Тема 15. Обґрунтування податкових платежів торговельного підприємства

Планування податкових платежів є важливою складовою частиною системи планування господарської діяльності підприємства і формування його податкової політики на майбутній період. Основними етапами податкового планування є: визначення основних видів податків; розрахунок середньозважених ставок сплати податків; розрахунок планових обсягів податків; розробка податкового календаря.

Метою податкового планування є досягнення найбільшої ефективності обраної системи оподаткування та порівняння її з альтернативними варіантами. Податкове планування здійснюється на основі вивчення динаміки обсягів та структури податкових платежів та ефективності оподаткування на торговельному підприємстві в попередньому періоді.

Інформаційним забезпеченням вирішення завдання є форма №1 “Баланс” (додатки 1,2), форма №2 „Звіт про фінансові результати” (додатки 3,4), податкова звітність підприємства, матеріали проведеного аналізу показників фінансово-економічної діяльності торговельного підприємства у звітному році.

Для вирішення цієї ситуації необхідно:

- розрахувати середньозважені ставки оподаткування комерційного доходу, поточних витрат і прибутку в плановому періоді (таблиця 15.1);

- розрахувати планові суми податків, що сплачуються за рахунок різних джерел;

- розрахувати загальну планову суму податків, що сплачуються в процесі господарської діяльності торговельного підприємства;

- зробити висновки стосовно ефективності податкової політики торговельного підприємства в плановому періоді та надати необхідні рекомендації щодо її підвищення.

Таблиця 15.1

Планові суми податків торговельного підприємства

Показники	Алгоритм розрахунку	Значення в плановому періоді
Середньозважена ставка оподаткування
Планова сума податків, що сплачуються за рахунок комерційного доходу
Планова сума податків, що сплачуються за рахунок поточних витрат
Планова сума податків, що сплачуються за рахунок прибутку
Загальна сума податків

Умовні позначення:

- середньозважена ставка оподаткування відповідно комерційного доходу, поточних витрат і валового прибутку в плановому періоді (за основними видами податків), %;

- суми основних податкових виплат за рахунок відповідного джерела, розраховані за плановими показниками встановленої бази оподаткування;

- плановий обсяг відповідного джерела сплати податків (відповідно комерційних доходів, поточних витрат, валового прибутку).

- середньозважена ставка оподаткування комерційного доходу, розрахована на плановий період за основними видами податків, %;

- плановий обсяг комерційного доходу;

- частка інших видів податків, що сплачуються за рахунок комерційного доходу, %;

- середньозважена ставка оподаткування поточних витрат, розрахована на плановий період за основними видами податків, %;

- плановий обсяг поточних витрат;

- частка інших видів податків, що сплачуються за рахунок поточних витрат, %;

- середньозважена ставка оподаткування прибутку, розрахована на плановий період за основними видами податків, %;

- плановий обсяг прибутку;

- частка інших видів податків, що сплачуються за рахунок поточних витрат, %.