- •Міністерство освіти і науки України Київський національний економічний університет
- •Навчальний посібник
- •1.1. Зміст і завдання економічного аналізу
- •1.2. Природа управлінських рішень
- •1.3. Процес прийняття управлінських рішень та економічний аналіз
- •1.4. Управління за відхиленнями та економічний аналіз
- •1.5. Управлінський облік і економічний аналіз
- •2.1. Роль економічного аналізу за ринкових відносин
- •2.2. Історія і перспективи розвитку економічного аналізу
- •2.3. Мета й завдання економічного аналізу. Основні його категорії
- •2.4. Зв’язок економічного аналізу з іншими науковими дисциплінами
- •2.5. Предмет економічного аналізу
- •2.6. Види й напрямки економічного аналізу
- •Метод та прийоми економічного аналізу
- •3.1. Сутність методу економічного аналізу, його характеристика та методологічна основа
- •3.2. Технічні прийоми економічного аналізу та їх класифікація
- •3.3. Абстрактно-логічні прийоми економічного дослідження
- •3.4. Особливості використання прийому порівняння в економічних дослідженнях
- •Нейтралізація впливу фактора обсягу та структури випуску товарної продукції на її собівартість
- •3.5. Евристичні прийоми дослідження
- •3.6. Сутність середніх та відносних величин та їх застосування в економічному аналізі
- •3.7. Використання в економічному аналізі рядів динаміки
- •Основні показники динаміки середньої заробітної плати одного робітника за 1996 — 2000 рр.
- •3.8. Використання графічного способу в аналізі господарської діяльності
- •3.9. Застосування групувань в аналітичних дослідженнях
- •Групування металорізального устаткування підприємства за терміном його експлуатації
- •Групування промислових підприємств за рівнем середньомісячної заробітної плати одного працівника
- •3.10. Балансовий спосіб
- •Вплив різних елементів товарного балансу на обсяг реалізованої продукції
- •3.11. Прийоми елімінування в економічному аналізі
- •Дані для факторного аналізу зміни обсягу випуску товарної продукції
- •Розрахунок впливу факторів за допомогою способу ланцюгових підстановок
- •Динаміка випуску продукції за кварталами у 1999 та 2000 роках
- •3.12. Використання в економічному аналізі способів пропорційного ділення, часткової участі та інтегрального способу
- •Питання для самоперевірки
- •20. Суть способу частковόї участі. Для аналізу яких факторних моделей його використовують? Техніка його використання.
- •4.1. Сутність моделювання господарської діяльності в економічному аналізі і засоби його реалізації
- •4.2. Використання математичних методів в економічному аналізі
- •Вихідні дані для розв’язування системи рівнянь (4.9)
- •Показники ефективності роботи підприємства
- •4.3. Інтеграція застосування засобів моделювання та економіко-математичних методів у сучасних інформаційних системах управління виробництвом на підприємстві
- •Питання для самоперевірки
- •5.1. Система економічної інформації
- •Реквізит
- •Показник
- •5.2. Інформаційне забезпечення економічного аналізу та його структура
- •5.3. Комп’ютерні технології аналітичних робіт
- •6.1. Методичні принципи організації економічного аналізу
- •6.2. Головні етапи аналітичної роботи та їх характеристика
- •6.3. Сукупність джерел інформації економічного аналізу. Методика перевірки їхньої достовірності
- •6.4. Узагальнення та оформлення результатів аналізу
- •6.1. Методичні принципи організації економічного аналізу
- •6.2. Головні етапи аналітичної роботи та їх характеристика
- •6.3. Сукупність джерел інформації економічного аналізу. Методика перевірки їхньої достовірності
- •6.4. Узагальнення та оформлення результатів аналізу
- •Питання для самоперевірки
- •8.1. Роль фінансового аналізу у зміцненні господарської діяльності підприємства за умов переходу до ринкової економіки
- •8.2. Основні напрямки аналізу балансу. Вплив інфляції на валюту балансу
- •Горизонтальний та вертикальний аналіз балансу
- •8.3. Аналіз складу майна та джерел його утворення
- •Загальна оцінка стану майна
- •Аналіз структури оборотних активів
- •Аналіз джерел коштів, які вкладено в майно підприємства, тис. Грн
- •8.4. Аналіз ліквідності та платоспроможності за даними п(с)бо № 2
- •Аналіз ліквідності балансу, тис. Грн
- •Розрахунок індексу ліквідності
- •Приклад 1
- •Платіжний баланс (календар), тис. Грн
- •8.5. Аналіз фінансової стабільності
- •Приклад 2
- •8.6. Аналіз ефективності використання оборотного капіталу
- •Аналіз оборотності оборотних коштів за звітний період
- •8.7. Аналіз оборотності грошових оборотних коштів
- •Розрахунок і аналіз прибутку від операційної діяльності до зміни в чистих активах, тис. Грн
- •Аналіз виробничих запасів і дебіторської заборгованості, тис. Грн
- •Аналіз змін поточних зобов’язань, тис. Грн
- •Розрахунок і аналіз грошових коштів від операційної діяльності, тис. Грн
- •Розрахунок і аналіз коштів від інвестиційної діяльності, тис. Грн
- •Аналіз руху грошових коштів від фінансової діяльності, тис. Грн
- •Аналіз руху коштів на підприємстві за звітний період, тис. Грн
- •Приклад 3
- •Приклад 4
- •8.8. Аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •Аналіз дебіторської заборгованості за товари, роботи, послуги
- •Аналіз стану дебіторської заборгованості
- •Порівняльний аналіз дебіторської та кредиторської заборгованості
- •8.9. Аналіз використання капіталу
- •Аналіз руху власного капіталу
- •Аналіз рентабельності капіталу підприємства
- •9.1. Аналіз інвестиційної діяльності підприємства за даними фінансової звітності
- •Аналіз обсягів та структури інвестиційних вкладень підприємства
- •Аналіз грошових потоків від інвестиційної діяльності, тис. Грн
- •9.2. Методика порівняльного аналізу альтернативних інвестиційних проектів
- •Приклад 1
- •Приклад 2
- •Аналіз рентабельності інвестиційних проектів, тис. Грн
- •Приклад 3
- •9.3. Аналіз фінансових інвестиційу системі прийняття управлінських рішень
- •Приклад 4
- •Приклад 5
- •Приклад 6
- •Приклад 7
- •Аналіз дюрації цінного паперу
- •9.4. Аналіз ризику та ефективностіуправління портфелем фінансових інвестицій
- •Приклад 8
- •Аналіз коефіцієнтів ефективності управлінняпортфелями цінних паперів
- •10.1. Аналітична діагностика можливого банкрутства
- •10.2. Характеристика показниківнеплатоспроможності підприємства
- •10.3. Методи прогнозування можливого банкрутства
- •Прогноз можливого банкрутства
- •Приклад 1
- •Аналіз стійкості фінансового стану
- •10.4. Вплив інфляції на прийняття рішень фінансового характеру
- •Приклад 2
- •11.1. Значення та завдання аналізумаркетингової діяльності
- •11.2. Аналіз реалізації продукції
- •Динаміка реалізації основних видівпродукції у діючих цінах
- •Аналіз виконання прогнозу реалізації продукції підприємством за і квартал 2001 року
- •Оперативний аналіз виконання плану реалізації продукції, тис. Шт.
- •Аналіз виконання договірних зобов’язань з відвантаження продукції за січень, шт.
- •Аналіз виконання договірних зобов’язань за рік, шт.
- •11.3. Аналіз ринків збуту продукції
- •Ринки збуту основних видів продукції, 2000 рік
- •Регіональний розподіл обсягів продажу споживчих товарів, шт.
- •Оцінка обсягів продажу виробів «індикатор 2» за підприємствами-споживачами, тис. Шт.
- •11.4. Аналіз цінової політики підприємства
- •Рівень цін на вироби «індикатор 1» та «індикатор 2» ат «квант» і на аналогічні вироби підприємств-конкурентів, 2000 рік
- •11.5. Аналіз системи розповсюдження товарів
- •Кількість торговельних підприємств роздрібної мережіу розрахунку на 10 000 міських жителів
- •Зміни в структурі мережі розповсюдження споживчих товарів в областях україни (1999, 2000 рр.)
- •Характеристика мережі розповсюдження споживчих товарів у областях
- •Канали збуту основної продукції ат «квант» у 2000 році
- •Динаміка масштабів каналів збуту в україні споживчих товарів виробництва ат «квант»
- •Структура каналів збуту споживчих товарів, %
- •11.6. Аналіз конкурентоспроможності продукції
- •Конкуренти ат «квант» на ринках країн снд
- •12.1. Значення, завдання і джерела аналізу виробництва продукції
- •12.2. Аналіз обсягів і динаміки виробництва продукції
- •Обсяги виробництва товарної продукції
- •Дані про виконання поточних планів виробництва продукції у філії № 2 у березні місяці, тис. Грн
- •ДинамІка виробництва продукції за п’ять років
- •12.3. Аналіз асортименту продукції
- •Виконання плану виробництва продукції за асортиментом, тис. Грн
- •ДинамІка показників оновлення асортименту та вИтрат на підготовку нових зразків продукції
- •12.4. Аналіз структури випуску продукції
- •Виконання плану виробництва за структурою, тис. Грн
- •Дані про виконання плану виробництва продукції
- •Вартість товарної продукції за різних умов, тис. Грн
- •12.5. Аналіз якості продукції
- •Дані про виконання плану за сортністю продукції
- •Розрахунок показників виконання плану за сортністю
- •Рекламації та інші побічні показники якості продукції
- •12.6. Аналіз браку
- •Брак і втрати від браку, тис. Грн
- •12.7. Аналіз ритмічності виробництва
- •Дані щодо випуску продукції в подекадному розрізі
- •Випуск товарної продукції у січні 2000 року, тис. Грн
- •Вихідні уточнені дані для розрахунку коефіцієнта ритмічності виробництва у січні 2000 року
- •Дані для розрахунку комплектності виробництва виробу «а» у філії № 1
- •Дані щодо залишків незавершеного виробництва станом на кінець кварталу, тис. Грн
- •13.1. Аналіз ефективного використання трудових ресурсів
- •Оцінка забезпеченості підприємства трудовими ресурсами
- •Структура трудових ресурсів підприємства
- •Чисельність основних і допоміжних робітників
- •Кваліфікаційний склад робітників
- •Рух робочої сили на підприємстві
- •Використання робочого часу на підприємстві
- •Аналіз балансу робочого часу
- •Аналіз трудомісткості продукції
- •Види продукції й оцінка їх питомої трудомісткості
- •Залежність зміни трудомісткості продукції від зміни рівня кооперації
- •Виконання норм виробітку робітниками-відрядниками
- •Дані для аналізу продуктивності праці
- •13.2. Аналіз матеріальних ресурсів
- •Аналіз забезпеченості підприємства матеріальними ресурсами
- •Аналіз рівня ефективності використання матеріальних ресурсів за період, що аналізується
- •Факторний аналіз матеріаломісткості продукції
- •Аналіз матеріальних витрат на виробництво виробу а
- •Факторний аналіз зміни обсягу випуску продукції з n-виду матеріалу в натуральних одиницях
- •13.3. Аналіз ефективності використання основних засобів
- •Наявність, рух та динаміка основних засобів
- •Аналіз зносу основних засобів
- •Аналіз вікового складу та структури обладнання
- •Аналіз виконання плану ремонту основних засобів
- •Вихідна інформація для аналізу фондовіддачі
- •Вплив факторів на зміну виробництва продукції
- •Аналіз складу обладнаНня на підприємстВі
- •Аналіз використання обладнання за часом на підприємстві (цех, дільниця)
- •14.1. Значення, завдання та джерела інформації
- •14.2. Показники собівартості продукції
- •Класифікація показників собівартості
- •14.3. Оцінка обґрунтованості планового рівня собівартості товарної продукції
- •Розрахунок рівня собівартості продукції, тис. Грн
- •14.4. Аналіз загальної суми собівартості товарної продукції
- •14.5. Аналіз собівартості одиниці продукції
- •Аналіз собівартості одиниці окремих виробів
- •Аналіз собівартості виробу ктд2-2 за статтями калькуляції
- •Аналіз впливу факторів зміни матеріальних витрат на одиницю виробу ктд2-2
- •Аналіз впливу факторів зміни витрат на заробітну плату в одиниці виробу ктд2-2
- •14.6. Аналіз динаміки зміни собівартості порівнянної продукції
- •Собівартість продукції
- •Вплив факторів на зміну собівартості порівнянної продукції
- •14.7. Аналіз витрат на одну гривню товарної продукції
- •Витрати на 1 грн продукції
- •Розрахунок впливу окремих факторів на зміну собівартості продукції
- •14.8. Аналіз витрат за економічними елементами
- •Аналіз витрат за економічними елементами
- •14.9. Аналіз собівартості продукції за статтями калькуляції
- •14.10. Аналіз прямих матеріальних витрат
- •Вплив факторів на зміну матеріальних витрат
- •Аналіз транспортно-заготівельних витрат
- •Оцінювання транспортно-заготівельних витрат, тис. Грн
- •Транспортно-заготівельні витрати
- •Підрахунок резервів зниження матеріальних витрат
- •14.11. Оцінка витрат на пряму заробітну плату
- •Оцінка витрачання фонду заробітної плати, тис. Грн
- •14.12. Аналіз витрат на обслуговування виробництва
- •Аналіз витрат на обслуговування виробництва
- •14.13. Інші комплексні витрати
- •14.14. Зведений підрахунок резервів зниження собівартості продукції
- •Підрахунок резервів зниження собівартості продукції
- •14.15. Стратегічний аналіз
- •14.16. Оперативний аналіз собівартості продукції
- •14.17. Внутрігосподарський аналіз витрат
- •14.18. Порівняльний аналіз собівартості
- •14.19. Функціонально-вартісний аналіз
- •Питання для самоперевірки
- •15.1. Аналіз впливу акціонерів-нерезидентів на діяльність підприємства
- •Аналіз впливу акціонерів-нерезидентів на діяльність підприємства, тис. Грн
- •Прогнозний аналіз змін у структурі акціонерів ат на період до 31 грудня 2001 року, тис. Грн
- •15.2. Аналіз виконання експортних виробничих контрактів та торговельних угод
- •Аналіз структури продукції, реалізованої за експортними контрактами, тис. Грн
- •Факторний аналіз обсягів реалізації продукції за експортними контрактами
- •Аналіз виконання експортних угод за номенклатурою та асортиментом
- •Факторний аналіз виконання експортних угод за номенклатурними позиціями, тис. Грн
- •Аналіз рівня дотримання термінів експортних угод
- •Аналіз штрафних санкцій, сплачених за порушення термінів експортних угод
- •15.3. Аналіз залежності виробництва від іноземних постачальників
- •Аналіз залежності виробництва від іноземних поставок сировини, матеріалів, комплектуючих виробів
- •Порівняльний аналіз вартості сировини, матеріалів, комплектуючих виробів діючих та альтернативних постачальників
- •Аналіз якості імпортованих сировини, матеріалів комплектуючих виробів, тис. Грн
- •15.4. Аналіз руху інвалютних грошових коштів
- •Аналіз руху інвалютних грошових коштів у 1999 році, тис. Дол.
- •Додатки
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
- •Додатки
- •Звіт про фінансові результати
- •І. Фінансові результати
- •II. Елементи операційних витрат
- •III. Розрахунок показників прибутковості акцій
- •Звіт про рух грошових коштів
- •Звіт про власний капітал
Показники ефективності роботи підприємства
Показник |
Фактично в минулому місяці |
Фактично у звітному місяці |
Відхилення |
Прибуток від реалізації товарної продукції, млн грн |
4,4836 |
4,0937 |
– 0,3899 |
Коефіцієнт оборотності оборотних коштів |
2,3 |
2,4 |
+ 0,1 |
Продуктивність праці одного робітника промислово-виробничого персоналу, грн |
4000 |
3600 |
– 400 |
Матеріаловіддача, грн |
0,42 |
0,40 |
– 0,02 |
Фондовіддача активної частини основних промислово-виробничих фондів, коп. |
74,0 |
70,0 |
– 4,0 |
Питома вага бракованої продукції в загальному її випуску, % |
0,84 |
0,96 |
+ 0,12 |
Витрати в розрахунку на одну гривню товарної продукції, коп. |
73,0 |
76,0 |
+ 3,0 |
Коефіцієнт ритмічності випуску товарної продукції |
0,94 |
0,85 |
– 0,09 |
У свою чергу, фактичне значення прибутку від реалізації товарної продукції у звітному місяці в кореляційному взаємозв’язку із факторними показниками становить 4,0937 млн грн.
(0,36 + 0,43 ∙ 2,4 + 0,74 ∙ 3,6 + 0,69 ∙ 0,40 + 0,58 ∙ 0,70 – – 0,29 ∙ 0,96 – 0,94 ∙ 0,76 + 0,41 ∙ 0,85).
Тепер розрахуємо вплив кожного з факторів на відхилення за результуючим показником, тобто на зменшення прибутку від реалізації товарної продукції на 0,3899 млн грн (4,0937 – 4,4836).
Змінюючи базове значення першого фактора, тобто коефіцієнта оборотності оборотних коштів, на звітне в базовій економіко-математичній моделі розрахунку узагальнюючого показника, визначимо значення першої підстановки:
0,36 + 0,43 ∙ 2,4 + 0,74 ∙ 4,0 + 0,69 ∙ 0,42 + 0,58 ∙ 0,74 – – 0,29 ∙ 0,84 – 0,94 ∙ 0,73 + 0,41 ∙ 0,94 = 4,5266.
Відповідно до визначеного результату і згідно з методикою розрахунку вплив фактора обчислюється як різниця між результатом першої і базової підстановок: + 0,043 (4,5266 – 4,4836). Отже, внаслідок впливу фактора збільшення значення коефіцієнта оборотності оборотних коштів у звітному місяці проти попереднього на 0,1 (2,4 – 2,3) має місце збільшення прибутку від реалізації товарної продукції на 43 тис. грн.
Далі визначимо вплив другого фактора, тобто зміни за показником продуктивності праці в розрахунку на одного робітника промислово-виробничого персоналу. Для цього обчислимо значення другої підстановки, змінюючи в моделі першої підстановки значення відповідного факторного показника в минулому місяці на фактичне у звітному місяці:
0,36 + 0,43 ∙ 2,4+ 0,74 ∙ 3,6 + 0,69 ∙ 0,42 + 0,58 ∙ 0,74 – – 0,29 ∙ 0,84 – 0,94 ∙ 0,73 + 0,41 ∙ 0,94 = 4,2306.
Як бачимо, під впливом зменшення продуктивності праці в розрахунку на одного робітника промислово-виробничого персоналу за відповідний період часу на 400 грн (3600 – 4000) значення прибутку від реалізації товарної продукції зменшилось на 0,296 млн грн (4,2306 – 4,5266). Аналогічно визначаємо дію всіх інших факторів.
Виходячи з виконаних розрахунків резервами збільшення прибутку від реалізації товарної продукції можна вважати:
1) підвищення середньомісячної продуктивності праці в розрахунку на одного робітника промислово-виробничого персоналу на 400 грн;
2) збільшення матеріаловіддачі на 2 коп.;
3) підвищення фондовіддачі активної частини основних промислово-виробничих фондів на 4 коп.;
4) зменшення питомої ваги бракованої продукції в загальному її випуску на 0,12 пункта;
5) скорочення витрат на одну гривню товарної продукції на 3 коп.;
6) підвищення коефіцієнта ритмічності випуску товарної продукції на 0,09.
Мобілізація названих резервів уможливить досягнення загального збільшення прибутку від реалізації товарної продукції відповідно: на 296 тис. грн, 13,8 тис. грн, 23,2 тис. грн, 34,8 тис. грн, 28,2 тис. грн, 36,9 тис. грн. Загальна сума збільшення становитиме 432,9 тис. грн.
Дуже ефективним вважається застосування багатофакторної моделі кореляційно-регресійного зв’язку між економічними явищами, що вивчаються в процесі перспективного аналітичного дослідження. Одержати прогнозне значення певного узагальненого показника господарської діяльності підприємства (у нашому прикладі — прибутку від реалізації товарної продукції) можна, якщо в багатофакторну модель підставити очікувані значення факторних показників. Порівнюючи прогнозне значення за результуючим показником із реально досягнутим, можна зробити оцінку, а також визначити тенденції розвитку підприємства на майбутнє, виходячи з певних економічних ситуацій, що матимуть місце або можуть скластися за умов ринкових принципів господарювання. У разі наявності на підприємстві певної кількості двофакторних та багатофакторних моделей кореляційного зв’язку між відповідними економічними характеристиками (показниками) можна значно розширити діапазон аналітичного дослідження. Ці економіко-математичні моделі мають достатньо сталий характер унаслідок постійності коефіцієнтів регресії. Отже, правомірним буде віднесення розглянутих кореляційних моделей до бази стандартних моделей багатоцільового використання для розв’язування різноманітних завдань аналізу господарської діяльності підприємств. З-поміж методів математичного програмування найбільш поширеним є метод лінійного програмування. Л. В. Канторович розробив розрахунковий метод, що уможливлює вирішення багатьох техніко-економічних проблем, зокрема найраціональнішого розподілу робіт між виробниками, розкроювання матеріалу з мінімальними збитками і т. п.
Прогнозування певних економічних явищ у процесі аналітичного дослідження відбувається за двома напрямками: цільовим і ресурсним. Реалізація першого пов’язана із необхідністю досягнення певних результативних показників і визначенням необхідних для цього ресурсів та інтенсивності їх використання. Реалізація другого напрямку передбачає прогнозування виробничих показників, виходячи з наявності певних ресурсів і фактичного характеру їх застосування. Багатоваріантність можливих способів одержання певного результату сприяє використанню в економічному аналізі математичних методів оптимального планування. За умов переходу до ринкових принципів господарювання переважає цільовий напрямок прогнозування. Засоби досягнення намічених показників виробничої діяльності, в тому числі й ресурсні, підпорядковуються цьому головному завданню. Характер використання ресурсних засобів обумовлюється організаційно-технічним рівнем виробництва, удосконалення якого має сприяти зниженню собівартості продукції, поліпшенню фінансових результатів. Загальна постановка економічного завдання, що реалізується за допомогою методу лінійного програмування, передбачає визначення оптимального варіанта виробничої програми конкретного суб’єкта господарювання (підприємства) для одержання максимально можливого прибутку. Цей варіант реалізується тільки за можливості певного вибору інтенсивності використання різних технологій, за допомогою яких виконується виробнича програма. Отже, побудова економіко-математичної моделі передбачає (як результат її реалізації) визначення оптимального переліку кількісних характеристик продукції, що виробляється. За критерій оптимальності беруть, як було вже сказано, максимальне значення прибутку. Стосовно аналітичного дослідження це означає вибір найсприятливішого для суб’єкта господарювання варіанта значень факторних показників. Економіко-математичну модель оптимальної виробничої діяльності підприємства можна створити на основі модифікації трифакторної виробничої функції Р. Стоуна. Модифікація моделі полягає у визначенні оптимальної виробничої програми випуску продукції за умов уведення до неї двох змінних, які притаманні ринковим умовам господарювання і визначаються на основі маркетингових досліджень. Ідеться про попит на продукцію та інформаційне очікування підвищення цін на продукцію, тобто індекс інфляції. Розв’язання такого роду завдань є дуже складним процесом, потребує спеціального математичного програмного забезпечення і може бути реалізоване тільки з допомогою електронно-обчислювальної техніки.
В економічному аналізі застосовуються також і економетричні методи, які передбачають поєднання елементів теоретичної економіки, математики і статистики. Базується використання цих методів на економічному моделюванні абстрактних економічних процесів. Зрозуміло, що модель відображає тільки певні аспекти об’єктивної дійсності, що характеризуються факторними показниками, найбільш важливими для розв’язання даного конкретного завдання аналітичного дослідження. Прикладом можуть бути матричні моделі, що відображають зв’язок витрат і результатів виробництва.
Застосовується в економічному аналізі і математичне моделювання розподільних відносин. Як приклад можна назвати побудову аналітичних таблиць з визначенням динаміки розподілу робітників за рівнем заробітної плати.
Чільне місце серед математичних методів, що застосовуються в економічному аналізі, належить методам комплексної оцінки виробничо-господарської діяльності підприємств. Сутність цих методів полягає у визначенні рейтингової оцінки кожного суб’єкта господарювання в системі сукупності певних показників. Існує багато різних варіантів розв’язання цього завдання, загальна постановка якого передбачає побудову вихідної матриці елементів , деі — порядковий номер відповідного індивідуального показника ефективності діяльності підприємства, а j — порядковий номер структурного підрозділу в їхній сукупності на підприємстві. Застосовуючи метод сум, можна розрахувати значення показника комплексної оцінки виробничо-господарської діяльності для кожного j-го структурного підрозділу підприємства (Кj) як суму показників системи:
, (4.12)
де z — кількість показників у системі.
Особливість визначення результативного узагальненого показника полягає в тому, що всі показники системи повинні мати той самий напрям, тобто абсолютне збільшення значення кожного показника має свідчити про поліпшення (погіршання) відповідної характеристики ефективності виробництва (обсяг випуску продукції, прибуток, рентабельність, продуктивність праці, фондовіддача, матеріаловіддача, ритмічність випуску продукції тощо). За критеріальне значення кожного показника системи () для забезпечення їх тотожності можна взяти рівень виконання завдання щодо обсягу виробництва продукції, прибутку, рентабельності та інших характеристик ефективності виробництва на підприємстві.
Користуючись методом відстаней, можна визначити значення комплексного оцінного показника з урахуванням не тільки абсолютних значень показників, що порівнюються, а й їх наближення до найоптимальнішого значення. При цьому за оптимальний варіант можна взяти структурний підрозділ-еталон, показники економічної ефективності якого найбільше наближаються до оптимальних. У теоретичному плані такий зразковий структурний підрозділ може являти собою (n + 1) векторний стовпчик у вихідній матриці елементів , що визначається за матричною моделлю:
. (4.13)
Можливий і такий варіант, коли оптимальне значення індивідуальних показників ефективності виробництва структурного підрозділу-еталона полягає у стовідсотковому виконанні завдання за відповідними параметрами: обсягом виробництва, прибутком, рентабельністю і т. д. Для розрахунку узагальненого комплексного показника ефективності може бути застосована математична модель, що передбачає розгляд кожного структурного підрозділу з їх сукупності як окремого параметра n-вимірного простору, координати якого визначаються значеннями індивідуальних показників ефективності, що підлягають порівнюванню. У цьому разі відстань між визначеним параметром і параметром-еталоном графічно характеризує кількісну оцінку рівня ефективності виробництва в даному структурному підрозділі стосовно встановленого критерію, тобто комплексного узагальненого показника. Значення узагальненого (рейтингового) показника ефективності визначається за формулою:
. (4.14)
Абсолютне значення узагальненого рейтингового показника має пряму дію, тобто що вищим він є, то вище місце займає відповідний j-й структурний підрозділ. Наприклад, для механічного цеху підприємства виконання завдання за звітний період становить за обсягом випуску продукції 97%, за продуктивністю праці — 90%, за фондовіддачею — 89%, за матеріаловіддачею — 94%. Тоді за формулою (4.14) значення узагальненого рейтингового показника становитиме:
.
За умов ринкових перетворень надзвичайно важливо мати об’єктивну і стислу аналітичну інформацію про підприємство, яка б задовольнила всіх її користувачів — як зовнішніх, так і внутрішніх. Насамперед це стосується аналітичної інформації про фінансовий стан підприємства, його платоспроможність. Така інформація використовується як власниками підприємств для підвищення дохідності капіталу, забезпечення стабільної роботи підприємницьких структур, так і кредиторами та потенційними інвесторами для мінімізації ризику за позиками і внесками. Вона має свідчити про конкурентоспроможність підприємства, його потенційні можливості. Певною мірою задовольняє зазначені вимоги аналітична інформація щодо кількісної рейтингової оцінки платоспроможності підприємства, яка визначається за формулою (4.14). При цьому як індивідуальні економічні характеристики можуть бути використані показники ліквідності, еталонні значення яких доцільно взяти на рівні чинних нормативів. До таких показників ліквідності включають:
коефіцієнт абсолютної ліквідності;
проміжний коефіцієнт покриття;
загальний коефіцієнт покриття.
Виходячи з абсолютного значення рейтингового узагальнюючого комплексного показника, можна кількісно визначити певні пріоритети щодо оцінки стану платоспроможності кожного підприємства з відповідної їх сукупності. Основою розрахунків, що виконуються, є комплексна порівняльна рейтингова оцінка фінансового стану, рентабельності і ділової активності підприємства, що базується на методиці фінансового аналізу підприємства за умов ринкових відносин.