- •Тема 3. Система оподаткування підприємства
- •1.Суть та функції податків
- •1. За спрямуванням:
- •2. Суть, зміст, порядок обчислення та нарахування загальнодержавних податків пдв
- •Пільги по податку на додану вартість
- •Акцизний збір
- •Пільги щодо акцизного збору
- •Податок на прибуток підприємств
- •Податок з власників транспортних засобів та інших механізмів і машин
- •Розміри земельного податку залежать від цільового призначення земельної ділянки, її місця розташування та грошової оцінки земель. Грошова оцінка — капіталізований рентний дохід із земельної ділянки.
- •Середні ставки земельного податку на землі, грошова оцінка яких не встановлена
- •Від сплати податку на землю звільнено
- •3. Відрахування до державних цільових фондів
- •Збір на обов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням, похованням
- •Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття
- •Ставки збору встановлюються в таких розмірах:
- •Не включаються в об'єкт при розрахунку збору:
- •Збір до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань
- •Таблиця 3.2 Страхові тарифи залежно від класу професійного ризику
- •Таблиця 3.3 Страхові тарифи залежно від галузі економіки і виду робіт
- •4. Характеристика та організація сплати місцевих податків
- •Місцеві збори в Україні
4. Характеристика та організація сплати місцевих податків
Суб'єкти господарювання беруть участь у формуванні фінансових ресурсів місцевих органів влади, сплачуючи місцеві податки і збори.
Перелік та порядок обчислення і сплати місцевих податків і зборів в Україні було визначено Декретом Кабінету Міністрів від 20.05.1993 року "Про місцеві податки і збори" та Закону України “Про систему оподаткування” від 18.02.97 р.
Місцеві податки і збори — це обов'язкові податки і збори, які встановлюються органами влади базового рівня управління згідно діючого законодавства України, є обов'язковими до сплати в межах відповідних адміністративно-територіальних одиниць і зараховуються в їх бюджети.
Особливості їх стягнення і впливу на фінансово-господарську діяльність суб'єктів господарювання полягають у такому.
1. Місцеві податки і збори включаються до складу валових витрат, які виключаються зі скоригованого валового доходу, а, отже, зменшують суму оподаткованого прибутку.
2. Місцеві податки і збори суб'єкти господарювання відносять на собівартість продукції (робіт, послуг), що впливає на формування їхнього прибутку.
Органи місцевого самоврядування мають право:
запроваджувати тільки ті податки і збори, що передбачені законодавчими актами;
установлювати ставки, що не перевищують граничних розмірів, передбачених законодавчими актами;
установлювати додаткові пільги для окремих платників податків.
Платниками місцевих податків і зборів є юридичні особи незалежно від форм власності і підпорядкованості, включаючи підприємства з іноземними інвестиціями, іноземних юридичних осіб, які здійснюють свою діяльність на території України, а також фізичні особи.
До місцевих податків відносяться:
комунальний податок;
податок на рекламу.
Комунальний податок. Платниками податку є юридичні особи всіх форм власності, що перебувають на території України. Об'єктом для розрахунку податку є фонд оплати праці, який обчислюється множенням середньоспискової чисельності працівників на місячний неоподаткований мінімум доходів громадян. Граничний розмір стави податку визначено у розмірі 10% від об'єкта оподаткування.
Не являються платниками комунального податку благодійні організації, які існують лише за рахунок членських внесків і благодійних пожертвувань та інші особи, яким згідно із законодавством надано пільги.
Звільняються від сплати комунального податку:
суспільні організації і підприємства сліпих в частині фонду оплати праці, нарахованого на кількість працюючих інвалідів по зору І та II груп;
суспільні організації і підприємства, на яких кількість ветеранів війни складає не менше 60% від середньоспискової чисельності;
суспільні організації, в яких відсутні штатні робітники і фонд оплати праці не створюється.
Податок з реклами. Платниками вказаного податку є суб'єкти підприємницької діяльності, їх філіали, відділення, представництва, постійні представництва нерезидентів: замовники реклами (рекламодавці), виробники і розповсюджувачі реклами.
Податок з реклами стягується з усіх видів комерційних оголошень і повідомлень, що поширюються з допомогою засобів масової інформації (радіо, телебачення, преса), афіш, плакатів, рекламних щитів; друкуються на спортивному одязі чи майні.
Об'єктом оподаткування є вартість послуг за встановлення і розміщення реклами. Ставки податку визначені в таких розмірах: 0,1% від вартості послуг за одноразову рекламу; 0,5% від вартості розміщення стаціонарної реклами на тривалий час.
В табл. 3.4 наведена характеристика основних видів місцевих зборів в Україні (суб’єкти, об’єкти оподаткування та джерела їх сплати).
Таблиця 3.4