Пільги по податку на додану вартість
Від ПДВ звільнено:
продаж вітчизняних продуктів дитячого харчування молочними кухнями, спеціалізованими магазинами;
продаж, доставка періодичних видань друкованих засобів масової інформації вітчизняного виробництва, продаж книг вітчизняного виробництва, продаж учнівських зошитів, підручників, навчальних посібників;
надання послуг відповідно до ліцензії з освітньої діяльності;
надання послуг з доставки пенсій та грошової допомоги населенню;
продаж товарів спеціального призначення для інвалідів;
надання послуг з реєстрації актів громадського стану державними органами;
продаж лікарських засобів та виробів медичного призначення;
надання послуг з охорони здоров’я згідно з ліцензією;
продаж путівок на санаторно-курортне лікування в установах, за переліком встановленим КМУ та відпочинок дітей;
надання послуг з утримання дітей у дошкільних установах, школах-інтернатах, утримання осіб у будинках старих та інвалідів;
надання послуг державними службами зайнятості України;
надання послуг архівними установами;
надання послуг з перевезення пасажирів місцевим і приміським пасажирським транспортом в межах району;
надання культових послуг;
надання послуг з поховання;
передача земельних ділянок, що розташовані під об’єктами нерухомості;
приватизація державного та комунального майна;
продаж чи передача у власність введеного в експлуатацію житла фізичним особам для його використання як місця проживання;
передачі конфіскованого майна, знахідок, скарбів;
надання благодійної допомоги;
оплата вартості фундаментальних досліджень науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт;
надання бібліотекам, що перебувають у комунальній власності платних послуг;
продаж товарів (за винятком підакцизних), ігорного бізнесу, громадських організацій інвалідів, де інваліди становлять не менше як 50% загальної чисельності працюючих;
безкоштовна передача продукції власного виробництва допоміжними, сільськогосподарськими підприємствами і лікувально-виробничими майстернями;
надання в сільській місцевості сільськогосподарським виробником послуг з ремонту шкіл, дошкільних установ, інтернатів, установ охорони здоров’я;
продаж чи безкоштовна передача устаткування, матеріалів науковим установам і науковим організаціям, вищим навчальним закладам ІІІ – ІV рівня акредитації.
Акцизний збір
Акцизний збір - це непрямий податок на високорентабельні та монопольні товари (продукцію), що включається до ціни товару.
Перелік товарів, на які встановлюється акцизний збір та його ставки затверджує Верховна Рада України: спирт та алкогольні напої, пиво солодове, тютюнові вироби, транспортні засоби і шини до них, ювелірні вироби, паливо, бензин.
Акцизний збір регламентується Декретом Кабінету Міністрів України "Про акцизний збір" від 30.04.1993 р. зі змінами та доповненнями згідно відповідних законодавчих актів (Закону України “Про внесення змін у Декрет України “Про акцизний збір” № 3113 від 7.03.2002 р.).
Платниками акцизного збору є суб'єкти підприємницької діяльності -виробники або замовники підакцизних товарів, а також ті, що імпортують підакцизний товар, громадяни, які займаються підприємницькою діяльністю без створення юридичної особи; громадяни України, іноземні громадяни та особи без громадянства, які ввозять товари на митну територію України, а також особи, які є податковими агентами.
Об'єктами оподаткування є:
обороти з реалізації товарів для власного споживання, промислової переробки, а також для своїх працівників;
обороти з реалізації вироблених в Україні підакцизних товарів (продукції), шляхом їх продажу, обміну, безкоштовної передачі або передачі з частковою оплатою;
митна вартість ввезених в Україну товарів з урахуванням мита і митних зборів.
Ставки акцизного збору є єдиними на всій території України.
Визначення ставки акцизного збору в грошовому еквіваленті здійснюється таким чином:
при застосуванні ставки акцизного збору у гривнях:
А = С К,
де А – сума акцизного збору;
С – ставка акцизного збору;
К – кількість товару, визначена у фізичних одиницях виміру;
при застосуванні ставки акцизного збору в євро:
А = С Є К,
де К – курс гривні до євро станом на перший день відповідного кварталу;
при застосуванні ставки акцизного збору у відсотках:
а) для вітчизняних товарів:
А = С В,
де В – вартість;
б) для імпортних товарів:
А = С МВ,
де МВ – митна вартість;
в) для імпортних товарів, по яких акцизний збір нараховується на суму митної вартості з урахуванням фактично сплаченої суми мита:
А = С (МВ + ВМ),
де ВМ – ввізне мито;
при формуванні ціни з плановою нормою прибутку:
де Св – собівартість;
П – прибуток.
Законом України від 15.09.1995 року "Про акцизний збір на алкогольні напої і тютюнові вироби" визначено особливості нарахування та сплати акцизного збору, що справляється з виготовлених українськими виробниками та ввезених на територію України алкогольних напоїв та тютюнових виробів. Закон передбачає: запровадження сплати акцизного збору на алкогольні напої і тютюнові вироби як іноземного, так і вітчизняного виробництва шляхом придбання марок акцизного збору встановлених зразків. Наявність марки акцизного збору на вказаних товарах є дозволом на їх реалізацію споживачам, митне оформлення та ввезення на митну територію України та підтвердження сплати акцизного збору.