, тис. Дол.
- •Додатки
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
- •Додатки
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
2.2. Історія і перспективи розвитку економічного аналізу
Економічний аналіз як наука сформувався на початку ХХ століття.
Розвиток капіталізму в Російській імперії, утворення великих промислових підприємств, широкої системи банків і кредитних установ, кооперативної системи господарювання покликали до життя цю самостійну галузь знань, завданням якої повинно було стати вивчення діяльності господарства, виявлення резервів виробництва, обґрунтування управлінських рішень.
У становленні економічного аналізу велика роль належить і українським ученим, особливо М. І. Туган-Барановському.
Історію розвитку економічного аналізу можна умовно поділити на такі періоди:
до революції 1917 року;
післяреволюційний період;
період переходу до ринкових відносин.
До революції аналіз господарської діяльності приватнокапіталістичних підприємств і їх монопольних об’єднань полягав переважно в аналізі балансу, в оцінюванні статей активу і пасиву. Але баланси не завжди правильно відображали стан справ. Значний розвиток кооперативної форми діяльності зумовлював необхідність аналізу роботи підприємств, заснованих на кооперативній власності. Основна увага в процесі аналізу зверталась на фінансові результати господарської діяльності.
Але спеціальної літератури, єдиної схеми організації економічного аналізу не існувало. Були короткі інструкції комерційних банків щодо перевірки кредитоспроможності клієнтури.
Після 1917 року стались різкі зміни в політиці, економіці, управлінських структурах, в організації обліку і контролю. Послідовно, відповідно до різних етапів розвитку соціалістичної економіки, розвивався економічний аналіз, що відповідав потребам командно-адміністративної системи.
Важливе місце в 20-ті роки належало кооперативним організаціям — споживчим і кредитним товариствам. Досвід роботи цих організацій узагальнювався й аналізувався. У період непу досить активно здійснювались аналітичні розробки діяльності підприємств і організацій споживчої кооперації.
Курс на індустріалізацію країни визначив необхідність інтенсифікації економічного аналізу в промисловості.
Нагальним завданням стало зниження собівартості промислових виробів, дотримання вимог господарського розрахунку, режиму економії, фінансово-кредитної дисципліни.
Аналіз у цей період сформувався як самостійна дисципліна в програмі вищих економічних навчальних закладів.
У передвоєнні роки економічний аналіз набув досить широкого розвитку. Він справив суттєвий позитивний вплив на економіку країни.
Особливий історичний період — роки Великої Вітчизняної війни. Перебазування промислових підприємств у східні регіони країни, спрямування виробництва на забезпечення потреб фронту було справою складною і важкою.
Посильний внесок у загальну справу зробили і працівники економічної служби, а передовсім ті з них, хто був безпосередньо пов’язаний з обліком, контролем і аналізом роботи підприємств.
За умов воєнного часу економічний аналіз набув особливого значення, оскільки сприяв зростанню випуску високоякісної продукції з найменшими витратами.
У роки війни було видано цілу низку праць з обліку й аналізу діяльності підприємств.
Перехід до мирного будівництва після закінчення війни став новим етапом у розвитку економічного аналізу.
Необхідно було оцінити колосальні матеріальні збитки, спричинені народному господарству війною. Належало списати величезну кількість основних засобів й товарно-матеріальних цінностей, зруйнованих та розкрадених окупантами під час війни. На перше місце встають питання аналізу виробництва і розробляється відповідна послідовність вивчення всієї діяльності підприємства. Як джерела аналізу залучаються дані не тільки балансу, а й бухгалтерської та статистичної звітності, а також дані обліку і планування.
Набуває особливого значення аналіз діяльності окремих галузей народного господарства, вивчається робота госпрозрахункових підприємств і їхніх підрозділів, розробляються методики аналізу зведених звітів.
Широко публікуються монографії, підручники, різні посібники, журнальні статті, присвячені економічному аналізу.
Розвиток методології та методики економічного аналізу в Україні за цей період відбувався під впливом загальних настанов централізованого уряду Радянського Союзу. Слід відзначити ту обставину, що радянськими вченими було створено теорію економічного аналізу та методику аналізу за галузями економіки на відміну від інших країн, де самостійного курсу економічного аналізу ще не створили. Короткий курс історії розвитку економічного аналізу розкрито в підручнику з теорії економічного аналізу М. І. Баканова і А. Д. Шеремета, які визначилися, крім цього, розробкою методики аналізу в торгівлі та комплексного економічного аналізу. В підручнику автори розкривають внесок вітчизняних науковців-економістів у розвиток економічного аналізу, особливо відзначають Н. Р. Вейцмана, М. Д. Дембинського, Л. І. Кравченка, Й. І. Поклада, С. К. Татура.
Досягненнями у розвиток економічного аналізу відзначилася українська школа. Особливо слід відмітити розробки з оперативного економічного аналізу та теорії економічного аналізу І. І. Каракоза і В. І. Самборського; з економічного аналізу в сільському господарстві Ю. Я. Литвина; з методики економічного аналізу в промисловості та використання ЕОМ в економічному аналізі Г. М. Мельничука; з методики внутрішньозаводського економічного аналізу та узагальнення досвіду економічного аналізу в США М. Г. Чумаченка.
Отже, було зроблено велику роботу з розвитку теорії економічного аналізу й удосконалення його методики. Фактично було підготовлено ґрунт для наступного етапу — економічного аналізу в період переходу до ринкових відносин.
Ринкова економіка має свої закони та категорії. Потрібні нові дослідження, а в багатьох випадках і нова методологія, нові прийоми економічного аналізу.
Докорінні зміни, що відбуваються в нашому суспільстві, ставлять нові вимоги також і до організації та проведення економічного аналізу. З поширенням роздержавлення, приватизації і встановлення господарської самостійності всіх організаційних структур розширюватиметься сфера його застосування. Зокрема, конкретніше і глибше вивчатимуться потреби і кон’юнктура ринку, попит і пропозиція, маркетинг. Посилиться значення аналізу фінансових позицій, дохідності, кредитоспроможності та конкурентоспроможності підприємств. Визначатимуться пріоритетні напрями експорту й імпорту, інвестиційної політики, ефективність внутрішніх і зовнішніх зв’язків у питаннях виробництва, постачання, збуту.
Усе, що було розроблене раніше, — це надійний фундамент для практичного використання економічного аналізу за нових умов.
Але перебудова господарського механізму, орієнтація його на ринкові відносини потребують перегляду традиційних прийомів дослідження і засвоєння багатьох нових економічних категорій. Важливе значення має комерційний розрахунок, який означає максимальне використання економічних важелів для підвищення ефективності виробництва. Проте його широке впровадження є неможливим без глибокого аналізу діяльності підприємств і їхніх підрозділів. Це пояснюється тим, що економічний аналіз сприяє поширенню передового досвіду, прогресивних форм управління, запровадженню передової техніки й технології, забезпечує можливість розпізнавання закономірностей і прогресивних явищ та надання їм необхідного додаткового імпульсу розвитку.
Важливим завданням економічного аналізу за сучасних умов є дослідження комерційного ризику. В економічних структурах розвинутих капіталістичних держав існують спеціальні науково-дослідні підрозділи, що розробляють методику такого аналізу.
Ринкова економіка характеризується динамічністю ситуацій. Це стосується і підприємства, і його зовнішнього середовища. За цих умов першорядну роль відіграє ситуаційний комерційний аналіз, заснований на комп’ютерній технології обробки оперативних інформаційних масивів. Він уможливлює оперативне керування маркетинговою діяльністю підприємств.
Створення комплексних автоматизованих систем комерційної інформації — завдання досить складне, але, як показала міжнародна практика, цілком здійсненне.
Перед економічним аналізом як наукою за сучасних умов розвитку економіки постало багато проблем. Насамперед належить створити єдину систему економічного аналізу, яка б інтегрувала аналіз діяльності на всіх рівнях. З цим має бути пов’язана і система різнострокових прогнозів, що базувалася б на закономірностях, тенденціях і резервах, виявлених аналізом.
Треба створити єдину обґрунтовану систему оцінних показників ефективності господарювання підприємств і їхніх підрозділів. Існує також необхідність у підвищенні оперативності економічного аналізу, удосконаленні організаційних форм аналітичної роботи і перебудові інформаційних потоків.
Варто також запозичити досвід розвинутих країн з організації та методики аналізу кон’юнктури ринку. Щодо перспектив розвитку економічного аналізу доцільно звернутись до тих його методичних і організаційних засад, які протягом десятків років формувалися у США.
Вирішення актуальних проблем аналізу потребує широкого застосування економіко-математичних методів, електронно-обчислювальної техніки й персональних комп’ютерів. Це дасть змогу скоротити протяжність інформаційних потоків, знизити ймовірність помилок під час добору й передавання даних.
Дуже важливим є розроблення багатоваріантних розв’язань аналітичних задач та методика вибору з них того варіанта, який буде оптимальним для заданих параметрів.