Ловінська_Схеми
.pdf
ЗБЕРІГАННЯ ДОКУМЕНТІВ
Документи зберігаються в архіві
ВИДИ АРХІВУ
поточний |
постійний |
Організовується безпосередньо |
Розміщується у спеціально об- |
в бухгалтерії для зберігання |
ладнаному приміщенні |
документів поточного року |
|
5.4. Інвентаризація, її види і значення
ВИЗНАЧЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ
елемент методу бухгалтер- ського обліку, за допомогою якого перевіряється фактична наявність матеріальних цінностей
Інвентаризація — це
спосіб виявлення та обліку тих засобів і джерел (або їх відсутності), які не знайшли документального відображення в поточномуобліку
100
|
ВИДИ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ |
|
|
|
ВИДИ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ |
|
|
За повнотою охоплення |
За характером |
||
Повна |
Часткова |
Планова |
Позапланова |
Передбачає су- |
Передбачає пе- |
Здійснюється за |
Проводиться за |
цільну перевір- |
ревірку окремих |
завчасно складе- |
розпорядженням |
ку всього майна |
видів засобів |
ним планом |
керівника в разі |
підприємства та |
|
|
пожежі чи сти- |
стану розрахун- |
|
|
хійного лиха, а |
кових відносин |
|
|
також на вимо- |
|
|
|
гу слідчих орга- |
|
|
|
нів |
Згідно із Законом України «Про бухгалтерський облік і фінансову |
|||
звітність в Україні» від 16 липня 1999 р. підприємства для забез- |
|||
печення достовірності даних бухгалтерського обліку та фінансо- |
|||
вої звітності зобов’язані проводити інвентаризацію активів і зо- |
|||
бов’язань, під час якої перевіряються й документально підтвер- |
|||
джуються їх наявність, стан і оцінка |
|
||
101
ПРОВЕДЕННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ Є ОБОВ’ЯЗКОВИМ У РАЗІ
передавання майна державного підприємства в оренду, приватизації майна державного підприємства, перетворення державного підприємства на акціонерне товариство, а також в інших випадках, передбачених законодавством
передавання підприємств та їхніх структурних підрозділів у підпорядкування іншій організації
ліквідації підприємства
зміни керівника колективу
установлення фактів зловживань, крадіжок або псування цінностей
припису судово-слідчих органів
продажу підприємствами об’єктів необоротних активів
переоцінки майна
зміни матеріально відповідальних осіб
перед складанням річного бухгалтерського звіту
відмови постачальника задовольнити претензію щодо недовантаження товарів або отримання такої претензії від покупця (проводиться вибіркова інвентаризація товарів, щодо яких висунуто претензії)
102
ОСНОВНІ ЗАВДАННЯ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ
Виявлення фактичної наявності основних засобів, матеріальних цінностей, бланків суворої звітності, грошових коштів у касах, на реєстраційних, бюджетних і поточних рахунках
Виявлення матеріальних цінностей, що не використовуються
Визначення дотримання умов зберігання матеріальних цінностей і грошових коштів, а також правил утримання та експлуатації матеріальних цінностей
Перевірка реальної вартості матеріальних цінностей, що обліковуються на балансі, сум дебіторської та кредиторської заборгованості, зокрема такої, термін позовної давності щодо якої минув, та інших статей балансу
ПЕРЕДУМОВИ ВИРІШЕННЯ ОСНОВНИХ ЗАВДАНЬ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ
Передумови вирішення основних завдань інвентаризації
Організаційне
забезпечення
Технічне
забезпечення
Економічне забезпечення
Юридичне забезпечення
Пов’язане з упорядкуванням:
• взаємин між матеріально відповідальною особою та інвентаризаційною комісією з приводу контролю;
• організації фінансово-господарської діяльності для забезпечення реалізації ефективних форм і методів контролю
Пов’язане із застосуванням відповідних технічних за- собів для вимірювання, підрахунку, зважування, обміру тощо. Від ступеня надійності та точності технічних засобів контролю залежать і його результати
Пов’язане зі створенням економічної заінтересованос- ті у здійсненні інвентаризації
Пов’язане з:
• вибором процедур і прийомів інвентаризації, що забезпечують повноцінну доказовість результатів, однозначність увизначеннівинивразі небажанихвідхилень;
• установленням праві обов’язківпідчасінвентаризації
103
ДІЯЛЬНІСТЬ ІНВЕНТАРИЗАЦІЙНОЇ КОМІСІЇ
Склад інвентаризаційної комісії
Дата
інвентаризації
Діяльність інвентаризаційної комісії до початку інвентаризації
Наказом або розпорядженням керівника призначається інвентаризаційна комісія у такому складі:
•представник адміністрації, голова;
•спеціаліст із певної групи товарів;
•представник бухгалтерії;
•матеріально відповідальна особа
•Інвентаризація здійснюється на перше число для полегшення звіряння фактичних даних з обліковими.
•Матеріально відповідальна особа отримує від інвентаризаційної комісії наказ або розпорядження про здійснення інвентаризації
•Опломбовування підсобних приміщень, підвалів, додаткових входів і виходів.
•Зняття готівки на всіх ЕККА та в усіх товарнокасових книгах.
•Отримання останніх касових і товарних звітів.
•Взяття підписки з матеріально відповідальних осіб, що всі прибуткові та видаткові документи включені до звіту, а товари відповідно оприбутковані чи списані у видаток.
•Перевірка правильності показань ваговимірювального обладнання
РЕЗУЛЬТАТИ ІНВЕНТАРИЗАЦІЇ
Результати інвентаризації відображають у бухгалтерському обліку
вдесятиденний строк, після чого його показники приводять
уповну відповідність до фактичної наявності господарських засобів і стану розрахункових відносин
•Попередні результати визначаються після закінчення інвентаризації
•У разі виявлення нестачі бухгалтерія нараховує природні втрати, після чого виводить кінцеві результати інвентаризації
•Нестачі стягуються у встановленому порядку
•Залишки оприбутковуються з подальшим з’ясуванням причин
104
5.5. Поняття облікових регістрів та їхня класифікація
СУТНІСТЬ ОБЛІКОВИХ РЕГІСТРІВ
Обліковий регістр
Облікові регістри
Спеціальна таблиця, призначена для відображення документально оформлених господарських операцій у системі рахунків, нагромадження та зберігання облікової інформації
Носії спеціального формату (паперові, машинні) у вигляді:
•відомостей,
•журналів,
•книг,
•журналів-ордерів,
•машинограм тощо, призначені для хронологічного, систематичного й комбінованого нагромадження, групування та узагальнення інформації з первинних документів, що прийняті до обліку
Облікова реєстрація |
|
Записи господарських операцій у ре- |
|
|
|
|
|
||
|
гістрах |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
105
ТЕХНІКА ОБЛІКОВОЇ РЕЄСТРАЦІЇ
ЗАПИСИ В ОБЛІКОВИХ РЕГІСТРАХ РОБЛЯТЬ
на підставі належно оформлених і опрацьованих документів
чорнилом чи пастою темного кольору
з надходженням документів до місця опрацювання
не пізніше строку, який забезпечував би своєчасну виплату заробітної плати, складання
звітності та розрахунків
Інформацію, що міститься
в облікових регістрах
використовують для
•оперативного управління;
•економічного аналізу господарської діяльності підприємств
106
ОСНОВНІ НАПРЯМИ ВДОСКОНАЛЕННЯ ОБЛІКОВОЇ ІНФОРМАЦІЇ
ОБЛІКОВА ІНФОРМАЦІЯ МОЖЕ БУТИ ВДОСКОНАЛЕНА
Поєднанням в одному обліковому регістрі хронологічного та систематичного обліків
Застосуванням позиційного (лінійного) і шахового записів у облікових регістрах
Застосуванням систем нагромаджуваних і групувальних документів з метою одержання узагальнених показників за групою однорідних документів оптимізації подальшої реєстрації
Якнайширшим застосуванням сучасної обчислювальної техніки для опрацювання облікової інформації
Записи в обліковому регістрі можуть бути
простими
їх виконують тільки в одному примірнику
копійованими
їх застосовують, коли потрібна копія, наприклад, у касовій книзі
107
ОБЛІКОВІ РЕГІСТРИ
КЛАСИФІКАЦІЯ ОБЛІКОВИХ РЕГІСТРІВ
Книги
За зовнішнім Картки виглядом
Окремі
аркуші
Касовакнига. Головна книга, книгаЖурнал-головна
Картки аналітичного обліку (матеріалів, розрахунків, витрат виробництва тощо)
Журнали-ордери, допоміжні відомості, машинограми
За характером записів
За ступенем узагальнення
За
будовою
Хронологічного обліку
Систематичного обліку
Комбіновані
Синтетичного обліку
Аналітичного обліку
Комбіновані
Двосторонні
Односторонні
Багатографні
Шахові
Реєстраційний журнал
Реєстри синтетичного та аналітичного обліку
Журнали-ордери, книга Журнал-головна
Реєстраційний журнал, Головна книга, книга Жур- нал-головна
Книги та картки аналітичного обліку
Журнали-ордери
Головна книга
Контокорентні, кількіснопідсумкового та кількіс- но-сортового обліку
Картки, книги
Журнали-ордери, допоміжні відомості
108
5.6. Форми бухгалтерського обліку
ВИБІР ФОРМИ БУХГАЛТЕРСЬКОГО ОБЛІКУ
Форма бухгалтерського обліку — це сукупність облікових регістрів, які використовуються в певній послідовності та взаємодії для ведення обліку із застосуванням принципу подвійного запису
Форму ведення бухгалтерського обліку визначають:
поєднання хронологічного та систематичного обліку
форми зв’язку між обліковими регістрами
спосіб і техніка облікових записів
Ознаки, за якими розрізняють форми бухгалтерського обліку в умовах ручної облікової роботи
Кількість облікових регістрів, що застосовуються, їхнє призначення, зміст, форма та зовнішній вигляд
Послідовність і способи записів у облікових регістрах
Зв’язок регістрів хронологічного та систематичного, синтетичного та аналітичного обліку
109