5.3 Бизнес-план предприятия

Организация нового дела (нового предприятия, выпуск на рынок нового продукта, план финансового оздоровления и развитие предприятия и т.д.) в рыночной экономике — рисковый процесс. Уменьшить величину риска возможно с помощью информации, сни­жающей степень неопределенности будущей хозяйственной деятель­ности предприятия при внедрении намеченного к реализации ново­введения. И здесь трудно переоценить роль бизнес-планирования. Создание бизнес-плана заставляет предприятие изучить каждый эле­мент планируемого бизнеса, поскольку бизнес-план — краткое, но до­статочно подробное и понятное описание предполагаемого производ­ства, это — важнейший инструмент, с помощью которого можно отработать стратегию и избежать ошибок еще «на бумаге», а не в реаль­ности, рассмотрев результаты нововведения со всех сторон — марке­тинга, производственной деятельности и финансов.

Таким образом, бизнес-план служит обоснованием предполагаемо­го бизнеса и оценкой его результатов за определенный период времени. Но значение бизнес-планирования не ограничивается только рамками подсчета и анализа предполагаемых результатов. Бизнес-план является неотъемлемым элементом стратегического планирования; с помощью бизнес-плана привлекаются необходимые инвестиции, так как он мо­жет быть хорошей рекламой предполагаемого дела; бизнес-план являет­ся документом, снижающим риск и, с этой точки зрения, страхующим успех будущего нового производства; и наконец, бизнес-план — это ин­струмент процесса планирования и управления предприятия, под­нимающий уровень его «образованности», его подготовленности к жиз­ни в динамичных и сложных условиях рыночной экономики.

В силу того, что бизнес-планы являются попыткой заглянуть в буду­щее, они подвержены постоянным изменениям. Поэтому подготовка бизнес-плана представляет собой повторяющийся, непрерывно возоб­новляющийся процесс и основополагающими являются принципы гиб­кости, непрерывности, творческого характера планирования, многова­риантности и адекватности отражения реальных проблем. Фактически процесс подготовки бизнес-планов никогда не прекращается, посколь­ку никогда не прекращается процесс стратегического планирования де­ятельности предприятий.

Существует много версий бизнес-планов по форме, направлениям деятельности, содержанию, структуре и т.д., однако опыт работы в об­ласти планирования позволяет выделить типовую (наиболее часто встре­чаемую) структуру бизнес-плана:

1. Концепция бизнеса (резюме).

2. Краткая информация о предприятии и ситуации в настоящее вре­мя.

3. Характеристика объекта бизнеса.

4. Маркетинг-план (рынки, конкуренция и другие внешние факто­ры, стратегия маркетинга, план реализации).

5. Управление и организация (правовое обеспечение, менеджмент, организационная схема, персонал).

6. План производства.

7. Смета затрат на производство и реализацию продукции.

8. Финансовый план.

9. Анализ рисков.

В пределах данного учебного пособия нет возможности рассмотреть все из перечисленных планов. Их составление и описание дано в много­численной литературе. Здесь же будут рассмотрены основные разделы, т.е. структура бизнес-плана: план реализации, план производ­ства, план затрат на производство, финансовый план и анализ рисков.

Примеры решения типовых задач

Пример 5.11

Исходные данные:

1. Предприятие планирует выпустить на рынок два новых изделия (электроинструмент): изделие «А» и изделие «Б», соответствующие про­филю производства предприятия.

2. Временной горизонт планирования — 2005–2009 гг.

3. Расчеты показали величину переменных затрат на единицу про­дукции:

по изделию «А»: С_{пер А} = 0,564 тыс. руб.; по изделию «Б»: С_{пер Б} = 1,05 тыс. руб.

4. Постоянные расходы составляют (на 2003 г.):

по изделию «А»: С_{пост А} = 364 тыс. руб.; по изделию «Б»: С_{пост Б} = 600 тыс. руб.

5. Налог на прибыль составляет 24 % от прибыли до налогообложе­ния.

6. Планируется приобретение основных средств в 2006 г. на сумму 250 тыс. руб. и в 2007 г. на сумму 300 тыс. руб.

7. Планируется пополнение оборотных активов для обеспечения выпуска продукции: в 2006 г. на 120 тыс. руб.; в 2007 г. на 140 тыс. руб. и в 2008 г. на 80 тыс. руб.

8. Предприятие не предусматривает получение внешних кредитов и займов, а также выплату дивидендов.

9. Расчеты выполнены без учета индекса инфляции.

План реализации продукции

Основой плана реализации является исследование рынка, который диктует спрос, возможную цену реализации, условия продаж и т.д.

Предприятие прогнозирует следующие объемы продаж в натураль­ном измерении (табл. 5.9).

Таблица 5.9 — Объем продаж изделий

Наименование изделия	Объем продаж, ед./год
	2005	2006	2007	2008	2009
«А»	1000	1200	1500	1400	1300
«Б»	800	900	900	1000	800

Предполагаемые цены единицы продукции по годам производства (табл. 5.10).

Таблица 5.10 — Цены реализации изделий

Наименование изделия	Цена реализации единицы продукции, руб./год
	2005	2006	2007	2008	2009
«А»	1300	1430	1570	1700	1700
«Б»	2500	2750	3000	3200	3300

На базе предполагаемых цен реализации и объемов продаж пред­приятие предполагает получить следующую выручку от продаж продук­ции (табл. 5.11).

Таблица 5.11 — Выручка от продаж продукции

Изделие	Выручка, тыс. руб./год
	2005	2006	2007	2008	2009
«А»	1300	1716	2355	2380	2210
«Б»	2000	2475	2700	3200	2640
Итого	3300	4191	5055	5580	4850

Данные о выручке будут использованы при составлении финансо­вой отчетности: отчета о движении денежных средств и отчета о прибы­лях и убытках.

Следует учитывать и факт неопределенности при составлении пла­на реализации. Точность прогноза может оказаться слишком низкой, поэтому необходимо проанализировать и риск проекта (см. «Анализ рис­ков»).

План производства продукции

Основой плана производства продукции является план реализации. При этом в производственном плане должны быть учтены не только ре­ализация, но и изменения остатков готовой продукции на складе.

Таким образом, реализация и производство продукции связаны ба­лансовым уравнением:

(5.47)

или

(5.48)

где Q_п^пл — объем производства продукции в планируемом периоде, руб.;

Q_pп — объем реализованной продукции в периоде, руб.;

Q_к.ГП, Q_н.ГП — запасы готовой продукции на конец и начало планируемого периода, руб.

В начале 2005 г. запасы продукции на складе равны нулю, предпола­гается создать запас по изделию «А» на конец каждого года в размере 5 % от планируемого объема продаж, а по изделию «Б» — в размере 3 % от объема продаж соответствующего года. Следует учитывать, что запас готовой продукции на складе на конец 2005 г. равен запасу готовой продукции на складе на начало 2006 г. и т.д. (табл. 5.12).

Таблица 5.12 — План производства продукции, тыс. руб./год

	Изделие «А», год					Изделие «Б», год
	2003	2004	2005	2006	2007	2003	2004	2005	2006	2007
Qппл	0	65	86	118	119	0	60	74	81	96
QкГП	65	86	118	119	110	60	74	81	96	79
QРП	1300	1716	2355	2380	2210	2000	2475	2700	3200	2640
QнГП	1365	1737	2387	2381	2201	2060	2489	2707	3215	2623

План затрат на производство и реализацию продукции

Все затраты на производство продукции подразделяются на два ос­новных вида: переменные и постоянные.

Переменные, величина которых напрямую связана с количеством произведенной продукции (материальные затраты, заработная плата рабочих).

Постоянные, величина которых не связана, как правило, с объемом производства и относительно стабильна от периода к периоду (аморти­зация, затраты на управление, аренда, затраты на отопление и пр.).

По каждому виду продукции общие затраты на производство и реа­лизацию продукции С_общ определяются по формуле:

(5.49)

где С_{пер 1} — переменные расходы на единицу продукции;

Q_прод — объем продаж, ед.;

С_пост — постоянные затраты.

По изделию «А»:

С_{пер А} = 0,564 тыс. руб.;

С_{пост А}= 364 тыс. руб. (на 2005 г.);

q_А=1000 ед.

По изделию «Б»:

С_{пер Б} = 1,05 тыс. руб.;

С_{пост Б}= 600 тыс. руб. (на 2005 г.);

q_Б=800 ед.

Результаты расчетов затрат по каждому виду изделий приведены в табл. 5.13 и 5.14. В табл. 5.15 приведен расчет общих затрат на произ­водство и реализацию изделий «А» и «Б».

Таблица 5.13 — Затраты на производство изделия «А», тыс. руб./год

Затраты	Годы
	2005	2006	2007	2008	2009
Общие затраты, в том числе	928	1042	1216	1160	1103
переменные	564	677	846	790	733
постоянные,	364	365	370	370	370
в том числе амортизация	55	56	56	56	56

Таблица 5.14 — Затраты на производство изделия «Б», тыс. руб./год

Затраты	Годы
	2005	2006	2007	2008	2009
Общие затраты, в том числе	1440	1550	1550	1670	1460
переменные	840	945	945	1050	840
постоянные,	600	605	605	620	620
в том числе амортизация	90	97	97	117	117

Таблица 5.15 — Общие затраты предприятия на производство и реализацию

Затраты	Годы
	2005	2006	2007	2008	2009
Общие затраты, в том числе	2368	2592	2766	2830	2563
переменные	1404	1622	1791	1840	1573
постоянные,	964	970	975	990	990
в том числе амортизация	145	153	153	173	173

Финансовый план

Цель финансового плана — определить результаты предлагаемого бизнеса. Для этого существуют следующие основные документы:

а) отчет о прибылях и убытках;

б) баланс денежных потоков;

в) прогнозный баланс активов и пассивов.

Последний документ составляется для предприятия. В силу того, что планируется внедрение новых изделий на существующем производ­стве, прогнозный баланс активов и пассивов не выполняется.

Отчет о прибылях и убытках отражает производственную (операци­онную) деятельность предприятия. Из этого отчета можно определить экономические результаты, получаемые предприятием при реализации проекта (прибыль, уровень рентабельности продукции).

Для построения «Отчета о прибылях и убытках» требуются следую­щие данные (табл. 5.16):

Таблица 5.16 — Отчет о прибылях и убытках

Показатели	Годы
	2005	2006	2007	2008	2009
Выручка от продажи продукции	3300	4191	5055	5580	4850
Переменные расходы	1404	1622	1791	1840	1573
Валовая прибыль	1896	2569	3264	3740	3277
Постоянные расходы	964	970	975	990	990
Прибыль от продаж	932	1599	2289	2750	2287
Операционные и внереализационные доходы и расходы	–	–	–	–	–
Прибыль до налогообложения	932	1599	2289	2750	2287
Налог на прибыль (24 %)	224	384	549	660	549
Чистая прибыль	708	1215	1740	2090	1738

а) из плана реализации — выручка от реализации продукции. При этом в отчете отражается суммарная величина объема продаж в стоимо­стном выражении;

б) из плана затрат — сумма переменных и постоянных расходов за расчетный период. При этом следует учитывать, что «Отчет о прибылях и убытках» включает амортизационные отчисления.

Из «Отчета о прибылях и убытках» можно определить не только чи­стую прибыль предприятия, но и показатели рентабельности продук­ции.

а) рентабельность продукции по выручке от продаж (за 2005 г.):

R_пр=;

б) рентабельность продукции по затратам на производство:

R_пр=

где ЧП — чистая прибыль, руб.;

В_прод — выручка от продажи продукции, руб.;

С_с^общ — общие расходы предприятия на производство и реализацию продукции, руб.