Ловінська_Схеми
.pdf1 — надходження до каси готівки з поточного рахунка в банку; 2 — надходження до каси готівки від інших підприємств; 3 — внески коштів засновниками до статутного капіталу; 4 — повернення підзвітними особами невитрачених коштів;
5 — погашення заборгованості з відшкодування завданих збитків; 6 — внесення коштів на поточний рахунок у банку;
7 — виплата заробітної плати та допомоги з тимчасової непрацездатності працівникам; 8 — виплата разової допомоги працівникам коштом страхового фонду; 9 — погашено готівкою заборгованість іншим кредиторам; 10 — видача підзвітних сум.
9.4. Дебіторська заборгованість, критерії її визнання, класифікація та оцінка
200
ДЕБІТОРИ
ДЕБІТОРСЬКА
ЗАБОРГОВАНІСТЬ
Довгострокова
Поточна
Юридичні та фізичні особи, які внаслідок минулих подій заборгували підприємству певні суми грошових коштів, їхніх еквівалентів або інших активів
Сума заборгованості дебіторів підприємству на певну дату
Не виникає у процесі нормального операційного циклу та буде погашена після дванадцяти місяців від дати балансу
Виникає у процесі нормального операційного циклу або буде погашена впродовж дванадцяти місяців від дати балансу
Методологічні засади формування в бухгалтерському обліку інформації про дебіторську заборгованість та її розкриття у фінансовій звітності регламентуються П(С)БУ 10 «Дебіторська заборгованість»
Критерії 
визнання дебіторської забор-
гованості
активом
•Існує ймовірність того, що підприємство отримає в майбутньому економічні вигоди від використання цього активу
•Може бути достовірно визначено суму дебіторської заборгованості
201
МЕТОДИ ОЦІНКИ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ
Довгострокова
ДВМП = МОП + НЛВ – ФД,
де ДВМП — дисконтована вартість майбутніх платежів (заборгованість замайно, якеперебуває уфінансовій оренді);
МОП — мінімальні орендні платежі; НЛВ — негарантована ліквідаційна вартість;
ФД — фінансовий дохід, який належить отримати
Поточна |
|
|
|
ЧРВ = ПДЗ – РСБ, |
|
|
|
||
|
|
|
||
|
|
|
|
де ЧРВ — чиста реалізаційна вартість |
|
|
|||
|
|
|
|
ПДЗ — поточна дебіторська заборгованість; |
|
|
|
|
РСБ — резерв сумнівних боргів; |
|
|
|
|
РСБ = ПДЗ Kс, |
|
|
|
|
де Kс — коефіцієнт сумнівності |
9.5. Облік довгострокової дебіторської заборгованості
|
|
• Заборгованість за майно, яке перебуває у фінан- |
|
|
|
|
|
||
СКЛАД |
||||
|
совій оренді. |
|
||
ДОВГОСТРОКОВОЇ |
|
• Довгострокові векселі отримані. |
|
|
ДЕБІТОРСЬКОЇ |
|
• За розрахунками з робітниками за виданими по- |
|
|
ЗАБОРГОВАНОСТІ |
|
зиками. |
|
|
|
|
• Інша довгострокова дебіторська заборгованість |
|
|
|
|
|
|
РАХУНКИ ДЛЯ УЗАГАЛЬНЕННЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО ДОВГОСТРОКОВУ ДЕБІТОРСЬКУ ЗАБОРГОВАНІСТЬ
|
Рахунок 16 «Довгострокова дебіторська заборгованість» |
|
|
161 «Заборгованість |
Відображаються чисті інвестиції орендодавця у |
СУБРАХУНКИ |
за майно, передане |
фінансову оренду, визначені згідно з П(С)БО |
у фінансову оренду» |
на інших субрахунках рахунка 16 «Довгостро- |
|
|
14 «Оренда» |
|
|
162 «Довгострокові |
Ведеться облік векселів, одержаних у забезпечен- |
|
векселі одержані» |
ня довгострокової дебіторської заборгованості |
|
163 «Інша дебіторсь- |
Призначений для обліку довгострокової дебі- |
|
ка заборгованість» |
торської заборгованості, яка не відображається |
|
|
кова дебіторська заборгованість», зокрема роз- |
|
|
рахунки з працівниками за виданими довго- |
|
|
строковими позичками, інші види розрахунків |
202
|
Рахунок 16 |
|
|
|
«Довгострокова дебіторська |
|
|
Дебет |
заборгованість» |
Кредит |
|
|
|
||
• Виникнення (збільшення) довгостро- |
• Погашення (списання) довгостро- |
||
кової дебіторської заборгованості |
кової дебіторської заборгованості |
||
Облік заборгованості за майно, передане у фінансову оренду в орендодавця
|
|
|
|
|
|
|
|
|
972 |
|
|
|
|
|
792 |
|
|
|||||||
|
|
10 |
|
|
|
«Собівартість |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||
|
|
|
|
|
реалізованих |
|
|
|
|
|
«Результат |
|
||||||||||||
|
|
«Основні |
|
|
|
необоротних |
|
|
|
|
|
фінансових |
||||||||||||
Д-т |
засоби» |
К-т Д-т |
активів» |
К-т |
Д-т |
операцій» |
К-т |
|||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(5) |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(8) |
|||
|
|
742 |
|
|
|
161 |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
«Заборгованість |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
«Дохід від |
|
|
|
за майно, |
|
|
|
|
|
377 |
|
|
|
|||||||||
|
|
реалізації |
|
|
|
передане |
|
|
|
|
«Розрахунки з |
|||||||||||||
|
|
необоротних |
|
|
|
у фінансову |
|
|
|
|
|
іншими |
|
|||||||||||
Д-т |
активів» |
К-т Д-т |
оренду» |
К-т |
Д-т |
дебіторами» К-т |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
(4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
732 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
«Проценти |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
одержані» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
733 |
|
|
|
373 |
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|||||||||
|
|
«Інші доходи |
|
|
|
«Розрахунки за |
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
від фінансових |
|
|
|
нарахованими |
|
|
|
|
|
«Рахунки |
|
|||||||||||
Д-т |
операцій» |
К-т Д-т |
доходами» |
К-т |
|
|
Д-т |
в банку» |
К-т |
|||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(7а) |
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
(6) |
|
|
|
|
|
(7) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Пояснення: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
203
1 — списано балансову вартість об’єкта, переданого в оренду; 2 — списано на фінансовий результат балансову вартість переданого об’єкта;
3 — відображено довгострокову дебіторську заборгованість за об’єкт, переданий в оренду;
4 — належна сума погашення вартості об’єкта оренди у відповідний період; 5 — списано на фінансовий результат виручку за переданий об’єкт; 6 — фінансові доходи в сумі орендних платежів за відповідний період; 7, 7а — надійшли орендні платежі за відповідний період;
8 — списано на фінансовий результат фінансові доходи від здавання об’єкта в оренду.
Облік довгострокових векселів одержаних
|
|
37 |
|
|
|
|
162 |
|
|
|
685 |
|
|
||||
|
|
«Розрахунки |
«Довгострокові |
|
|
|
«Розрахунки з |
|
|
||||||||
|
|
з різними |
векселі |
|
|
|
іншими |
|
|
||||||||
Д-т |
дебіторами» К-т Д-т |
одержані» |
К-т Д-т |
кредиторами» К-т |
|||||||||||||
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
36 |
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
«Розрахунки з |
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
покупцями та |
|
|
|
|
|
«Рахунки в |
|
|
|||||||
Д-т |
замовниками» К-т |
|
|
|
Д-т |
банку» |
К-т |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(4) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
Пояснення:
1 — отримано від дебітора у забезпечення заборгованості довгостроковий вексель; 2 — від покупця отримано довгостроковий вексель у погашення заборгованості; 3 — довгостроковий вексель передано в погашення кредиторської заборгованості; 4 — покупцем погашено довгостроковий вексель.
Облік іншої довгострокової дебіторської заборгованості
204
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
||||
|
|
«Каса» |
163 |
|
|
|
«Каса» |
|
|
|
||||||||||||
|
|
31 |
|
|
|
«Інша |
31 |
|
|
|
||||||||||||
|
|
«Рахунки в |
|
|
дебіторська |
«Рахунки в |
|
|
||||||||||||||
Д-т |
банку» |
К-т Д-т заборгованість» К-т Д-т банку» |
К-т |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
374 |
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Розрахунки за |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
претензіями» |
К-т |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Розрахунки з |
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
оплати праці» К-т |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
|
|
|
|
(4) |
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
Пояснення:
1 — видана робітнику довгострокова позика;
2 — робітником погашено довгострокову позику; 3 — висунуто претензію на неповернену суму заборгованості за довгостроковими
позиками; 4 — утримано із заробітної плати суму заборгованості за довгостроковими позиками.
9.6. Облік поточної дебіторської заборгованості
205
СКЛАД
ПОТОЧНОЇ
ДЕБІТОРСЬКОЇ
ЗАБОРГОВАНОСТІ
•Заборгованість покупців і замовників за відвантажену продукцію, товари, виконані роботи та послуги.
•Заборгованість за авансами, наданими іншим підприємствам.
•Заборгованість підзвітних осіб.
•Заборгованість за висунутими претензіями постачальникам, підрядникам, транспортним та іншим організаціям.
•Заборгованість за завдані підприємству збитки внаслідок нестач і втрат від псування цінностей, нестач і розкрадання грошових коштів, якщо винуватця виявлено.
•Заборгованість за майно, яке перебуває в оперативній оренді.
•Короткострокові векселі отримані.
•Заборгованість за іншими операціями
РАХУНКИ ДЛЯ УЗАГАЛЬНЕННЯ ІНФОРМАЦІЇ ПРО ПОТОЧНУ ДЕБІТОРСЬКУ ЗАБОРГОВАНІСТЬ
Синтетичні рахунки |
|
Субрахунки |
|
|
|
Рахунок 34 «Коротко- |
341 |
«Короткострокові векселі, одержані в націо- |
строкові векселі одер- |
нальній валюті» |
|
жані» |
342 |
«Короткострокові векселі, одержані в інозе- |
|
мній валюті» |
|
|
|
|
Рахунок 36 «Розрахун- |
361 |
«Розрахунки з вітчизняними покупцями» |
ки з покупцями та за- |
362 |
«Розрахунки з іноземними покупцями» |
мовниками» |
363 |
«Розрахунки з учасниками ПФГ» |
|
|
|
Рахунок 37 «Розрахун- |
371 |
«Розрахунки за виданими авансами» |
ки з різними дебітора- |
372 |
«Розрахунки з підзвітними особами» |
ми» |
373 |
«Розрахунки за нарахованими доходами» |
|
374 |
«Розрахунки за претензіями» |
|
375 «Розрахунки з відшкодування завданих збит- |
|
|
ків» |
«Розрахунки за позиками членам кредитних |
|
376 |
|
|
спілок» |
|
|
377 |
«Розрахунки з іншими дебіторами» |
|
|
|
206
|
Рахунок 34 |
|
||
|
«Короткострокові |
|
||
Дебет |
векселі одержані» |
Кредит |
||
|
|
|
||
• Отримання векселя за продані товари |
|
• Отримання коштів у погашення |
||
|
||||
(роботи, послуги) та за іншими опера- |
|
векселів. |
|
|
ціями |
|
|
• Погашення отриманим векселем |
|
|
|
|
кредиторської заборгованості. |
|
|
|
|
• Продаж векселя третій стороні |
|
|
Рахунок 36 |
|
||
|
«Розрахунки з покупцями |
|
||
Дебет |
та замовниками» |
Кредит |
||
|
|
|
||
САЛЬДО — заборгованість покупців та замовників за одержану продукцію (роботи, послуги)
• Продажна вартість реалізованої продукції, товарів, виконаних робіт, наданих послуг, яка охоплює податок на додану вартість, акцизи та інші податки, збори, що підлягають перерахуванню до бюджетів і позабюджетних фондів та включені у вартість реалізації
• Суми платежів, які надійшли на рахунки підприємства в банківських установах, до каси та інші види розрахунків
|
|
Рахунок 37 |
|
|
|
|
«Розрахунки |
|
|
Дебет |
з різними дебіторами» |
Кредит |
||
|
|
|
||
• Виникнення дебіторської |
|
|||
заборгова- |
• Погашення дебіторської забор- |
|||
ності |
|
|
гованості. |
|
|
|
|
• Списання дебіторської заборго- |
|
|
|
|
ваності |
|
Облік короткострокових векселів одержаних
207
|
|
|
70 |
|
|
|
|
|
|
|
34 |
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|||||||
|
«Доходи від реалізації» |
|
|
|
|
|
|
«Каса» |
|
|
|
|||||||||||||||
|
|
|
71 |
|
|
|
|
|
|
|
«Короткострокові |
31 |
|
|
|
|||||||||||
|
|
«Інший операційний |
|
|
векселі |
«Рахунки в |
|
|
|
|||||||||||||||||
|
Д-т |
дохід» |
К-т |
Д-т одержані» К-т Д-т банку» |
К-т |
|||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
37 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) |
50 |
|
|
|
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||
|
|
|
«Розрахунки з |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||
|
|
іншими дебіторами» |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Довгострокові |
||||||||||||||
|
|
|
36 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
позики» |
|
|
|
|||||
|
|
|
«Розрахунки з |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
60 |
|
|
|
|||||||
Д-т |
покупцями та |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
«Короткострокові |
||||||||||||||
замовниками» К-т |
(2) |
|
|
|
|
позики» |
К-т |
|||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(4) |
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
63 |
|
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Розрахунки з |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
постачальниками та |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
підрядниками» |
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
685 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Розрахунки з іншими |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
кредиторами» |
К-т |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(5) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
97 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Інші |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
витрати» |
К-т |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(6) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Пояснення:
1 — отримано вексель за відвантажену продукцію, надані послуги, виконані роботи; 2 — отримано вексель у рахунок раніше отриманої заборгованості; 3 — надійшли грошові кошти в погашення заборгованості, що забезпечена вексе-
лем;4 — погашення заборгованості за банківським кредитом отриманим векселем; 5 — погашення заборгованості перед постачальником, підрядником, іншими креди-
торами отриманим векселем; 6 — відображено суму дисконту за отриманим векселем.
208
Облік розрахунків з підзвітними особами
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Виробничі |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
запаси» |
|
|
|
|||
|
|
30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22 |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
372 |
|
|
|
|
«Малоцінні та |
||||||||||||
|
|
«Каса» |
|
|
|
|
|
|
|
швидкозношувані |
|||||||||||||
|
|
31 |
|
|
|
|
«Розрахунки з |
предмети» |
|
|
|
||||||||||||
|
|
«Рахунки в |
|
|
|
підзвітними |
28 |
|
|
|
|||||||||||||
Д-т |
банку» |
К-т Д-т |
особами» |
К-т Д-т «Товари» |
К-т |
||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(1) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(2) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
30 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Каса» |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
31 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Рахунки в |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
банку» |
К-т |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(3) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
66 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Розрахунки з |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
оплати праці» К-т |
|||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(4) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
23 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Виробництво», |
|||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
91 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Загальновиробничі |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
витрати», |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
92 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Адміністративні витрати», |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
93 |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
«Витрати |
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Д-т |
на збут» |
К-т |
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
(5) |
|
|
|
|
|
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
Пояснення:
1 — отримано грошові кошти на господарські потреби або на відрядження; 2 — придбано підзвітною особою матеріальні цінності, МШП та товари; 3 — повернено невикористаних сум підзвітною особою;
4 — утримано із заробітної плати робітників суми, за які вони цілком не розрахувалися;
5 — списання витрат на відрядження та інших витрат, пов’язаних з господарською діяльністю, у межах установлених норм на витрати.
209