- •Тема 3. Система оподаткування підприємства
- •1.Суть та функції податків
- •1. За спрямуванням:
- •2. Суть, зміст, порядок обчислення та нарахування загальнодержавних податків пдв
- •Пільги по податку на додану вартість
- •Акцизний збір
- •Пільги щодо акцизного збору
- •Податок на прибуток підприємств
- •Податок з власників транспортних засобів та інших механізмів і машин
- •Розміри земельного податку залежать від цільового призначення земельної ділянки, її місця розташування та грошової оцінки земель. Грошова оцінка — капіталізований рентний дохід із земельної ділянки.
- •Середні ставки земельного податку на землі, грошова оцінка яких не встановлена
- •Від сплати податку на землю звільнено
- •3. Відрахування до державних цільових фондів
- •Збір на обов'язкове державне соціальне страхування у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності і витратами, зумовленими народженням, похованням
- •Збір на обов'язкове соціальне страхування на випадок безробіття
- •Ставки збору встановлюються в таких розмірах:
- •Не включаються в об'єкт при розрахунку збору:
- •Збір до фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань
- •Таблиця 3.2 Страхові тарифи залежно від класу професійного ризику
- •Таблиця 3.3 Страхові тарифи залежно від галузі економіки і виду робіт
- •4. Характеристика та організація сплати місцевих податків
- •Місцеві збори в Україні
Таблиця 3.2 Страхові тарифи залежно від класу професійного ризику
|
Клас професійного ризику виробництва
|
Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників)
|
|
1
|
0,84
|
|
2
|
0,86
|
|
3
|
0,88
|
|
4
|
0,89
|
|
5
|
0,94
|
|
6
|
1,0
|
|
7
|
1,02
|
|
8
|
1,11
|
|
9
|
1,26
|
|
10
|
1,3
|
|
11
|
1,44
|
|
12
|
1,64
|
|
13
|
2,03
|
|
14
|
2,24
|
|
15
|
2,55
|
|
16
|
2,77
|
|
17
|
3,52
|
|
18
|
4,0
|
|
19
|
4,5
|
|
20
|
13,8
|
Таблиця 3.3 Страхові тарифи залежно від галузі економіки і виду робіт
|
Галузі економіки і види робіт
|
Код за Загальним класифікатором галузей народного господарства України
|
Страховий тариф (у відсотках до фактичних витрат на оплату праці найманих працівників)
|
|
1 |
2 |
3 |
|
1 клас
|
|
0,84
|
|
Редакції та видавництва
|
87100
| |
|
Освіта
|
92000-92500
| |
|
Культура і мистецтво
|
93000-93690
| |
|
Фінанси, кредит, страхування, пенсійне забезпечення
|
96000-96420
| |
|
Управління, громадські об'єднання
|
19800, 19900, 97000-98900
| |
|
2 клас
|
|
|
|
Інші види діяльності сфери матеріального виробництва
|
87300-87900
|
0,86
|
|
Метрополітенний транспорт загального користування
|
51113
| |
|
3 клас
|
|
|
|
Зв'язок
|
52000-52300
|
0,88
|
|
Проектні, проектно-дослідницькі, дослідницькі роботи
|
66000
| |
|
4 клас
|
|
|
|
Охорона здоров'я, фізична культура, і соціальне забезпечення
|
91000-91900
|
0,2
|
|
Лісохімічна промисловість
|
15400
|
0,89
|
|
Невиробничі види побутового обслуговування населення
|
90300-90390
|
|
1 |
2 |
3 |
|
5 клас
|
|
|
|
Трубопровідний транспорт загального користування. Інші види транспорту
|
51130,51400
|
0,94
|
|
Видобуток вугілля відкритим способом, збагачення вугілля, збагачення вугільних брикетів
|
11311,11320, 11330
| |
|
Інформаційно-обчислювальне обслуговуван-ня. Операції з нерухомим майном. Загальна комерційна діяльність, пов'язана із забезпеченням функціонування ринку
|
82000-84600
| |
|
6 клас
|
|
|
|
Наука і наукове обслуговування
|
95000-95630
|
1,0
|
|
Житлово-комунальне господарство
|
90000-90290
| |
|
Рибне господарство
|
40000
| |
|
7 клас
|
|
|
|
Торгівля і громадське харчування
|
70000-72200
|
1,02
|
|
Інші промислові виробництва
|
19710-19751. 19770, 19790
| |
|
Повносистемні водопроводи
|
19780
| |
|
8 клас
|
|
|
|
Обслуговування сільського господарства. Господарське управління сільським господарством
|
22000-22300, 29000
|
0,5
|
|
Целюлозно-паперова промисловість
|
15300-15330
|
1,11
|
|
Електроенергетика
|
11100-11190
| |
|
Матеріально-технічне постачання і збут, заго-тівля. Господарське управління по заготівлі
|
80000-81100, 81200,81190
|
1,11
|
|
Поліграфічна промисловість
|
19400
| |
|
9 клас
|
|
|
|
Мікробіологічна промисловість
|
19100-19123
|
1,26
|
|
Легка промисловість
|
17200-17900
| |
|
Медична промисловість. Промисловість дорогоцінних металів і алмазів
|
19300-19330, 12412, 12413
| |
|
Трамвайний, тролейбусний і фунікулерний транспорт
|
51112, 51122-51400
|
|
1 |
2 |
3 |
|
Сільське господарство (без обслуговування сільського господарства і господарського управління сільським господарством)
|
20000
|
0,2
|
|
10 клас
|
|
|
|
Харчова, м'ясна і молочна промисловість
|
18100-18222
|
1,3
|
|
Авіаційний транспорт
|
51300
| |
|
11 клас
|
|
|
|
Нафтопереробна промисловість
|
11220
|
1,44
|
|
Нафтовидобувна промисловість
|
11210
| |
|
Лісове господарство. Виробництво лікарських препаратів для ветеринарії
|
30000-32000, 19760
| |
|
12 клас
|
|
|
|
Торф'яна промисловість
|
11610-11612
|
1,64
|
|
Газова промисловість
|
11230-11233
| |
|
Шосейне господарство. Автомобільне господарство. Обслуговування транспорту
|
51-123,51121, 51600
| |
|
Виробництво азбестотехнічних виробів
|
13362
| |
|
Борошномельно-круп'яна і комбікормова промисловість
|
19200-19220
| |
|
Навантажувально-розвантажувальні і транспортно-експедиційні роботи й послуги
|
51500,51510
| |
|
13 клас
|
|
|
|
Хімічна промисловість
|
13100-13199
|
2,03
|
|
Геологія і розвідка надр, геодезична і гідрометеорологічна служби
|
85000-85900
| |
|
Залізничний транспорт
|
51110,51111, 51114
| |
|
Рибна промисловість
|
13300
| |
|
Видобуток радіоактивних і берилієвих руд, виробництво і переробка радіоактивних матеріалів, виробництво атомної техніки
|
11700-11740
| |
|
Деревообробна промисловість
|
15200-15290
|
|
1 |
2 |
3 |
|
14 клас
|
|
|
|
Промисловість будівельних матеріалів
|
16110-16112, 16130-16240, 16260-16273
|
2,24
|
|
Нафтохімічна промисловість
|
13300-13361, 13363, 13364
| |
|
Ремонт машин і устаткування
|
14900-14971
| |
|
Скляна і порцеляново-фаянсова промисловість
|
16500-16552
| |
|
Водяний транспорт
|
51200-51221
| |
|
15 клас
|
|
|
|
Кольорова металургія
|
12200-12313, 12510-12810
|
2,55
|
|
Машинобудування і металообробка
|
14100-14784, 14800-14820, 14832-14843
| |
|
Ремонт різного невиробничого устаткування
|
14972
| |
|
Текстильна промисловість
|
17100
| |
|
16 клас
|
|
|
|
Будівництво (без урахування будівництва шахт)
|
61000-61130, 61132-65000
|
2,77
|
|
Промисловість азбестоцементних виробів, азбестова промисловість
|
11610-11612
| |
|
17 клас
|
|
|
|
Відкритий видобуток руд чорних металів, видобуток і збагачення нерудної сировини для чорної металургії
|
12112, 12120
|
2,1
|
|
Чорна металургія (без урахування підземного і відкритого видобутку руд чорних металів, видобутку і збагачення нерудної сировини для чорної металургії)
|
12100, 12130-12190
|
3,52
|
|
18 клас
|
|
|
|
Виробництво будівельних металовиробів
|
14831
|
4,0
|
|
Видобуток дорогоцінних металів
|
12411
| |
|
19 клас
|
|
|
|
Будівництво шахт
|
61131
|
4,5
|
|
Підземний видобуток руд чорних металів
|
12111
| |
|
20 клас
|
|
|
|
Видобуток вугілля підземним способом
|
11312
|
13,8
|
Суми надбавок до страхових тарифів і штрафів сплачуються страхувальником із суми прибутку, а за відсутності прибутку зараховуються на валові витрати виробництва; для бюджетних установ і організацій - з коштів на утримання страхувальника.
Для бюджетних установ і організацій, які фінансуються чи дотуються з бюджету, страхові тарифи встановлюються в розмірі 0,2 відсотка від сум фактичних витрат на оплату праці найманих працівників, що включають витрати на виплату основної і додаткової заробітної плати, на інші заохочувальні і компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, обумовлені відповідно до Закону України «Про оплату праці», що підлягають оподаткуванню з громадян.
Пільги щодо сплати збору до Фонду соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань:
для підприємств І організацій, створених громадськими організаціями інвалідів, страхові тарифи встановлюються в розмірі 50 відсотків страхових тарифів, до таких підприємств і організацій належать підприємства й організації, майно яких є власністю громадських організацій інвалідів, де чисельність інвалідів серед працівників становить не менше ніж 50 відсотків, а частка створюваного інвалідами фонду оплати праці перевищує 25 відсотків;
для фізичної особи, що використовує найману працю інвалідів, фонд на оплату праці яких перевищує 25 відсотків, страхові тарифи встановлюються в розмірі 50 відсотків страхових тарифів.
Добровільно застрахована фізична особа сплачує внесок у Фонд соціального страхування від нещасних випадків на виробництві і професійних захворювань України в розмірі однієї мінімальної заробітної плати, а якщо ця особа є інвалідом, - у розмірі 0,5 мінімальної заробітної плати, встановленої на день сплати страхового внеску.