- •Міністерство освіти і науки України Київський національний економічний університет
- •Навчальний посібник
- •1.1. Зміст і завдання економічного аналізу
- •1.2. Природа управлінських рішень
- •1.3. Процес прийняття управлінських рішень та економічний аналіз
- •1.4. Управління за відхиленнями та економічний аналіз
- •1.5. Управлінський облік і економічний аналіз
- •2.1. Роль економічного аналізу за ринкових відносин
- •2.2. Історія і перспективи розвитку економічного аналізу
- •2.3. Мета й завдання економічного аналізу. Основні його категорії
- •2.4. Зв’язок економічного аналізу з іншими науковими дисциплінами
- •2.5. Предмет економічного аналізу
- •2.6. Види й напрямки економічного аналізу
- •Метод та прийоми економічного аналізу
- •3.1. Сутність методу економічного аналізу, його характеристика та методологічна основа
- •3.2. Технічні прийоми економічного аналізу та їх класифікація
- •3.3. Абстрактно-логічні прийоми економічного дослідження
- •3.4. Особливості використання прийому порівняння в економічних дослідженнях
- •Нейтралізація впливу фактора обсягу та структури випуску товарної продукції на її собівартість
- •3.5. Евристичні прийоми дослідження
- •3.6. Сутність середніх та відносних величин та їх застосування в економічному аналізі
- •3.7. Використання в економічному аналізі рядів динаміки
- •Основні показники динаміки середньої заробітної плати одного робітника за 1996 — 2000 рр.
- •3.8. Використання графічного способу в аналізі господарської діяльності
- •3.9. Застосування групувань в аналітичних дослідженнях
- •Групування металорізального устаткування підприємства за терміном його експлуатації
- •Групування промислових підприємств за рівнем середньомісячної заробітної плати одного працівника
- •3.10. Балансовий спосіб
- •Вплив різних елементів товарного балансу на обсяг реалізованої продукції
- •3.11. Прийоми елімінування в економічному аналізі
- •Дані для факторного аналізу зміни обсягу випуску товарної продукції
- •Розрахунок впливу факторів за допомогою способу ланцюгових підстановок
- •Динаміка випуску продукції за кварталами у 1999 та 2000 роках
- •3.12. Використання в економічному аналізі способів пропорційного ділення, часткової участі та інтегрального способу
- •Питання для самоперевірки
- •20. Суть способу частковόї участі. Для аналізу яких факторних моделей його використовують? Техніка його використання.
- •4.1. Сутність моделювання господарської діяльності в економічному аналізі і засоби його реалізації
- •4.2. Використання математичних методів в економічному аналізі
- •Вихідні дані для розв’язування системи рівнянь (4.9)
- •Показники ефективності роботи підприємства
- •4.3. Інтеграція застосування засобів моделювання та економіко-математичних методів у сучасних інформаційних системах управління виробництвом на підприємстві
- •Питання для самоперевірки
- •5.1. Система економічної інформації
- •Реквізит
- •Показник
- •5.2. Інформаційне забезпечення економічного аналізу та його структура
- •5.3. Комп’ютерні технології аналітичних робіт
- •6.1. Методичні принципи організації економічного аналізу
- •6.2. Головні етапи аналітичної роботи та їх характеристика
- •6.3. Сукупність джерел інформації економічного аналізу. Методика перевірки їхньої достовірності
- •6.4. Узагальнення та оформлення результатів аналізу
- •6.1. Методичні принципи організації економічного аналізу
- •6.2. Головні етапи аналітичної роботи та їх характеристика
- •6.3. Сукупність джерел інформації економічного аналізу. Методика перевірки їхньої достовірності
- •6.4. Узагальнення та оформлення результатів аналізу
- •Питання для самоперевірки
- •8.1. Роль фінансового аналізу у зміцненні господарської діяльності підприємства за умов переходу до ринкової економіки
- •8.2. Основні напрямки аналізу балансу. Вплив інфляції на валюту балансу
- •Горизонтальний та вертикальний аналіз балансу
- •8.3. Аналіз складу майна та джерел його утворення
- •Загальна оцінка стану майна
- •Аналіз структури оборотних активів
- •Аналіз джерел коштів, які вкладено в майно підприємства, тис. Грн
- •8.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності за даними п(с)бо № 2
- •Аналіз ліквідності балансу, тис. Грн
- •Розрахунок індексу ліквідності
- •Приклад 1
- •Платіжний баланс (календар), тис. Грн
- •8.5. Аналіз фінансової стабільності
- •Приклад 2
- •8.6. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу
- •Аналіз оборотності оборотних коштів за звітний період
- •8.7. Аналіз оборотності грошових оборотних коштів
- •Розрахунок і аналіз прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах, тис. Грн
- •Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості, тис. Грн
- •Аналіз змін поточних зобов’язань, тис. Грн
- •Розрахунок і аналіз грошових коштів від операційної діяльності, тис. Грн
- •Розрахунок і аналіз коштів від інвестиційної діяльності, тис. Грн
- •Аналіз руху грошових коштів від фінансової діяльності, тис. Грн
- •Аналіз руху коштів на підприємстві за звітний період, тис. Грн
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •8.8. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
- •Аналіз стану дебіторської заборгованості
- •Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •8.9. Аналіз використання капіталу
- •Аналіз руху власного капіталу
- •Аналіз рентабельності капіталу підприємства
- •9.1. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства за даними фінансової звітності
- •Аналіз обсягів та структури інвестиційних вкладень підприємства
- •Аналіз грошових потоків від інвестиційної діяльності, тис. Грн
- •9.2. Методика порівняльного аналізу альтернативних інвестиційних проектів
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Аналіз рентабельності інвестиційних проектів, тис. Грн
- •Приклад 3
- •9.3. Аналіз фінансових інвестиційу системі прийняття управлінських рішень
- •Приклад 4
- •Приклад 5
- •Приклад 6
- •Приклад 7
- •Аналіз дюрації цінного паперу
- •9.4. Аналіз ризику та ефективностіуправління портфелем фінансових інвестицій
- •Приклад 8
- •Аналіз коефіцієнтів ефективності управлінняпортфелями цінних паперів
- •10.1. Аналітична діагностика можливого банкрутства
- •10.2. Характеристика показниківнеплатоспроможності підприємства
- •10.3. Методи прогнозування можливого банкрутства
- •Прогноз можливого банкрутства
- •Приклад 1
- •Аналіз стійкості фінансового стану
- •10.4. Вплив інфляції на прийняття рішень фінансового характеру
- •Приклад 2
- •11.1. Значення та завдання аналізумаркетингової діяльності
- •11.2. Аналіз реалізації продукції
- •Динаміка реалізації основних видівпродукції у діючих цінах
- •Аналіз виконання прогнозу реалізації продукції підприємством за і квартал 2001 року
- •Оперативний аналіз виконання плану реалізації продукції, тис. Шт.
- •Аналіз виконання договірних зобов’язань з відвантаження продукції за січень, шт.
- •Аналіз виконання договірних зобов’язань за рік, шт.
- •11.3. Аналіз ринків збуту продукції
- •Ринки збуту основних видів продукції, 2000 рік
- •Регіональний розподіл обсягів продажу споживчих товарів, шт.
- •Оцінка обсягів продажу виробів «індикатор 2» за підприємствами-споживачами, тис. Шт.
- •11.4. Аналіз цінової політики підприємства
- •Рівень цін на вироби «індикатор 1» та «індикатор 2» ат «квант» і на аналогічні вироби підприємств-конкурентів, 2000 рік
- •11.5. Аналіз системи розповсюдження товарів
- •Кількість торговельних підприємств роздрібної мережіу розрахунку на 10 000 міських жителів
- •Зміни в структурі мережі розповсюдження споживчих товарів в областях україни (1999, 2000 рр.)
- •Характеристика мережі розповсюдження споживчих товарів у областях
- •Канали збуту основної продукції ат «квант» у 2000 році
- •Динаміка масштабів каналів збуту в україні споживчих товарів виробництва ат «квант»
- •Структура каналів збуту споживчих товарів, %
- •11.6. Аналіз конкурентоспроможності продукції
- •Конкуренти ат «квант» на ринках країн снд
- •12.1. Значення, завдання і джерела аналізу виробництва продукції
- •12.2. Аналіз обсягів і динаміки виробництва продукції
- •Обсяги виробництва товарної продукції
- •Дані про виконання поточних планів виробництва продукції у філії № 2 у березні місяці, тис. Грн
- •ДинамІка виробництва продукції за п’ять років
- •12.3. Аналіз асортименту продукції
- •Виконання плану виробництва продукції за асортиментом, тис. Грн
- •ДинамІка показників оновлення асортименту та вИтрат на підготовку нових зразків продукції
- •12.4. Аналіз структури випуску продукції
- •Виконання плану виробництва за структурою, тис. Грн
- •Дані про виконання плану виробництва продукції
- •Вартість товарної продукції за різних умов, тис. Грн
- •12.5. Аналіз якості продукції
- •Дані про виконання плану за сортністю продукції
- •Розрахунок показників виконання плану за сортністю
- •Рекламації та інші побічні показники якості продукції
- •12.6. Аналіз браку
- •Брак і втрати від браку, тис. Грн
- •12.7. Аналіз ритмічності виробництва
- •Дані щодо випуску продукції в подекадному розрізі
- •Випуск товарної продукції у січні 2000 року, тис. Грн
- •Вихідні уточнені дані для розрахунку коефіцієнта ритмічності виробництва у січні 2000 року
- •Дані для розрахунку комплектності виробництва виробу «а» у філії № 1
- •Дані щодо залишків незавершеного виробництва станом на кінець кварталу, тис. Грн
- •13.1. Аналіз ефективного використання трудових ресурсів
- •Оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- •Структура трудових ресурсів підприємства
- •Чисельність основних і допоміжних робітників
- •Кваліфікаційний склад робітників
- •Рух робочої сили на підприємстві
- •Використання робочого часу на підприємстві
- •Аналіз балансу робочого часу
- •Аналіз трудомісткості продукції
- •Види продукції й оцінка їх питомої трудомісткості
- •Залежність зміни трудомісткості продукції від зміни рівня кооперації
- •Виконання норм виробітку робітниками-відрядниками
- •Дані для аналізу продуктивності праці
- •13.2. Аналіз матеріальних ресурсів
- •Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •Аналіз рівня ефективності використання матеріальних ресурсів за період, що аналізується
- •Факторний аналіз матеріаломісткості продукції
- •Аналіз матеріальних витрат на виробництво виробу а
- •Факторний аналіз зміни обсягу випуску продукції з n-виду матеріалу в натуральних одиницях
- •13.3. Аналіз ефективності використання основних засобів
- •Наявність, рух та динаміка основних засобів
- •Аналіз зносу основних засобів
- •Аналіз вікового складу та структури обладнання
- •Аналіз виконання плану ремонту основних засобів
- •Вихідна інформація для аналізу фондовіддачі
- •Вплив факторів на зміну виробництва продукції
- •Аналіз складу обладнаНня на підприємстВі
- •Аналіз використання обладнання за часом на підприємстві (цех, дільниця)
- •14.1. Значення, завдання та джерела інформації
- •14.2. Показники собівартості продукції
- •Класифікація показників собівартості
- •14.3. Оцінка обґрунтованості планового рівня собівартості товарної продукції
- •Розрахунок рівня собівартості продукції, тис. Грн
- •14.4. Аналіз загальної суми собівартості товарної продукції
- •14.5. Аналіз собівартості одиниці продукції
- •Аналіз собівартості одиниці окремих виробів
- •Аналіз собівартості виробу ктд2-2 за статтями калькуляції
- •Аналіз впливу факторів зміни матеріальних витрат на одиницю виробу ктд2-2
- •Аналіз впливу факторів зміни витрат на заробітну плату в одиниці виробу ктд2-2
- •14.6. Аналіз динаміки зміни собівартості порівнянної продукції
- •Собівартість продукції
- •Вплив факторів на зміну собівартості порівнянної продукції
- •14.7. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції
- •Витрати на 1 грн продукції
- •Розрахунок впливу окремих факторів на зміну собівартості продукції
- •14.8. Аналіз витрат за економічними елементами
- •Аналіз витрат за економічними елементами
- •14.9. Аналіз собівартості продукції за статтями калькуляції
- •14.10. Аналіз прямих матеріальних витрат
- •Вплив факторів на зміну матеріальних витрат
- •Аналіз транспортно-заготівельних витрат
- •Оцінювання транспортно-заготівельних витрат, тис. Грн
- •Транспортно-заготівельні витрати
- •Підрахунок резервів зниження матеріальних витрат
- •14.11. Оцінка витрат на пряму заробітну плату
- •Оцінка витрачання фонду заробітної плати, тис. Грн
- •14.12. Аналіз витрат на обслуговування виробництва
- •Аналіз витрат на обслуговування виробництва
- •14.13. Інші комплексні витрати
- •14.14. Зведений підрахунок резервів зниження собівартості продукції
- •Підрахунок резервів зниження собівартості продукції
- •14.15. Стратегічний аналіз
- •14.16. Оперативний аналіз собівартості продукції
- •14.17. Внутрігосподарський аналіз витрат
- •14.18. Порівняльний аналіз собівартості
- •14.19. Функціонально-вартісний аналіз
- •Питання для самоперевірки
- •15.1. Аналіз впливу акціонерів-нерезидентів на діяльність підприємства
- •Аналіз впливу акціонерів-нерезидентів на діяльність підприємства, тис. Грн
- •Прогнозний аналіз змін у структурі акціонерів ат на період до 31 грудня 2001 року, тис. Грн
- •15.2. Аналіз виконання експортних виробничих контрактів та торговельних угод
- •Аналіз структури продукції, реалізованої за експортними контрактами, тис. Грн
- •Факторний аналіз обсягів реалізації продукції за експортними контрактами
- •Аналіз виконання експортних угод за номенклатурою та асортиментом
- •Факторний аналіз виконання експортних угод за номенклатурними позиціями, тис. Грн
- •Аналіз рівня дотримання термінів експортних угод
- •Аналіз штрафних санкцій, сплачених за порушення термінів експортних угод
- •15.3. Аналіз залежності виробництва від іноземних постачальників
- •Аналіз залежності виробництва від іноземних поставок сировини, матеріалів, комплектуючих виробів
- •Порівняльний аналіз вартості сировини, матеріалів, комплектуючих виробів діючих та альтернативних постачальників
- •Аналіз якості імпортованих сировини, матеріалів комплектуючих виробів, тис. Грн
- •15.4. Аналіз руху інвалютних грошових коштів
- •Аналіз руху інвалютних грошових коштів у 1999 році, тис. Дол.
- •Додатки
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
- •Додатки
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
Динаміка випуску продукції за кварталами у 1999 та 2000 роках
Період (квартал) |
1999 рік |
2000 рік | ||||
Кількість випущеної продукції, шт. |
Ціна одиниці продукції, грн |
Вартість випущеної продукції, тис. грн |
Кількість випущеної продукції, шт. |
Ціна одиниці продукції, грн |
Вартість випущеної продукції, тис. грн | |
1 |
2 |
3 |
4 = 2 3 |
5 |
6 |
7 = 5 6 |
І кв. |
1000 |
340 |
340,0 |
1250 |
370 |
462,5 |
ІІ кв. |
1200 |
350 |
420,0 |
1400 |
375 |
525 |
ІІІ кв. |
1300 |
365 |
474,5 |
1300 |
380 |
494 |
IV кв. |
1280 |
370 |
473,6 |
1450 |
400 |
580 |
Усього за рік |
4780 |
357,3 |
1708,1 |
5400 |
381,6 |
2061,5 |
Згідно з формулою загального індексу, а також з вищенаведеними формулами маємо:
1) загальний індекс вартості випущеної продукції за 2000 рік порівняно з 1999 роком:
Ів = ,
або 120,69 %;
2) агрегатний індекс обсягу випуску продукції в натуральному виразі:
,
або 112,76 %;
3) агрегатний індекс середньоквартальної ціни одиниці виробу:
або 107,04 %
Отже, загальний приріст вартості випущеної продукції в 2000 році проти 1999 року становив (2061,5 – 1708,1) тис. грн, або 20,69 %. Цей приріст за рахунок зміни фізичного обсягу випуску продукції в натуральному виразі становить 217,9 тис. грн, (1926 –– 1708,1), або 12,76 % [(217,9 : 1708,1) 100 %], а за рахунок зміни середньоквартальної ціни одиниці продукції — 135,5 тис. грн (2061,5 – 1926), або 7,93 % [(135,5 : 1708,1)
100 %].
Баланс факторів: за абсолютними величинами — 353,4 тис. грн (217,9 + 135,5), у відсотках — 20,69 % (12,76 %+7,93 %).
В економічному аналізі часто доводиться користуватися властивістю взаємозв’язку агрегатних індексів із загальним індексом. Вона полягає в тому, що добуток агрегатних індексів дорівнює загальному індексу. Для наведеного вище прикладу маємо: 1,1276 · 1,0704 = 1,2069.
3.12. Використання в економічному аналізі способів пропорційного ділення, часткової участі та інтегрального способу
Елімінування як спосіб факторного аналізу має суттєвий недолік, оскільки, користуючись ним, доводиться виходити з того, що фактори змінюються незалежно один від одного. На- справді вони змінюються одночасно, у взаємному зв’язку, і від цього взаємозв’язку отримується додатковий приріст результативного показника, який за використання способів елімінування приєднується до одного з факторів, як правило, до останнього. Отже, величина впливу факторів на зміну результативного показника змінюється залежно від місця, на яке поставлений той чи інший фактор в аналітичній моделі.
Розглянемо це на прикладі табл. 3.7. Згідно з наведеними в ній даними, кількість верстатів на підприємстві збільшилася на 12,5 %, виробіток за одну годину збільшився також на 12,5 %, водночас кількість відпрацьованих годин одним верстатом зменшилась на 27,27 %. Це означає, що 5,68 % [–7,95 – (+12,5) – – (–27,27) – (+12,5)], або 56 000 грн товарної продукції становить зменшення випуску продукції від взаємозв’язку трьох факторів.
Коли ми підрахуємо умовний рівень випуску товарної продукції, виходячи з фактичної кількості верстато-годин, відпрацьованих усіма верстатами, та планового годинного виробітку одного верстата, то весь додатковий приріст від взаємодії двох факторів доведеться віднести на якісний фактор — зміну годинного виробітку верстата:
= 8800 · 80 = 704 000;
= 7200 · 80 = 576 000;
= 7200 · 90 = 648 000.
Звідси:
= 576 000 – 704 000 = –128 000;
= 648 000 – 576 000 = +72 000.
Проте коли для розрахунку умовного показника товарної продукції спочатку взяти заплановану кількість верстато-годин, відпрацьованих всіма верстатами, та фактичний виробіток верстата за одну годину, то весь додатковий приріст товарної продукції буде віднесено на кількісний фактор, який ми змінюємо в другу чергу:
= 8800 · 80 = 704 000;
= 8800 · 90 = 792 000;
= 7200 · 90 = 648 000.
Звідси:
= 648 000 – 792 000 = –144 000;
= 792 000 – 704 000 = +88 000.
Щоб позбутися цього недоліку, вдаються до інтегрального способу. Використання цього способу уможливлює отримання точніших результатів розрахунку впливу факторів проти способів ланцюгових підстановок, абсолютних та відносних різниць, та уникнення неоднозначної оцінки впливу факторів, бо в цьому разі результати не залежать від місця факторів у моделі, а додатковий приріст результативного показника, який отримано від взаємодії факторів, розподіляється між ними пропорційно ізольованому їхньому впливу на результативний показник.
На перший погляд може здаватися, що для розподілу додаткового приросту достатньо взяти його половину або ту частину, яка відповідає кількості факторів. Але часто це зробити складно, тому що фактори можуть діяти в різних напрямках. Тому в інтегральному методі користуються певними формулами. Наведемо основні з них для різних моделей:
.
У нашому прикладі (табл. 3.7) розрахунок проводиться в такий спосіб:
,
.
Загальний вплив обох факторів [– 56 000].
Для трифакторних моделей використовується такий алгоритм розрахунку:
;
У нашому прикладі вплив факторів розраховуватиметься за такою формулою:
ТП = К · Г · П.
Відтак зміна товарної продукції за рахунок зміни кількості верстатів дорівнюватиме:
Зміна товарної продукції за рахунок зміни кількості годин, відпрацьованих одним верстатом, дорівнюватиме:
Зміна товарної продукції за рахунок зміни годинного виробітку становитиме:
Загальний вплив трьох факторів [– 56 000].
Іноді для визначення впливу факторів на приріст результативного показника може бути використаний спосіб пропорційного ділення. Це стосується тих випадків, коли ми маємо справу з адитивними моделями типу Y = X1 + X2 та змішаними типу
.
Розрахунок проводиться в такий спосіб:
Наприклад, рівень рентабельності капіталу знизився на 10 % у зв’язку зі збільшенням капіталу підприємства на 1,5 млн грн. При цьому вартість основного капіталу зросла на 2,5 млн грн, а оборотного — зменшилась на 1,0 млн грн. Отже, за рахунок першого фактора рівень рентабельності знизився, а за рахунок другого — підвищився:
Для розв’язання такого типу задач можна використати також спосіб частковόї участі. При цьому вплив кожного фактора на результативний показник розраховується пропорційно його частці у відхиленні за цим показником, тобто розподіл зміни результативного показника між факторами проводиться за правилами пропорційного розподілу. Для цього спочатку визначається частка кожного фактора в загальній сумі приросту факторів, яку потім помножують на загальний приріст результативного показника:
У нашому прикладі розрахунки впливу факторів на зміну обсягу товарної продукції проводять так:
Усього: – 56 000.
Розглянуті вище технічні засоби економічного аналізу забезпечують можливість досліджувати будь-які показники діяльності підприємства окремо або в комплексі (у системному порядку). Однак навіть під час аналізу окремих показників роботи (не кажучи вже про комплексний аналіз) дуже рідко користуються тільки одним із розглянутих технічних прийомів. Для досягнення кінцевої мети аналізу, як правило, необхідно застосувати комбінацію різних прийомів. Проте механічне застосування технічних прийомів аналізу без знання основ бухгалтерського обліку, статистики, мікро- та макроекономіки, фінансів, менеджменту, маркетингу може призвести до формалізації аналізу, позбавлення його економічного змісту.