Государственное регулирование ВЭД

том объемов экспорта и импорта (на 2 840,5 млн руб.) и повышением прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю (на 859,2 млн руб.).

Доходы федерального бюджета от уплаты таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа на 2011 г. прогнозируются в сумме 21 096,3 млн руб. (0,04% к ВВП).

В расчетах поступлений от указанных доходов учтены прогнозируемый объем импорта (потребительского), среднегодовой курс доллара США по отношению к рублю, средние ставки таможенных платежей, сложившиеся в 2010 г.

По сравнению с суммой доходов от уплаты таможенных пошлин, налогов, уплачиваемых физическими лицами по единым ставкам таможенных пошлин, налогов или в виде совокупного таможенного платежа за 2010 г. прогнозируется рост поступлений на 2 277,1 млн руб. или на 12,1%.

На увеличение указанных поступлений оказывают влияние рост объема импорта (потребительского) – на 2 206,4 млн руб. и повышение прогнозируемого курса доллара США по отношению к рублю – на 70,7 млн руб.

При расчете объема доходов федерального бюджета учитывались вступающие в силу с 1 января 2011 г. изменения и дополнения в нормативные правовые акты Российской Федерации, регулирующие отношения, оказывающие влияние на доходы федерального бюджета, а именно:

1)индексация специфических ставок акцизов по подакцизным товарам (на спирт этиловый из всех видов сырья, на табачную продукцию, на автомобили легковые и мотоциклы);

2)установление нулевой ставки акциза на спирт этиловый из пищевого сырья при отгрузке его производителям алкогольной, спиртосодержащей, парфюмерно-косметической продукции и лекарственных средств;

3)индексация ставки налога на добычу полезных ископаемых на нефть (с 1 января 2012 г. на 6,5%, с 1 января 2013 г. на 5,4%) и на газ горючий природный (с 1 января 2011 г. на 61,0%, с 1 января

2012 г. на 6,0%, с 1 января 2013 г. на 5,4%);

4)индексация ставок водного налога и платы за пользование водными объектами: в 2011 г. – в 1,25 раза к ставкам 2005 г. (по

111

водному налогу) и к ставкам 2007 г. (по плате за пользование водными объектами), 2012 г. – в 1,26 раза к ставкам 2011 г., 2013 г. – в 1,27 раза к ставкам 2012 г.;

5)установление государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием и государственной аккредитацией образовательных учреждений и научных организаций;

6)установление норматива зачисления в доходы федерального бюджета от поступления акцизов на нефтепродукты в целях формирования дорожного фонда на федеральном уровне (2011 г. – 30%,

2012 г. – 23%, 2013 г. – 28%);

7)отмена пониженной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на месторождениях Восточной Сибири: Ванкорское месторождение – с 2011 г., Верхнечонское месторождение – с 2012 г., Талаканское и Алинское месторождения – с 2013 г.;

8)установление ставок вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти, в размере 56%, 58%, 60% от ставок пошлины на нефть в 2011–2013 гг.;

9)увеличение ставки вывозной таможенной пошлины на никель с 5% до уровня в соответствии со шкалой ставок;

10)установление ставки вывозной таможенной пошлины на медь в размере 10%.

Вышеназванные изменения приведут к увеличению доходов федерального бюджета в 2011 г. относительно действующего законодательства на 274,3 млрд руб., или на 0,5% к ВВП, в том числе:

- в результате индексации ставок акцизов по подакцизным товарам и установления нулевой ставки акциза на спирт этиловый из пищевого сырья при отгрузке его производителям алкогольной, спиртосодержащей, парфюмерно-косметической продукции и лекарственных средств увеличение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 20,2 млрд руб.;

- в связи с индексацией ставки налога на добычу полезных ископаемых на газ горючий природный доходы федерального бюджета увеличатся на 47,5 млрд руб.;

- в результате индексации ставок водного налога и платы за пользование водными объектами увеличение доходов федерального бюджета оценивается в 3,7 млрд руб.;

112

-в связи с установлением государственной пошлины за действия уполномоченных органов, связанные с лицензированием и государственной аккредитацией образовательных учреждений и научных организаций, доходы федерального бюджета увеличатся на 0,1 млрд руб.;

-в результате установления норматива зачисления в доходы федерального бюджета от поступления акцизов на нефтепродукты увеличение доходов федерального бюджета оценивается в 84,3 млрд руб.;

-в связи с отменой пониженной ставки вывозной таможенной пошлины на нефть, добываемую на Ванкорском месторождении Восточной Сибири, доходы федерального бюджета увеличатся на 97,3 млрд руб.;

-в результате установления ставок вывозной таможенной пошлины на товары, выработанные из нефти, в размере 56% от ставки пошлины на нефть увеличение доходов федерального бюджета оценивается в сумме 5,9 млрд руб.;

-в связи с повышением ставки вывозной таможенной пошлины на никель доходы федерального бюджета увеличатся на 6,5 млрд руб.;

-в результате установления ставки вывозной таможенной пошлины на медь увеличение доходов федерального бюджета оценивается в 8,8 млрд руб.

В связи с внесением вышеуказанных изменений доходы феде-

рального бюджета в 2012 г. увеличатся на 338,3 млрд руб. (0,6% к ВВП), в 2013 г. – на 530,0 млрд руб. (0,9% к ВВП)1.

Доходы федерального бюджета выполнены Министерством финансов Российской Федерации на основе технологии «ПРОГНОЗ. Версии 1.5.2».

Компания «Прогноз» – один из ведущих российских разработчиков интеллектуальных систем в области управления данными, мониторинга, анализа, моделирования и прогнозирования, нацеленных на повышение эффективности управленческой деятельности. Сегодня в компании накоплен большой опыт внедрения и реализации крупномасштабных проектов для органов власти, финансовых институтов и крупных промышленных предприятий и холдингов.

1 Официальный сайт ФТС России. URL: http//www.customs.ru/

113

ФТС России в лице Управления федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования также осуществляет обеспечение проведения анализа и прогнозирования величины поступления в федеральный бюджет таможенных и иных платежей, взимание которых возложено на таможенные органы.

Контрольные вопросы к теме 5

1.Какие международные соглашения государств-членов ТС разработаны в целях правового регулирования таможенных платежей?

2.Какие существуют виды таможенных платежей?

3.Когда применяются специальная пошлина, антидемпинговая пошлина и компенсационная пошлина?

4.На какой счет уплачиваются специальные, антидемпинговые и компенсационные пошлины?

5.Что такое таможенные сборы и что относится к таможенным сборам?

6.Охарактеризуйте понятие авансовые платежи.

7.Для чего используются льготы по уплате таможенных пла-

тежей?

8.Что понимается под льготами по уплате таможенных пла-

тежей?

9.Как соотносятся понятия: таможенные льготы; тарифные льготы; тарифные преференции?

10.Расскажите о зачислении и распределении ввозных таможенных пошлин в Таможенном союзе.

11.Какие установлены нормативы распределения сумм ввозных таможенных пошлин для государств-членов Таможенного союза?

12.Какое место занимают таможенные платежи в доходах федерального бюджета?

114

Тема 6. Страна происхождения товаров

6.1. Теоретические основы определения страны происхождения товара в контексте преференциальных правил

Определение страны происхождения или «гражданства» импортируемых товаров необходимо для применения основных мер торговой политики, таких как тарифное регулирование, количественные ограничения, антидемпинговые и компенсационные пошлины; охранных мер, а также требований в отношении маркировки товаров, подтверждающей их происхождение; правил, касающихся государственных закупок, равно как и для статистического учета1.

Для этих целей страна происхождения определяется в соответствии с основными, или «непреференциальными» правилами. Государства, в которых действуют «нулевые» или сниженные ставки пошлин на товары, ввозимые из отдельных стран, применяют иные, и часто отличающиеся от основных преференциальные правила определения страны происхождения для установления возможности ввоза товаров по льготным ставкам. Применение преференциальных правил позволяет ответить на вопрос о том, могут ли быть предоставлены тарифные преференции в отношении данного товара (т.е. «да» или «нет»), тогда как непреференциальные правила используются для установления собственно страны происхождения товара.

Концепция обобщенных тарифных преференций появилась в 1964 г., ее представили на первой сессии конференции по торговле и развитию (ЮНКТАД). Основные принципы преференциального режима, выстроенные в виде системы, рассмотрели и одобрили через четыре года – на второй сессии ЮНКТАД (1968 г.). На ней же приняли и решение о создании Всеобщей системы преференций (далее – ВСП), которая представляет собой особый вид таможеннотарифного регулировании. Согласно ВСП промышленно развитые государства должны предоставлять развивающимся странам недискриминационные и невзаимные (не требующие за это каких-либо встречных взаимных уступок) тарифные льготы. При этом было закреплено, что данная система не носит «единый характер», а бу-

1 Щеглов А. Определение страны происхождения товара // Таможенное обозрение. 2008. №1. С. 15.

115

дет представлять собой автономные преференциальные схемы на двусторонней основе.

Кроме того, развивающиеся страны не могут вести переговоры о размере преференциальных тарифных ставок, а также по объему или перечню экспортируемых ими товаров. Поэтому, хотя ВСП и называется «всеобщей», таковой она, по сути, не является, поскольку между преференциальными схемами отдельных стран имеются те или иные различия и по спискам товаров, на которые распространяется преференциальный режим, и по размерам преференциальных ставок.

Позже была принята Генеральная система преференций (далее

– ГСП). Большинство стран Запада вводило ее крайне медленно и включало в свое законодательство множество оговорок. Европейское экономическое сообщество начало применять ГСП с 1 июля 1971 г., а США ввели ее лишь в 1976 г. Сейчас ГСП предоставляется дифференцированно различным группам стран-бенефициаров. Такой подход был введен после 1985 г. для якобы более равномерного распределения среди развивающихся стран таможенных льгот, вытекающих из применения общих таможенных преференций. Фактически же это делалось для ограничения доступа на рынки развитых стран товаров из государств, которые стали оказывать реальную конкуренцию продукции местных производителей.

Соответственно, начал действовать порядок, согласно которому некоторые наиболее конкурентоспособные государства теперь могут быть исключены из числа получателей преференций (полностью или частично) под предлогом, что они уже «достигли целей ГСП» и больше не нуждаются в преференциях для проникновения на рынки промышленно развитых стран.

Для получения преференций продукция из стран, которые считаются «получающими преференции», должна быть на их территории полностью произведена либо в достаточной мере обработана / переработана. Только при этих условиях она будет соответствовать правилам определения происхождения товаров, действующим в стране, предоставляющей преференции.

Преференциальные правила определения страны происхождения позволяют предотвратить отклонение товарных потоков, а также ситуации, при которых в результате простой перегрузки товар, происходящий из страны, в отношении которой преференций по тарифу не предусмотрены, ввозится под видом товара, заявляемого, напри-

116

мер, в качестве происходящего из страны-участницы зоны свободной торговли с уклонением от уплаты таможенных платежей.

Таким образом, роль преференциальных правил определения страны происхождения состоит в том, чтобы открывать доступ на рынок страны-импортера товарам, действительно происходящим из государств-бенефициаров данной схемы преференциальной торговли. Это делает преференциальные правила определения страны происхождения неотъемлемой частью соглашений о взаимном предоставлении преференций, таких как двусторонние и региональные соглашения о создании зон свободной торговли, а также систем преференций, предоставляемых в одностороннем порядке промышленно развитыми государствами в отношении товаров, происходящих из развивающихся стран.

Природа правил определения страны происхождения и особенности их применения могут иметь серьезные последствия с точки зрения формирования товарных потоков, а также работы таможенных органов. Эти правила могут быть устроены таким образом, чтобы служить ограничением для развития торговли. Поэтому они могут быть использованы, и нередко используются, как инструмент торговой политики. Развитие соглашений о свободной торговле и связанных с ними правил определения страны происхождения увеличивает объем работы таможенных органов во многих странах с неизбежными последствиями для хода торговли. Учитывая их большое потенциальное влияние, может показаться удивительным тот факт, что в течение почти пятидесяти лет с момента основания многостороннего, следующего определенным правилам механизма Генерального соглашения по тарифам и торговле Всемирной торговой организации (далее – ГАТТ / ВТО) не предпринималось серьезных попыток унифицировать нормы в этой области, и они не стали предметом реального и действенного многостороннего регулирования.

Необходимо отметить, что в течение этого периода определение страны происхождения товаров стало представлять большие сложности, в связи с тем что изменения технологий производства, на фоне сокращающихся транспортных издержек, а также процесса глобализации, привели к разрыву производственных цепочек и перемещению различных составных элементов таких цепочек в другие страны и регионы мира. В результате бывает непросто установить, какой из элементов производственного процесса определяет

117

страну происхождения товара, произведенного и подвергнутого дальнейшей переработке в нескольких странах.

Когда процесс изготовления товара состоит лишь из одной фазы, или если он полностью получен / произведен в одной стране, страну происхождения товара установить относительно несложно.

В основном это касается продукции растительного или животного происхождения, выращенной или собранной в данной стране, а также товаров, произведенных из такой продукции, т.е. товаров, не содержащих импортных компонентов или материалов. Достаточно подтвердить тот факт, что такой товар произведен в странебенефициаре соглашения о предоставлении преференциального режима.

Для всех остальных случаев, когда в производстве товара участвуют две и более страны, правила определения страны происхождения устанавливают методы, в соответствии с которыми принимается решение о том, в какой из данных стран товар был подвергнут достаточной переработке или существенной переработке (оба термина обычно используются как синонимы, имеющие одинаковое содержание). Под достаточной переработкой при этом понимается процесс, в результате которого товар приобретает свое основное (характерное) свойство.

К сожалению, едва ли возможно найти простое и универсальное правило определения страны происхождения. Международная Конвенция об упрощении и гармонизации таможенных процедур устанавливает три основных подхода к определению страны происхождения товара: изменение классификационного кода товаров, правило адвалорной доли и выполнение определенных производственных операций.

Изменение классификационного кода товаров

Товар считается происходящим из данной страны, если он классифицируется в товарной позиции, отличной от позиций, в которых классифицируются все импортированные материалы, использованные для его производства. Этот метод является основным для работы по гармонизации непреференциальных правил определения страны происхождения, которая ведется ГАТТ / ВТО и Всемирной таможенной организацией. Использование данного подхода стало возможным благодаря широкому распространению Конвенции о гармонизированной системе описания и кодирования товаров

118

(далее – ГС): примерно 200 стран мира классифицируют товары в соответствии с унифицированной системой товарных категорий.

Однако существуют различные подходы к вопросу о том, на каком уровне необходимо изменение классификационного кода для признания товара, происходящего из страны, в которой он был произведен или подвергнут переработке. Чаще всего правила устанавливают требование изменения кода на уровне любого из первых четырех знаков, т.е. изменение товарной позиции ГС.

Таким образом, хотя, в принципе, изменение классификационного кода товара могло бы служить простым и универсальным методом определения страны происхождения, на практике вместо общего правила нередко действуют индивидуальные специфические правила. Тем не менее критерий изменения классификационного кода товара, однажды установленный, обеспечивает ясность, недвусмысленность правил, понятных для участников ВЭД. Такие правила относительно просты в применении. С точки зрения представления документального подтверждения в данном случае необходимо, чтобы субъекты хозяйственной деятельности, участники цепочки торговых операций, связанных с производством товара, надлежащим образом фиксировали информацию о том, какой код имели импортные материалы и компоненты, и какой код имела произведенная продукция. Выполнение таких требований может не вызывать затруднений в ситуациях, когда поставщик готовой продукции напрямую закупает и ввозит материалы и компоненты, используемые затем для производства товара, но может оказаться непростой задачей, если импортные материалы закупаются у посредников в стране производства конечной продукции.

Правило адвалорной доли

Когда стоимость используемых материалов или добавленная стоимость в конкретной стране достигает фиксированной процентной доли в цене конечной продукции, товар считается происходящим из этой страны. Этот критерий может быть сформулирован как минимальная доля в стоимости товара, которая должна быть добавлена в стране происхождения, или как предельно допустимая доля импортных материалов в стоимости всех материалов, из которых произведен товар, или в стоимости товара.

Подобно правилу изменения классификационного кода товара, критерий добавленной стоимости имеет ряд преимуществ, связан-

119

ных с ясностью и относительной простотой его применения. Однако на практике данный критерий может вызывать затруднения.

Во-первых, возникает вопрос определения стоимости материалов, которая в зависимости от условий поставки будет иметь неодинаковую величину.

Во-вторых, использование метода добавленной стоимости может повлечь за собой значительные дополнительные затраты для предприятий, которым потребуется сложная система учета, позволяющая адекватно фиксировать необходимую информацию.

Наконец, определение страны происхождения по данному методу зависит от изменения факторов, из которых складывается себестоимость продукции в различных странах, таких как курсы валют, уровень оплаты труда и стоимость сырья. Например, производственные операции, дающие основание считать товар происходящим из одной страны, могут оказаться недостаточными, если они выполняются в другой стране из-за разницы в уровне оплаты труда. Кроме того, одни и те же операции, обеспечивающие происхождение товара из данной страны в настоящий момент, с течением времени могут оказаться недостаточными в случае изменения курса валют.

Выполнение определенных производственных операций

Данный критерий определяет для каждого товара или группы товаров операции по их производству или переработке, при выполнении которых в данной стране товар считается происходящим из этой страны (позитивный критерий), или операции, не дающие оснований считать товар происходящим из данной страны (негативный критерий). При формулировании правил определения страны происхождения, основанных на таком критерии, может устанавливаться требование использования определенных материалов, происходящих из данной страны, или не допускаться использование определенных материалов, не происходящих из этой страны. Например, правила определения страны происхождения изделий одежды, ввозимых в страны Европейского союза (далее – ЕС), устанавливают, что в качестве исходного сырья для производства товаров должна использоваться пряжа. Таким образом, одежда, произведенная из ткани, не будет считаться происходящей из стран ЕС.

Основное преимущество правил, основанных на критерии выполнения определенных технологических операций, состоит в том, что, будучи однажды установлены, они дают четкое, не допускаю-

120