Файловый архив студентов. Файловый архив студентов.
1330 вузов, 5510 предметов.
/ Регистрация
FAQ Обратная связь Вопросы и предложения
Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Киевский университет туризма, экономики и права
Предмет:
[НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Файл:

Ловінська_Схеми

.pdf
Скачиваний:
50
Добавлен:
08.02.2016
Размер:
4 Мб
Скачать
☆

ОСНОВНІ ФОРМУЛИ БАЛАНСУ

Актив = Капітал + Зобов’язання

Капітал = Актив – Зобов’язання

ВИДИ БУХГАЛТЕРСЬКИХ БАЛАНСІВ

 

Вступний

 

Складають на початку діяльності підприємства

 

 

 

 

 

 

(відображає активи і пасиви підприємства на да-

 

 

баланс

 

 

 

 

ту створення)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Періодичний

 

Складається протягом календарного року за звіт-

 

 

баланс

 

ними періодами (місяць, квартал)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Річний баланс

 

Відображає фінансове становище підприємства

 

 

 

на кінець звітного року

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Об’єднувальний

 

Складається в разі злиття кількох підприємств у

 

 

баланс

 

єдине об’єднання на правах юридичної особи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Розподільчий

 

Складається в разі реструктуризації великих під-

 

 

 

приємств, поділу їх на кілька менших за обсягом

 

 

баланс

 

 

 

 

 

 

 

підприємств із правами юридичної особи

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Формується тоді, коли підприємству загрожує бан-

 

 

Санований

 

крутство (складається із залученням незалежного

 

 

 

аудитора ще до закінчення звітного періоду з ме-

 

 

баланс

 

 

 

 

тою показати реальне фінансове становище під-

 

 

 

 

 

 

 

 

приємства)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Ліквідаційний

 

Складається в разі ліквідації підприємства

 

 

баланс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Зведений

баланс

Консолідований

баланс

Складається підприємством, до складу якого входять реструкторизовані підприємства або окремі господарства, виділені на самостійний баланс

Складається підприємствами однієї компанії, фірми, концерну з правом юридичної особи

7

СТРУКТУРА БАЛАНСУ

АКТИВ

 

=

ПАСИВ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. Власний капітал:

 

 

 

 

 

відображається інформація про власний

 

1. Необоротні активи:

 

 

капітал підприємства.

 

 

 

 

 

 

відображається вартість не-

 

 

2. Забезпечення наступних

 

оборотних активів.

 

 

витрат і платежів:

 

2. Оборотні активи:

 

 

відображається вартість сформованих ре-

 

 

 

зервів на забезпечення наступних вит-

 

 

 

 

 

 

відображається вартість обо-

 

 

рат і платежів.

 

ротних активів.

 

 

3. Довгострокові зобов’язання:

 

3. Витрати майбутніх

 

 

 

 

 

наводиться інформація про довгостро-

 

періодів:

 

 

 

 

 

кові зобов’язання.

 

відображаються витрати, які

 

 

 

 

 

4. Поточні зобов’язання:

 

мали місце в попередніх пе-

 

 

 

ріодах, але належать до на-

 

 

відображається інформація про поточні

 

ступних звітних періодів

 

 

 

 

 

зобов’язання.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

5. Доходи майбутніх періодів:

 

 

 

 

 

відображаються доходи, які отримані про-

 

 

 

 

 

тягом поточного або попередніх звітних

 

 

 

 

 

періодів, але які належать до наступних

 

 

 

 

 

звітних періодів

 

 

 

 

 

 

 

 

16.4. Мета, структура і техніка складання фінансового звіту про фінансові результати

Методичні рекомендації щодо визначення змісту, форми звіту про фінансові результати та загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються П(С)БО 3 «Звіт про фінансові результати»

8

ЗВІТ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Мета

складання

Звіт містить інформацію

Звіт про доходи, витрати і фінансові результати підприємства (включаючи його філії, представництва та інші відокремлені підрозділи) за звітний період

Надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати й фінансові результати підприємства за звітний період

•Про доходи і витрати, які виникли у процесі діяльності підприємства протягом звітного періоду.

•Про чистий прибуток (або збиток).

•Дає можливість порівняти показники про доходи

івитрати, про чистий прибуток (або збиток) з показниками попереднього звітного періоду

СТРУКТУРА ЗВІТУ ПРО ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ

Розділ І «Фінансові результати»

Розділ ІІ «Елементи операційних витрат»

Розділ ІІІ

«Розрахунок показників прибутковості акцій»

•Призначений для відображення доходів і витрат від усіх видів діяльності підприємства.

•Визначення фінансового результату (чистого прибутку або збитку) за звітний період

Призначений для відображення відповідних елементів операційних витрат (на виробництво і збут, управління та інші операційні витрати), понесених підприємством у процесі його діяльності протягом звітного періоду

Заповнюється акціонернимитовариствами, прості або потенційно прості акції яких відкрито продаються і купуються на фондових біржах, зокрема товариствами, які випускають такі самі акції

9

 

ПРОЦЕС ФОРМУВАННЯПРИБУТКУ

 

 

 

(ЗБИТКУ) ЗВІТНОГОПЕРІОДУ

 

 

 

 

1. Визначення чистого

Дохід(вируч-

 

 

ПДВ (рядок 015)

ка) відреаліза-

Акцизнийзбір (рядок020)

доходу (виручка) від ре-

ції продукції

 

Інші збори, податки з

алізації продукції (то-

–

(товарів, робіт,

 

обороту (рядок 025)

варів, послуг, робіт) (ря-

послуг)

 

 

 

Інші вирахування

док 035)

 

 

 

 

 

 

 

(рядок010)

 

з доходу (рядок 030)

 

 

 

 

2. Розрахунок валового

Чистий дохід (ви-

 

 

Собівартість реалі-

торг) від реалізації

 

 

зованої продукції

прибутку (збитку)

 

 

–

 

продукції (товарів,

 

(товарів, послуг, ро-

(рядки 050—055)

 

послуг) (рядок035)

 

 

 

біт) (рядок 040)

 

 

 

 

 

 

3. Визначення фінансо-

Валовий

Інші опе-

 

Адміністративні

витрати (рядок 070)

вого результату від опе-

прибуток

+

раційні

–

Витрати на збут

раційноїдіяльності

 

(збиток)

доходи

 

(прибуток— рядок100;

(рядки

 

(рядок

 

 

 

 

(рядок 080)

 

 

 

Інші операційні ви-

збиток — рядок 105)

 

050, 055)

 

 

060)

 

 

трати (рядок 090)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4. Розрахунок фінансо-

Фінансові

Дохідвід уча-

Фінансовівитра-

сті вкапіталі

 

вого результату прибут-

результати

(рядок110)

 

ти(рядок140)

ку або збитку) від зви-

відопера-

 

Інші фінан-

 

Витрати від

ційної ді- +

– участі в капіта-

чайної

діяльності

до

яльності

 

сові доходи

 

лі (рядок 150)

оподаткування

 

 

(рядок 120)

 

(рядки 170, 175)

 

(рядки

 

Інші доходи

 

Іншівитрати

 

100, 105)

 

 

(рядок160)

 

 

 

 

 

(рядок 130)

 

 

 

5. Розрахунок фінан-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

сового результату

 

Прибуток (або збиток)

 

 

Податок на

(прибутку або збитку)

від звичайної діяльнос-

–

прибуток —

від звичайної діяльно-

ті до оподаткування —

 

+

(рядок 180)

сті

 

 

 

 

 

(рядки 170, 175)

 

 

 

 

 

 

(прибуток— рядок190;

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

збиток — рядок 195)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

6. Визначення чистого

Прибуток

 

Дохід

 

 

Податок

Витрати

(рядок

 

віднад-

 

 

на при-

від над-

прибутку (збитку) зві-

190) або

+

звичай-

 

буток від

звичай-

тного періоду

 

збиток

ної ді-

 

–

надзви-

– ної діяль-

(прибуток— рядок190;

(рядок

 

яльності

+

чайної

ності

збиток — рядок 195)

 

195) від

 

 

діяльно-

 

 

 

звичайної

 

(рядок

 

 

сті (ря-

(рядок

 

 

 

діяльності

 

200)

 

 

док

210)

205)

 

 

 

10

 

 

 

 

 

 

 

 

 

16.5. Мета, структура і техніка складання фінансового звіту про рух грошових коштів

Методичні рекомендації щодо визначення змісту, форми звіту про рух грошових коштів і загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються П(С)БО 4 «Звіт про рух грошових коштів»

ЗВІТ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Мета

складання

Інформація, яка міститься у звіті

Джерела інформації для складання звіту про рух грошових коштів

Звіт, який відображає надходження і видаток грошових коштів підприємства в результаті його діяльності у звітний період

Надання користувачам для прийняття рішень повної, правдивої та неупередженої інформації про зміни, що стались у складі грошових коштів підприємства та їхніх еквівалентів за звітний період

•Дає змогу здійснити оцінку змін у чистих активах, фінансовій структурі, зокрема ліквідності та платоспроможності.

•Дає можливість впливати на суми і час потоків грошових коштів з метою пристосуван-

ня до умов, що змінюються, і можливостей.

• Виконує функції індикатора майбутньої економічної життєздатності підприємства

•Баланс.

•Звіт про фінансові результати.

•Примітки.

•Головна книга.

•Аналітичні дані за окремими рахунками бухгалтерського обліку

11

СТРУКТУРА ЗВІТУ ПРО РУХ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Розділ форми звіт-

Визначення руху коштів

Приклад

ності

 

 

1.Рух

коштів

у

Коригуванням прибутку

• Надходження коштів від

результаті

опе-

(збитку) від звичайної дія-

реалізації продукції (това-

раційної

діяль-

льності

до

оподаткування

рів, послуг).

 

ності

 

 

 

на суми:

 

 

 

 

• Надходження коштів від

 

 

 

 

• змін запасів, дебіторської

надання

права

користу-

 

 

 

 

та кредиторської

заборго-

вання активами.

 

 

 

 

 

ваності, пов’язаної з опе-

• Платежі

постачальникам

 

 

 

 

раційною діяльністю, про-

за товари, матеріали та по-

 

 

 

 

тягом звітного періоду;

слуги.

 

 

 

 

 

 

• наведені

в

негрошових

• Грошові виплати праців-

 

 

 

 

статтях;

 

у

статтях,

никам.

 

 

 

 

 

 

• наведені

• Перерахування коштів для

 

 

 

 

пов’язаних з рухом грошо-

уплатиподатку наприбуток

 

 

 

 

вих коштів у результаті ін-

 

 

 

 

 

 

 

вестиційної

і

фінансової

 

 

 

 

 

 

 

діяльності

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Рух

коштів

у

На підставі аналізу змін у

• Платежі, пов’язані з при-

результаті інвес-

статтях

розділу

Балансу

дбанням

необоротних ак-

тиційної

діяль-

«Необоротні активи» і

тивів.

 

 

ності

 

 

 

статті «Поточні

фінансові

• Надходження коштів від

 

 

 

 

інвестиції»

 

 

 

фінансових інвестицій.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

• Надання позикових кош-

 

 

 

 

 

 

 

 

 

тів іншим підприємствам

 

 

 

 

 

3.Рух

коштів

у

На підставі змін у статтях

• Одержання і повернення

результаті фінан-

Балансу за розділом «Вла-

коштів для діяльності під-

сової діяльності

 

сний капітал» і статтями,

приємства.

коштів від

 

 

 

 

пов’язаними з фінансовою

• Надходження

 

 

 

 

діяльністю, у розділах Ба-

випуску акцій і облігацій.

 

 

 

 

лансу: «Забезпечення май-

• Викуп власних акцій.

 

 

 

 

бутніх витрат і платежів»,

• Погашенняоблігацій.

 

 

 

 

«Довгострокові

зо-

• Виплата дивідендів

 

 

 

 

бов’язання» і «Поточні зо-

 

 

 

 

 

 

 

бов’язання»

 

 

 

 

 

 

12

16.6. Мета, структура і техніка складання звіту про власний капітал

Методичні рекомендації щодо визначення змісту, форми звіту про власний капітал та загальні вимоги до розкриття його статей регламентуються П(С)БО 5 «Звіт про власний капітал»

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Мета

складання

Інформація, яка міститься у звіті

Звіт, який відображає зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду

Розкриття інформації про зміни у складі власного капіталу підприємства протягом звітного періоду

Дає змогу користувачам оцінювати причини й наслідки змін, які відбуваються з власним капіталом

ЗВІТ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Складники власного капі-

 

Джерело інформації

 

 

 

 

 

 

талу

 

Код форми зві-

 

Рядок у формі

 

Сальдо рахунку

 

 

тності

 

звітності

 

 

Статутний капітал

ф. № 1

 

Рядок 300

 

Кредитове за

 

 

 

 

рахунком 40

 

 

 

 

 

 

Пайовий капітал

 

ф. № 1

 

Рядок 310

 

Кредитове за

 

 

 

 

рахунком 41

 

 

 

 

 

 

Додатковий вкладений

ф. № 1

 

Рядок 320

 

Кредитове за

капітал

 

 

 

рахунком 42

 

 

 

 

 

Інший додатковий капі-

ф. № 1

 

Рядок 330

 

Кредитове за

тал

 

 

 

рахунком 425

 

 

 

 

 

Резервний капітал

 

ф. № 1

 

Рядок 340

 

Кредитове за

 

 

 

 

рахунком 43

 

 

 

 

 

 

Нерозподілений

прибу-

ф. № 1

 

Рядок 350

 

За рахунком

ток (непокритий збиток)

 

 

44

 

 

 

 

Неоплачений капітал

ф. № 1

 

Рядок 360

 

Дебетове за

 

 

 

 

рахунком 46

 

 

 

 

 

 

Вилучений капітал

ф. № 1

 

Рядок 370

 

Кредитове за

 

 

 

 

рахунком 45

 

 

 

 

 

 

13

ЗМІСТ СТАТЕЙ ЗВІТУ ПРО ВЛАСНИЙ КАПІТАЛ

Найменування

Код

Зміст статей

статей звіту про

власний капітал

 

 

 

 

 

Залишок на по-

010

Суми власного капіталу, наведені в балансі

чаток року

підприємства на початок звітного капіталу

 

Коригування

020—040

Суми коригувань, які передбачені П(С)БО 6

 

 

 

Скоригований

050

Залишок власного капіталу на початок звіт-

залишок на по-

ного періоду після внесення відповідних ко-

чаток року

 

ригувань (ряд. 010—020—030—040)

Переоцінка ак-

 

Дані, що відображають збільшення або зме-

тивів

060—120

ншення власного капіталу в результаті пере-

 

оцінки активів у порядку, передбаченому

 

 

відповідними стандартами П(С)БО 8 та

 

 

П(С)БО 7

Чистий прибу-

130

Сума чистого прибутку (збитку) за звітний

ток (збиток) за

період (ряд. 200 (225)) звіту про фінансові

звітний період

 

результати

Розподіл прибу-

 

Дані, що відображають розподіл прибутку

тку

140—170

між учасниками (власниками) підприємства,

 

спрямування прибутку до статутного капі-

 

 

талу, резервного капіталу тощо

Внески учасни-

 

Дані про:

ків

 

• збільшення статутного капіталу підприєм-

 

 

ства після реєстрації (перереєстрації), пайо-

 

180—200

вого капіталу, додаткового вкладеного капі-

 

талу;

 

 

• зміни неоплаченого капіталу в результаті

 

 

збільшення або зменшення дебіторської за-

 

 

боргованості учасників відповідно до їхніх

 

 

внесків до капіталу підприємства

Вилучення капі-

 

Дані про зменшення власного капіталу під-

талу

210—250

приємства внаслідок виходу учасника, вику-

 

повування або анулювання викуплених акцій

 

 

акціонерним товариством, зменшення номі-

 

 

нальної вартості акцій або з інших причин

Інші зміни в ка-

260—280

Списання невідшкодованих збитків, безко-

піталі

 

штовно отримані активи

Разом змін у ка-

290

 

піталі

 

 

 

Залишок на кі-

300

 

нець року

 

 

 

14

16.7. Примітки до річної фінансової звітності

ПРИМІТКИ ДО РІЧНОЇ ФІНАНСОВОЇ ЗВІТНОСТІ

Мають

розкривати

Основні складники, які має бути відображено

Сукупність показників і пояснень, яка забезпечує деталізацію й обґрунтування статей фінансових звітів, а також іншу інформацію, розкриття якої передбачене відповідними положеннями (стандартами)

•Облікову політику підприємства.

•Інформацію, яка не міститься у формах № 1—4

звітності, але є обов’язковою за відповідними стандартами.

•Інформацію, що містить додатковий аналіз статей звітності, необхідний для забезпечення її зрозумілості та доцільності

•Інформація про підприємство.

•Загальні відомості про звітність.

•Облікова політика підприємства.

•Події після дати балансу.

•Зміна облікової політики, облікових оцінок і виправлення помилок.

•Пояснення до статей форм звітності

XIIІ. Використання

 

 

 

І. Нематеріальні

 

ІІ. Основні засоби

 

 

 

 

 

 

амортизаційних

 

 

 

активи

 

 

 

відрахувань

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ІІІ. Капітальні

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

інвестиції

 

XII. Податок

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

на прибуток

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Структура

 

ІV. Фінансові

 

 

 

 

 

 

 

XI. Будівельні

 

 

 

приміток до

 

інвестиції

 

контракти

 

 

 

річної

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

фінансової

 

 

 

 

 

 

 

звітності

 

V. Доходи і витрати

 

X. Нестачі та втрати

 

 

 

 

 

 

від псування

 

 

 

 

 

 

 

 

цінностей

 

 

 

 

 

 

VI. Грошові кошти

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

IX. Дебіторська

 

 

 

 

 

 

VII. Забезпечення

 

 

 

 

VIII. Запаси

 

заборгованість

 

 

 

 

і резерви

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

15

РЕКОМЕНДОВАНА ЛІТЕРАТУРА

1.Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність

вУкраїні» від 16.07.1999 № 996-ХІV

2.Положення (стандарти) бухгалтерського обліку № 1—27, затвер-

джені наказом Міністерства фінансів України.

3. План рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 31.03.1999 № 87 (за станом на

12.12.2003).

4. Інструкція про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку активів, капіталу, зобов’язань і господарських операцій підприємств і організацій: Наказ Міністерства фінансів України від 30.11.1999

№291 (за станом на 12.12.2003).

5.Білуха М. Т. Теорія бухгалтерського обліку: Підручник. — К.,

2000.

6.Бухгалтерський облік в Україні: Нормативно-практичні матеріа-

ли: Навч. посіб. / За ред. Р. Хом’яка. — Л.: Інтелект-Захід, 2001.

7.Бухгалтерський облік та фінансова звітність в Україні: Навч.- практ. посіб. / Під. ред. С. Ф. Голова. — Д.: ТОВ «Баланс-Клуб», 2001.

8.Бухгалтерський фінансовий облік: Підручник / За ред. проф. Ф.Ф.

Бутинця. — 3-е вид., перероб. і доп. — Житомир: ФІТІ, 2001.

9.Васюта-Беркут О. І. та ін. Теорія бухгалтерського обліку. — Житомир: Рута, 2000.

10.Горицкая Н. Г. Особенности бухгалтерского учета в современ-

ных условиях. — К.: Редакция газеты «Бухгалтерия. Налоги. Бизнес», 2002.

11. Грабова Н. Н., Добровский В. Н. Бухгалтерский учёт в производственных и торговых предприятиях: Учеб. пособие для студ. вузов. —

К.: А.С.К., 2001.

12.Грабова Н. М., Кривоносов Ю. Г. Облік основних господарських операцій в проводках: Навч. посіб. — К.: А.С.К., 2001.

13.Грабова Н. М. Теорія бухгалтерського обліку: Навч. посіб. / За

ред. М. В. Кужельного. — 6-те вид. — К.: А.С.К., 2002.

328

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]
Помощь Обратная связь Вопросы и предложения Пользовательское соглашение Политика конфиденциальности