- •Тема 3. Система оподаткування підприємства
- •1.Суть та функції податків
- •1. За спрямуванням:
- •2. Суть, зміст, порядок обчислення та нарахування загальнодержавних податків пдв
- •Пільги по податку на додану вартість
- •Акцизний збір
- •Пільги щодо акцизного збору
- •Податок на прибуток підприємств
- •Податок з власників транспортних засобів та інших механізмів і машин
- •Розміри земельного податку залежать від цільового призначення земельної ділянки, її місця розташування та грошової оцінки земель. Грошова оцінка — капіталізований рентний дохід із земельної ділянки.
- •Середні ставки земельного податку на землі, грошова оцінка яких не встановлена
- •Від сплати податку на землю звільнено
- •3. Відрахування до державних цільових фондів
- •Збір на обов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням, похованням
- •Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття
- •Ставки збору встановлюються в таких розмірах:
- •Не включаються в об'єкт при розрахунку збору:
- •Збір до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань
- •Таблиця 3.2 Страхові тарифи залежно від класу професійного ризику
- •Таблиця 3.3 Страхові тарифи залежно від галузі економіки і виду робіт
- •4. Характеристика та організація сплати місцевих податків
- •Місцеві збори в Україні
Від сплати податку на землю звільнено
заповідники;
вітчизняні дослідні господарства науково-дослідних установ і навчальних закладів сільськогосподарського профілю та ПТУ;
органи державної влади, місцевого самоврядування, прокуратури, установи та організації, які повністю отримуються за рахунок бюджету;
вітчизняні заклади культури; науки, освіти, охорони здоров'я, соціального забезпечення, фізичної культури та спорту;
зареєстровані релігійні та благодійні організації, які не займаються підприємницькою діяльністю;
покупець об'єкта незавершеного будівництва за земельну ділянку, відведену під такий об'єкт, з моменту придбання об'єкта на термін будівництва;
підприємства, установи й організації, у складі яких є структурні підрозділи, що надають санаторно-курортні й оздоровчі послуги дітям.
В межах граничних норм, встановлених Земельним кодексом України від сплати податку звільняються:
інваліди І та II груп;
громадяни, які виховують трьох і більше дітей;
громадяни, члени сімей яких проходять строкову військову службу;
пенсіонери;
особи, які користуються пільгами відповідно до Закону України "Про статус ветеранів війни, гарантії їх соціального захисту";
громадяни, яким у встановленому порядку видано посвідчення про те, що вони постраждали внаслідок Чорнобильської катастрофи;
платники фіксованого сільськогосподарського податку, фізичні і юридичні особи, суб'єкти малого підприємництва, які зареєстровані як платники єдиного податку за ті землі, які використовуються ними для здійснення підприємницької діяльності.
3. Відрахування до державних цільових фондів
До складу державних цільових фондів входять:
Пенсійний фонд.
Фонд соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності;
Фонд соціального страхування на випадок безробіття;
Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань.
Відповідно до Закону України «Про збір на обов'язкове державне пенсійне страхування» від 26.06.1997 р. №400/97-ВР із наступними змінами і доповненнями та Закону України «Про обов'язкове державне соціальне пенсійне страхування» № 1058-4 від 09.07.2003 р. визначається порядок стягування і використання збору на обов'язкове державне пенсійне страхування.
Платниками збору на обов'язкове державне пенсійне страхування є:
суб'єкти підприємницької діяльності незалежно від форм власності, їх об'єднання, бюджетні, громадські та інші установи й організації, об'єднання громадян та інші юридичні особи, а також фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, що використовують працю найманих працівників;
філії, відділення та інші відособлені підрозділи платників податків, що не мають статусу юридичної особи і розташовані на території іншої, ніж платник збору, територіальної громади.
Для цієї категорії платників об'єктом оподаткування є фактичні витрати на оплату праці працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати та інших заохочувальних і компенсаційних виплат, у тому числі в натуральній формі, що визначаються Законом України «Про оплату праці».
Для цього виду платників встановлено ставку в розмірі 32% від об’єкта оподаткування.
Для підприємств, установ і організацій, де кількість інвалідів становить не менше як 50 % загальної чисельності працюючих, збір на обов'язкове державне пенсійне страхування визначається за ставкою 4% від об'єкта оподаткування для всіх працівників цих підприємств.
Платниками збору є:
- фізичні особи - суб'єкти підприємницької діяльності, які не використовують праці найманих працівників, а також адвокати, їхні помічники, приватні нотаріуси, інші особи, що не є суб'єктами підприємницької діяльності і займаються діяльністю, пов'язаною з одержанням доходу.
Для них об'єктом оподаткування є сума оподатковуваного доходу (прибутку), що визначається в порядку, визначеному законодавством України. Ставка становить 32% від об'єкта оподаткування.
Платниками збору є: фізичні особи, що працюють на умовах трудового контракту, і фізичні особи, що виконують роботи відповідно до цивільно-правових договорів, у тому числі творчі спілки, творчі працівники, що не є членами творчих спілок.
Для цієї категорії об'єктом оподаткування є сукупний оподатковуваний дохід, обчислений відповідно до законодавства України. Ставка збору становить:
- 1 % від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний доход не перевищує 150 гривень;
- 2 % від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний доход становить від 150 до 250 гривень;
- 3 % від сукупного оподатковуваного доходу, якщо його сума становить від 250 до 350 гривень;
- 4 % від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний доход становить від 350 до 500 гривень.
- 5 % від об'єкта оподаткування, якщо сукупний оподатковуваний доход перевищує 500 гривень.