Государственное регулирование ВЭД

Предполагается получение микроавтобуса на складе в Кельне и транспортировка своим ходом в Российскую Федерацию, место назначения Сыктывкар. Требуется определить таможенную стоимость товара, если известно, что расстояние от Кельна до российской территории (по автотрассе) составляет 2 044 км, от границы до Сыктывкара – 1 850 км. Расход топлива автобуса на трассе составляет 14 л/100 км. Для получения автобуса предполагается заключить договор с транспортной организацией (расходы по договору составят 850 евро).

Решение.

В таможенную стоимость включаются все затраты на приобретение товара и доставку его на таможенную территорию Российской Федерации. В рассматриваемом случае в таможенную стоимость будут включены расходы по приобретению микроавтобуса (26 415 евро) и стоимость его транспортировки (850 евро).

Таким образом, таможенная стоимость микроавтобуса составит 27 265 евро.

Задача №3.

Предприятие периодически закупает импортные LCD-теле- визоры, произведенные в Сингапуре. Наибольшим спросом пользуются модели с экраном 17 дюймов. Определить таможенную стоимость партии товаров из 100 телевизоров, если известно только одно из следующих условий, либо известны они все вместе (1 долл.

= 33 руб., 1 евро = 44 руб.):

а) цена товара на внутреннем рынке на такие модели составляет в настоящее время 8 900 руб. (имеется документальное подтверждение), уровень торговой наценки при реализации электроники составляет 20%; стоимость доставки от таможенной границы в пункт назначения составляет 35 тыс. руб.;

б) стоимость телевизора по сделке составляет 161 долл. США на условиях EXW, стоимость доставки до таможенной территории Российской Федерации составляет 4 200 долл. США;

в) месяц назад предприятие заключало аналогичный договор на поставку 17-ти дюймовых LCD-телевизоров на условиях поставки до границы (DAF) с другой сингапурской фирмой, стоимость телевизоров по договору составляла 162 евро.

211

Решение.

Определим таможенную стоимость партии товара в каждом отдельном случае, выразив ее в российских рублях:

а) в цену телевизора 8 900 руб. включена его стоимость и 20% от нее в виде торговой надбавки, т.е. 8 900 руб. = 120% стоимости телевизора внутри страны. Таким образом, стоимость телевизора, приобретаемого предприятием на внутреннем рынке, равняется

8 900 / 120% ∙ 100% = 7416,67 руб.

Для того чтобы доставить телевизор с таможенной границы в пункт назначения, необходимо понести расходы, равные 350 руб. (вся сумма транспортных расходов от границы, деленная на количество товара в партии). Таким образом, таможенная стоимость 1 телевизора составит 7 066,67 руб.;

б) стоимость телевизора на заводе составляет 161 долл. США, стоимость доставки партии из ста телевизоров до таможенной территории РФ составляет 4 200 долл. США. Таким образом, в расчете на 1 телевизор стоимость доставки составит 42 долл., а таможенная стоимость будет равна 203 долл. США или 6 699 руб.;

в) таможенная стоимость может быть определена на основе аналогичного контракта. По контракту с другой сингапурской фирмой таможенная стоимость составляла 162 евро или 7 128 руб.

Имея полную информацию о ценах на ввозимый товар на внутреннем рынке, а также сведения по текущей сделке и аналогичных сделках, таможенная стоимость должна быть определена по цене сделки с ввозимыми товарами, т.е. 6 699 руб.

Однако следует учитывать, что на таможне могут посчитать стоимость товара по сделке заниженной, поскольку по предыдущей аналогичной сделке стоимость телевизора составляла 7 128 руб. – в этом случае придется либо доказывать соответствие цены контракта реальной экономической ситуации (например, существенное снижение мировых цен), либо согласиться с таможенными органами и заплатить таможенную пошлину, исходя из стоимости телевизора 7 128 руб.

Задача №4.

Из Лондона в Москву самолетом доставлена партия текстиля весом 1024 кг в соответствии с договором купли-продажи. Договор был подписан на условиях FCA. Цена товара – 10 ф.ст. за 1 кг. Транспортные издержки: упаковка – 12 ф.ст., доставка в аэропорт

212

отправления – 15 ф. ст., перевозка от аэропорта отправления до порта назначения – 725 ф.ст., вывоз из аэропорта назначения – 90 ф.ст.; страхование – 14 ф.ст.

Задание.

Определить таможенную стоимость партии текстильных изделий. Стоимость партии составит Асд = 1024 кг ∙ 10 ф.ст./кг = 10 240

ф. ст.

Стоимость партии согласно базисным условиям купли-продажи FCA не включает затраты на авиаперевозку, а потому эти затраты рассматриваются как дополнительные начисления к цене сделки и подлежат включению в таможенную стоимость: Б = + 725 ф.ст.

В данной ситуации нет списываемых сумм.

Окончательный размер таможенной стоимости: Ст = А + Б = 10 240 ф. ст. + 725 ф. ст. = 10 965 ф. ст.

Задача №5.

Два DVD-плеера (DVD-проигрывателя), полностью одинаковые по функциям, изготовлены на одном и том же заводе в Китае. Один из указанных агрегатов разработан в Японии, а другой – в России, но, как указано в примере, оба они произведены на одном и том же заводе в третьей стране (в Китае).

Задание.

Можно ли считать такие плееры идентичными или однородными товарами?

Задача №6.

Мобильные телефоны одной марки и модели ввозятся в Российскую федерацию. Одна партия телефонов произведена в Китае, а другая – во Франции.

Задание.

1. Могут ли такие товары считаться идентичными?

Задача №7.

Автомобиль собран на заводе в Турции из комплектующих (машинокомплектов), ввезенных из Германии. Сборка является «отверточной» и не отвечает критериям достаточной переработки,

213

т.е. страной происхождения товаров является Германия, но товар произведен в Турции. Другой автомобиль такой же марки и модели, в такой же комплектации, но полностью собранный на заводе в Германии.

Задание.

Будут ли эти автомобили идентичны?

Задача №8.

Из одной и той же страны в РФ ввозятся полностью одинаковые автомобили: комплектация, без пробега и т.д., купленные на одном и том же автозаводе, но в дальнейшем предполагается использовать их по-разному: первый покупатель будет использовать их в качестве такси в собственной фирме, а второй планирует предложить автомобили для розничной продажи.

Задание.

Можно ли считать такие автомобили идентичными товарами?

Решение.

Учитывая, что товары отвечают критериям идентичных товаров, такие товары считаются идентичными вне зависимости от их дальнейшего использования. При сравнении следует учитывать технологию покраски автомобилей, что не мешает им быть идентичными товарами, поскольку такие расхождения могут быть отнесены в рассматриваемом случае к незначительным, за исключением редких случаев использования уникальных цветов, оказывающих сильное влияние на потребительские свойства товаров и соответственно – на их цену.

Задача №9.

Между российской фирмой «А» (покупатель) и финской фирмой «В» (продавец) заключен контракт купли-продажи на поставку 20 шт. шлифовальных станков марки «FD-16» по цене 12 тыс. евро за 1 шт. на общую сумму 240 тыс. евро на условиях CIP-Москва.

При этом с уполномоченным представительством фирмы «В» в РФ заключен отдельный договор на сборку и наладку оборудования, осуществляемую финскими специалистами на территории РФ на сумму 350 тыс. евро.

214

В контракте купли-продажи отсутствуют ссылки на договор на сборку и наладку оборудования.

К таможенному оформлению представлены следующие документы:

1)контракт купли-продажи от 7 мая 2003 г. №14-0010 на сумму 240 тыс. евро;

2)счет-фактура от 21 октября 2003 г. №19/6 на сумму 240 тыс. евро, выставленный продавцом покупателю на оплату товара, поставленного по контракту от 7 мая 2003 г. №14-0010;

3)договор покупателя с уполномоченным представительством фирмы «В» на сборку и наладку станков на территории РФ на сумму 350 тыс. евро;

4)счет, выставленный уполномоченным представительством покупателю на оплату услуг по сборке и наладке оборудования на сумму 350 тыс. евро;

5)копия платежного поручения и выписка с лицевого счета предприятия, заверенная руководителем и главным бухгалтером предприятия, подтверждающие перевод денежных средств на оплату товара с лицевого счета покупателя на счет продавца;

6)страховой полис.

Задание.

1.Перечислить перечень условий, позволяющих определять таможенную стоимость ввозимых товаров по методу 1, используя п. 2 ст. 19 Закона РФ «О таможенном тарифе».

2.Исчислить таможенную стоимость товара по цене сделки с ввозимыми товарами.

Задача №10.

Рассчитайте таможенную стоимость партии электроприборов, поставленных авиатранспортом по договору купли-продажи из Токио в Саратов на базисных условиях CIP. Размер партии – 300 кг. Стоимость всей партии – 3 500 долл. Упаковка – 19 долл.; доставка в аэропорт отправления – 105 долл.; перевозка из аэропорта отправления в аэропорт назначения – 217 долл.; вывоз из аэропорта назначения – 113 долл.; страхование – 160 долл.

215

9.2. Определение суммы таможенных платежей

Задача №11.

Таможенная стоимость товара (партия 320 бутылок емкостью 0,75 л. крымского вина «Старый нектар» с содержанием алкоголя 16 %) составляет 77 120 руб. Определить сумму таможенных платежей.

Решение.

Таможенные платежи включают в себя таможенную пошлину, сбор за таможенное оформление и ввозной НДС. Сбор за таможенное оформление составляет 0,15% от таможенной стоимости. Ставка НДС равна 18%.

Для того чтобы определить ставку таможенной пошлины, необходимо найти соответствующий товар в таможенном тарифе (а также проверить, действуют ли на текущую дату изменения и дополнения). Для товара, рассматриваемого в условиях задачи, в таможенном тарифе найдем следующую запись:

Код ТН ВЭД – 2205 10 100 0. Наименование позиции – с фактической концентрацией спирта 18 об.% или менее. Доп. ед. изм. – л. Ставка ввозной таможенной пошлины – 20%.

Рассматриваемый товар имеет код ТН ВЭД 2205 10 100 0 и облагается таможенной пошлиной со ставкой 20% (в случае, если ставка таможенной пошлины указана не в процентах от стоимости товара, это прописано в соответствующей главе).

Таможенная стоимость товара составляет 77 120 руб., при этом таможенная пошлина – 15 424 руб. Сбор за таможенное оформление составит 0,15% от 77 120 руб., т.е. 115,68 руб.

Сумма НДС исчисляется, исходя из суммы таможенной стоимости товара, таможенной пошлины и сбора за таможенное оформление, т.е. в рассматриваемом примере базой для расчета НДС ста-

нет сумма 77 120 + 115,68 + 15 424 = 92 669,68 руб., а сумма НДС составит 16 680,54 руб.

Если товар является подакцизным, сумма акциза также включается в базу для расчета НДС.

При выполнении подобных расчетов следует особое внимание уделить таким вопросам, как:

-вид пошлины (специфическая, адвалорная либо комбинированная);

216

-страна происхождения товара (если отсутствуют сведения о стране происхождения товара, таможенная ставка удваивается, если товар происходит из развивающихся стран – ставка таможенной пошлины умножается на коэффициент 0,75; если действует режим наибольшего благоприятствования, коэффициент равен 1,0);

- наличие или отсутствие действующих временных таможенных пошлин на товар.

Задача №12.

Предоставлена рассрочка уплаты таможенных платежей (вывозная таможенная пошлина) в сумме 425 300 руб. под гарантийное обязательство банка «ВТБ-24» сроком 28 дней. Рассчитать итоговую сумму платежей, подлежащих уплате, если проценты, подлежащие уплате, определены в размере 15% на день принятия грузовой таможенной декларации.

Решение.

Определим, сколько процентов от суммы рассрочки составит плата за пользование кредитом. Для этого посчитаем, какую долю года (365 дней) составляет период кредитования (28 дней):

Задача №13.

Импортируется партия шоколадных конфет с начинкой (код по ТН ВЭД СНГ – 180690031000). Вес партии 1000 кг, таможенная стоимость 10 тыс. руб. Ставка импортной пошлины – 0,6 евро / кг, ставка НДС – 20%, курс руб. / долл. – 29,30 руб. / долл., курс руб. / евро – 25,4 руб. / евро. Коды платежей: 10 – сборы за таможенное оформление, 0,1% в рублях, 11 – сборы за таможенное оформление, 0,05% в долларах, 20 – импортная пошлина, 32 – НДС.

Расчет таможенных платежей:

0,1%: 10 000 ∙ 0,1% = 10 руб,

0,05%: 10 000 ∙ 0,05% / 29,30 = 0,17 долл.,

30,6 евро: 0,6 ∙ 25,40 ∙ 1 000 = 15 240 руб.,

217

(10 000 + 15 240) ∙ 20% = 5 048 руб.

Общая сумма таможенных платежей: 20 203 руб.

Задача №14.

Экспортируется рыбопродукция – мороженная камбала (код по ТН ВЭД – 0303320000). Таможенная стоимость 20 тыс. руб. Ставка экспортной пошлины 5%, курс руб. / долл. – 29,30 руб. / долл.

Расчет таможенных платежей:

10:0,1% 20 000 ∙ 0,1% = 20 руб.

11:0,05% 20 000 ∙ 0,05% / 29,30 = 0,36 долл.

25:5% 20 000 ∙ 5% = 1 000 руб.

Общая сумма таможенных платежей: 1030,8 руб.

Задача №15.

В РК ввозится легковой автомобиль «Фольксваген-Гольф» 1994 года выпуска, объем двигателя 1 800 кубических см., стоимость по счету – 3 200 евро, сумма транспортных расходов до места назначения на территории РК автовозом – 1 200 долл. США. Курс валют: евро – 163,72 тенге; доллар США – 135,27 тенге.

Определение таможенной стоимости автомобиля:

Сумма транспортных расходов пересчитывается в евро и полученная сумма прибавляется к стоимости автомобиля:

-(1 200 долл. США ∙ 135,27 тенге) : 163,72 тенге = 991,47 евро;

-3 200 евро + 991,47 евро = 4 191,47 евро ∙ 163,72 тенге = 686 227,47 тенге.

Таким образом, таможенная стоимость автомобиля составляет

686 227,47 тенге.

Расчет таможенных платежей и налогов:

1. Сбор за таможенное оформление – 50 евро ∙ 163, 72 тенге = 8 186 тенге;

2. Таможенная пошлина – 686 227,47 тенге (таможенная стоимость автомобиля) ∙ 15% (с момента изготовления автомобиля прошло более 10 лет) = 102 934,12 тенге;

3. Акциз не применяется, так как объем двигателя менее 3 тыс. кубических см.;

4. НДС – (686 227,46 тенге + 8 186 тенге + 102 934,12 тенге) ∙ 13% = 103 655,19 тенге.

Итого к оплате:

-сбор за таможенное оформление – 8 186 тенге;

218

-таможенная пошлина – 102 934 тенге;

-НДС – 103 655 тенге.

Общая сумма таможенных платежей и налогов составила 214 775 тенге.

Задача №16.

ВРК ввозится легковой автомобиль «БМВ-Х5» 2002 года выпуска, объем двигателя 4 600 кубических см., стоимость 60 тыс. долл. США, сумма транспортных расходов до места назначения на территории РК автовозом – 1 200 долл. США.

Курс валют: евро – 163, 00 тенге; доллар США – 135,00 тенге. Определение таможенной стоимости автомобиля:

(60 000 долл. США + 1 200 долл. США) ∙ 135,00 тенге =

8 262 000 тенге.

Таким образом, таможенная стоимость автомобиля составляет

8 262 000 тенге.

Расчет таможенных платежей и налогов:

1. Сбор за таможенное оформление – 50 евро ∙ 163 тенге = 8 150 тенге;

2. Таможенная пошлина – 8 262 000 тенге ∙ 10% = 826 200 тенге.

Всвязи с тем что ставка таможенной пошлины определена как 10% от таможенной стоимости, но не менее 0,1 евро за один кубический см. двигателя, дополнительно рассчитывается сумма таможенной пошлины при ставке 0,1 евро за один кубический см. двигателя, т.е. 4 600 кубических см. ∙ 0,1 евро ∙ 163,00 тенге = 74 980 тенге.

При применении комбинированной ставки таможенной пошлины в качестве суммы таможенной пошлины, подлежащей к оплате, применяется наибольшая из полученных сумм.

Таким образом, применяется наибольшая из полученных сумм,

аименно 826 200 тенге;

3.Акциз – 4 600 кубических см. ∙ 100 тенге = 460 000 тенге;

4.НДС – (8 262 000 тенге + 8 150 тенге + 826 200 тенге + 460 000 тенге) ∙ 13% = 1 242 325,50 тенге.

Итого к оплате:

- сбор за таможенное оформление – 8 150 тенге; - таможенная пошлина – 826 200 тенге; - акциз – 460 тыс. тенге;

- НДС – 1 242 326 тенге.

Общая сумма таможенных платежей и налогов составила –

2 536 676 тенге.

219

9.3. Задания для самостоятельного решения на практических занятиях

1.В соответствии с договором (базисные условия поставки DAF-S) продавец (экспортер) доставил товар железнодорожным транспортом в согласованный пункт S на границе страны покупателя. Товар прошел таможенную очистку для вывоза (за счет продавца), продавец оплатил все расходы по доставке товара до границы страны покупателя (кроме оплаты налогов и сборов, взимаемых при ввозе в страну), передал покупателю все необходимые документы. Указать:

- можно ли считать, что продавец выполнил контрактные усло-

вия?

- что такое Инкотермс и какова его роль в международной сделке купли-продажи товаров?

- за чей счет осуществляется таможенная очистка при ввозе товара в страну покупателя (базисные условия поставки – группа D)?

- какая группа базисных условий поставки предусматривает обязанности продавца нести все расходы и риски, которые могут возникнуть при доставке товара до границы страны назначения?

2.Продавец в соответствии с условиями контракта (базисные условия FCA-L) выполнил таможенную очистку товара, передал его перевозчику в условленном пункте L, а также документы (коммерческий счет-инвойс, общепринятые документы, подтверждающие передачу товара перевозчику, экспортную лицензию и иные документы, необходимые для вывоза товара через третью страну и для выполнения таможенных формальностей ввоза). Укажите, с какого момента переходит с продавца на покупателя риск возможной гибели или повреждения товара в процессе транспортировки (при заданных базисных условиях)?

3.Продавец в соответствии с условиями контракта (базисные условия CIP-R) оплатил фрахт за основную перевозку товара до согласованного места назначения, выполнил таможенные формальности, необходимые для вывоза товара до пункта R, передал необходимые документы покупателю (коммерческий счет-инвойс, транспортный документ). Укажите, за чей счет осуществляется страхование товара до пункта R?

4.Цена товара с завода-поставщика на условиях EXW-F составляет 4 280 евро. Перевозка к железнодорожной станции V из

220