3. План загрузки производственного оборудования и площадей

Расчеты загрузки площадей проводятся с целью определения возможности выполнения производ­ственной программы. Загрузка оборудования определяется по каждой группе и рассчитывается по формуле:

N_{об n} = , (5.7)

где N_{об n} — загрузка n-й группы оборудования, ч;

И_j — программа запуска (выпуска) изделия i-гo наименования, шт.;

t_in — норма времени обработ­ки i-гo изделия на n-й группе оборудования мин/шт.;

к_вн — коэффици­ент выполнения норм;

m — число наименований изделий.

Пропускная способность n-й группы оборудования рассчитывается по формуле:

Р_об.гn = Т_эф×n_об, (5.8)

где Р_об.гn — пропускная способность n-ной группы оборудования, ч;

Т_эф — действительный фонд времени работы единицы оборудования в плановом периоде, ч;

n_об — количество единиц оборудования в n-й группе.

Коэффициент загрузки оборудования по группам рассчитывается по формуле:

η_об.гр = ; (5.9)

при ή_об.гр > 1 — перегрузка оборудования, N_об.n > Р_об.гр, т.е. «узкое место»;

при ή_об.гр < 1 — недогрузка оборудования, т.е. N_об.n < Р_об.гр.

Загрузка сборочных площадей S_пл (м²/дн.):

S_пл=И_i×S_i×Т_цi, (5.10)

где И_j — количество собираемых изделий i-гo наименования, шт.;

S_i — площадь, необходимая для сборки изделия i-гo наименования, м²/ед.;

T_цi — длительность производственного цикла сборки i-гo изделия, дн.

Пропускная способность сборочных площадей рассчитывается по формуле:

Р_площ = S_ц×Т_эф, (5.11)

где S_ц — производственная площадь цеха, м²;

Т_эф — действительный фонд времени, дн;

Р_пощ — пропускная способность цеха, м²/дн.

Коэффициент загрузки производственной площади определяется отношением загрузки к пропускной способности площади.

4. План производственной мощности предприятия

Этот раздел ТЭП был подробно нами рассмотрен в разделе 1 п. 1.4.

5. План по труду, кадрам и оплате труда рассматривался в разделе 2 данного учебно-методического пособия.

6. План себестоимости продукции

Себестоимость продукции (работ, услуг) — это выраженные в денежной форме затраты предприятия на оплату труда и материально-технические средства, необходимые для производства и реализации продукции.

Себестоимость является частью стоимости:

С_m = С+ V+m,

где С — перенесенная стоимость потребленных средств производства;

V — стоимость общественно необходимого продукта, созданная необходимым трудом;

т — стоимость прибавочного продукта, созданная прибавочным трудом.

Себестоимость продукции — один из основных показателей эффективности хозяйственной деятельности предприятия, а также один из фондообразующих показателей, используемых при формировании фондов экономического стимулирования.

Снижение себестоимости — резерв роста производства, увеличения накоплений. Уровень себестоимости зависит от организации производства и труда, планирования и нормирования трудовых, материальных и денежных затрат на единицу продукции. Себестоимость характеризует степень использования материальных ресурсов и рабочей силы, основных и оборотных средств, уровень хозяйственного руководства.

Калькулирование себестоимости — это способ группировки затрат и определения себестоимости. Показатель себестоимости продукции служит ориентиром при разработке планов, анализе их выполнения, поэтому принято составлять плановую и отчетную калькуляции себестоимости.

Плановая калькуляция представляет собой задание по себестоимости для предприятия в целом, его цехов, участков, отдельных видов работ и операций. Плановую себестоимость определяют исходя из обоснованных норм затрат труда, прогрессивных норм расхода материалов, топлива, электроэнергии, технических нормативов использования оборудования. Плановая калькуляция позволяет наметить снижение себестоимости по сравнению с предыдущим периодом и определить затраты по видам продукции.

Типовая калькуляция включает группировки затрат по следующим статьям:

1) сырье и материалы;

2) возвратные отходы (вычитаются);

3) топливо и энергия на технологические цели;

4) основная заработная плата производственных рабочих;

5) дополнительная заработная плата производственных рабочих;

6) единый социальный налог;

7) расходы на подготовку и освоение производства;

8) расходы на содержание и эксплуатацию оборудования;

9) цеховые расходы;

10) общезаводские расходы;

11) прочие производственные расходы;

12) внепроизводственные расходы.

Цеховая себестоимость продукции:

С_{с ц} = З_м+З_фзп+З_цнр, (5.12)

где З_м — затраты на основные материалы, сырье, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия;

З_фзп — основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих;

З_есн — установленный процент отчислений на социальное страхование;

С_цнр — цеховые накладные расходы;

фабрично-заводская себестоимость продукции:

С_{с з}= З_м+З_фзп+З_цнр+З_знр, (5.13)

где З_знр — общезаводские накладные расходы, распределяемые пропорционально основной заработной плате рабочих или цеховой себестоимости;

полная себестоимость продукции:

С_с = З_м + + С_цр + С_зр + С_кр, (5.14)

где С_кр — непроизводственные (коммерческие) расходы, связанные с реализацией продукции.

Под структурой себестоимости понимается соотношение отдельных элементов (статей) затрат, их удельный вес в общей себестоимости (в процентах), который исчисляется следующим образом:

d_i = (5.15)

где — удельный вес i-го элемента (статьи) затрат в себестоимости продукции, %;

—сумма затрат по i-му элементу (статье), руб.;

С_с — себестоимость данной продукции, руб.

Анализ себестоимости по отдельным элементам расходов позволяет выявить отклонения фактической себестоимости от плановой (базовой) по каждому элементу затрат и детально изучить причины этих отклонений. Анализ структуры себестоимости позволит определить главные направления поиска резервов снижения себестоимости, разработать организационно-технические мероприятия по их выявлению.

Смета затрат на производство по вспомогательным цехам — это вся совокупность затрат этих подразделений, которые включаются в себестоимость товарной продукции исходя из направления использования на основе баланса распределения работ и услуг вспомогательных цехов.

Расходы на содержание и эксплуатацию оборудования, как цеховые и общезаводские расходы, рассчитываются по утвержденным на предприятии нормативам (в разрезе каждого элемента и статьи затрат). Планы по труду, материально-техническому снабжению и услугам материально-технического снабжения служат основанием расчета сметы цеховых расходов. Последовательность ее составления начинается с распределения заработной платы вспомогательных рабочих, затрат на вспомогательные материалы и стоимость услуг вспомогательных подразделений по соответствующим статьям сметы. Далее рассчитываются амортизационные отчисления.

Внепроизводственные расходы включают отдельной статьей в полную себестоимость товарной продукции, а в общую смету затрат — по соответствующим элементам. Сводная плановая калькуляция себестоимости то­варной продукции — завершающая стадия планирования себестоимости.

Разработка плана организационно-технических мероприятий по использованию внутрипроизводственных резервов основывается на результатах анализа их источников и технико-экономических факторов. К наиболее важным источникам следует отнести снижение материальных затрат и рост производительности труда, снижение себестоимости выпускаемой продукции и экономию, величина которой может быть рассчитана по следующей формуле:

Э_м = × Q, (5.16)

где Э_м — экономия текущих издержек производства на сырье, материалы, топливо;

Н_м и Н_м^пл — нормы расхода материала до и после внедрения мероприятия;

Ц_м и Ц_м^пл — цена единицы сырья, материала, топлива до и после внедрения мероприятия;

К _м и К _м^пл — коэффициент использования материальных ресурсов до и после внедрения мероприятия;

Q — годовой объем производства.

В результате снижения трудоемкости экономия обеспечивается за счет уменьшения затрат на оплату труда с учетом дополнительной заработной платы и отчислений на социальное страхование в расчете на единицу продукции, скорректированных на новый объем производства, т.е.

Эзп =Q^пл, (5.17)

где t₁ и t₁^пл — трудоемкость единицы изделия до и после внедрения мероприятия, нормо-час;

С_тч, С_тч^пл — среднечасовая тарифная ставка до и после внедрения мероприятия;

К_вн, К_дзп, К_есн — коэффициенты, учитывающие выполнение норм, дополнительную заработную плату и отчисления на социальное страхование;

Q^пл — новый объем производства.

Экономия на амортизационных отчислениях в результате улучшения использования времени работы оборудования может быть определена по формуле:

Э_ам = (5.18)

где С_пер.об — первоначальная стоимость оборудования;

n_а — норма амортизации;

q^пл и q^баз — объем выпуска продукции при новом (плановом) и старом (базовом) уровне использования оборудования по времени. Экономию на условно-постоянных расходах рассчитывают по формуле:

Э_у-п = (З_уп/Q^баз)(∆Q_пт+∆Q_исп.об), (5.19)

где З_уп — величина условно-постоянных затрат;

q^баз — объем производства до внедрения мероприятий по росту производительности труда и улучшению использования оборудования;

∆Q_пт — прирост объема производства в результате роста производительности труда, т.е.

∆Q^пт = Q^пл – Q^баз, (5.20)

где Q^баз — объем производства до внедрения мероприятия;

∆Q_исп.об — прирост объема производства в результате повышения уровня использования оборудования по времени:

∆Q_исп.об = Q^пл – Q^баз. (5.21)

При разработке перспективных планов снижения себестоимости широко используется индексный метод. В этом случае снижение себестоимости за счет использования внутрипроизводственных источников определяют как сумму долей снижения себестоимости продукции или затрат на 1 руб. товарной продукции, обеспечиваемую каждым источником, т.е.

α _сс = α ₁ + α ₂ +... + α _k = ∑ α _i, (5.22)

где α_i — доля снижения себестоимости продукции или затрат на 1 руб. товарной продукции i-гo источника;

k — количество внутрипроизводственных источников i = 1, 2, 3, ..., k.

Например, снижение себестоимости (или затрат на 1 руб. товарной продукции) в результате роста производительности труда может быть рассчитано по формуле:

%С_с = , (5.23)

где %С_с — доля снижения затрат на 1 руб. товарной продукции или себестоимости;

% ЗП, %ПТ — индекс роста заработной платы и производительности труда (отношение заработной платы и производительности труда последующего года к предыдущему);

%ЗПс_с — доля заработной платы в себестоимости (или затрат на 1 руб.) товарной продукции.

Экономия в абсолютном выражении:

Э = С_с (5.24)

или Э =,

где С_с — себестоимость товарной продукции, руб.;

З_тп — затраты на 1 руб. товарной продукции, руб.

Все многообразие технико-экономических факторов можно объединить в укрупненные группы.

Расчет экономии при внедрении производительного оборудования можно осуществить по следующей формуле:

Э_пр=(5.25)

где ФЗП, ФЗП— заработная плата рабочего-станочника за год в базовом и плановом периодах, руб.;

ПТ^баз, ПТ^пл — производительность труда, старая (базовая) и новая (плановая);

С ^нов_{пер об}, С^ст_{пер об} — первоначальная стоимость старого и нового оборудования, руб.;

n, n — норма амортизационных отчислений старого и нового оборудования, %;

П^ст, П^нов — производительность оборудования старого и нового, %.

2. Совершенствование организации производства и труда.

Снижение себестоимости от технико-экономических факторов основывается на сокращении текущих издержек производства на единицу продукции до и после внедрения организационно-технических мероприятий (см. табл. 5.2).

Таблица 5.1 — Расчет снижения себестоимости товарной продукции по основным техническим факторам

№ п/п	Показатели	Единицы измерения	Абсолютное значение
1	Товарная продукция планируемого года	тыс. руб.	16130,0
2	Изменение стоимости товарной продукции, не связанное с применением объема производства (повышение качества продукции, размещение произ­водства)	тыс. руб.	40,0
3	Товарная продукция без учета применения ее сто­имости	тыс. руб.	15730,0
4	Затраты на один рубль товарной продукции в предшествующем году (стр. 5 : стр. 3)	коп.	80,0
5	Себестоимость товарной продукции планируемого периода исходя из уровня затрат на 1 руб. товарной продукции предшествующего года (стр. Фетр. 3)	тыс. руб.	12580,0
6	Экономия затрат в планируемом году, достигнутая в результате:
	а) повышения технического уровня производства		–100,0
	б) совершенствования организации производства и труда		–70,0
	в) изменения объема и структуры продукции		–40,0
	г) улучшения использования приходных ресурсов		–30,0
	д) прочих факторов		+10
7.	Товарная продукция планируемого года	тыс. руб.	16 130,0
8.	Всего экономия (сумма 6а 6д)	тыс. руб.	–230,0
9.	Себестоимость товарной продукции планируемого года в ценах базисного года (стр. 5 – 7)	тыс. руб.	12 350,0
10.	Зараты на 1 рубль товарной продукции планируемого года (стр. 8 : стр. 1)	коп.	76,6
11.	Снижение затрат на 1 рубль товарной продукции (стр. 9 : стр. 4)100 – 100	%	4,25

3. Экономия материальных ресурсов (снижение материалоемкости продукции).

Повышение эффективности промышленного производства в значительной степени зависит от уровня использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Снижение материальных затрат на единицу продукции подчинено действию и требованиям закона стоимости. Материалоемкость продукции относится к одному из важнейших показателей уровня использования сырья и материалов.

Экономия сырья и материалов — фактор роста объема производства.

Организационно-технические мероприятия, направленные на улучшение использования материальных ресурсов, предусматривают повышенные требования к парку основного оборудования, технологии, уровню квалификации, качеству, службе маркетинга и т.д.

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ

Пример 5.4

Рассмотрим индексный метод расчета снижения себестоимости по внутрипроизводственным источникам. За три года работы предприятия: выпуск товарной продукции на предприятии увеличился в Q_t =1,6 раза, удельный вес сравнимой продукции составил У_баз= 78,1 %, средний рост производительности труда возрос на 40 %, средняя заработная плата на 30 %, удельный вес постоянной части цеховых расходов У_цнр — 25 %, общезаводских У_фнр — 80 %, рост условно-постоянных расходов — 20 %, переменных — 40 %, потери от брака ликвидированы полностью.

Следует определить общий процент снижения себестоимости сравнимой товарной продукции в t + 3 году по нормам t-гo года и нормам t + 3 года (табл. 5.2).

Таблица 5.2 — Расчет снижения себестоимости сравнимой продукции

Статьи затрат	Себестоимость товар-ной продукции по ценам t-го года, тыс.руб	Структура себестоимости в t-м году, %	Сравнимая товарная продукция в t+3 году по нормам и ценам, тыс. руб.		Экономия, тыс. руб.	Снижение себестоимости сравнимой товарной продукции, %
			t	t+3
Основные материалы	100,0	33,3	125,0	125,0	–
Вспом Подолжение табл. 5.2 огатель-ные материалы	8,0	2,6	10,0	10,0	–
Топливо технологическое	2,0	0,7	2,5	2,5	–
Энергия технологическая	4,0	1,4	5,0	5,0	–
Основная и дополнительная заработная плата производственных рабочих	30,0	10,0	37,5	34,8	2,7	0,7
Цеховые расходы	100,0	33,3	125,0	109,4	15,6	4,2
Общезаводские расходы	40,0	13,3	50,0	41,0	9,0	2,4
Потери от брака	16,0	5,4	20,0	–	20,0	5,3
Итого	300,0	100,0	375,0	327,3	47,3	12,6
Гр. 5 + гр. 6 = гр. 4; гр. 4 ´ гр. 7/100 = гр. 6

Графа 4 (сравнимая товарная продукция в t-ом году) рассчитывается умножением графы 2 на увеличение объема выпуска и удельный вес сравнимой товарной продукции.

Например, по основным материалам их стоимость в t+3 году по ценам t года составит:

З_мт ^t+3 = (З_мt  Q_t  У^баз) / 100, (5.26)

где Q_t — увеличение товарной продукции за рассматриваемый период времени, раз;

У^баз — удельный вес сравниваемой (базовой) продукции, %;

З_мt — затраты по основным материалам сравниваемого (базового) года, руб.

(100  1,6  78,1) / 100 = 125 тыс. руб.

Также рассчитываются остальные статьи затрат. Снижение себестоимости и экономия по заработной плате определяются:

%С_с = %ЗПс_с = (1 – 1,3 / 1,4)  10 = 0,7 %.

Экономия по заработной плате:

Э_зп = С_t + ; (5.27)

где С_t — стоимость товарной продукции сравниваемого (базового) года, руб.

375  0,007 = 2,62 тыс. руб.

Цеховые расходы:

постоянные (накладные):

З_цн = С_сц  У_цнр = 100  0,25 = 25 тыс. руб.,

где С_сц — себестоимость цеховая, руб.;

З_цн — затраты цеховые накладные, руб;

У_цнр — удельный вес цеховых накладных расходов в цеховой себестоимости, %;

переменные:

З_цпер= С_сц (1– У_цнр) = 100 – (1 – 0,25) = 75 тыс. руб.

где З_цпер — стоимость переменных затрат, руб.

Общезаводские расходы:

постоянные:

З_знр = С_сз  У_знр= 40  0,8 = 32 тыс. руб.,

где С_сз — себестоимость заводская, руб.;

З_знр — заводские накладные расходы, руб.;

У_знр — удельный вес накладных общезаводских затрат в заводской себестоимости, %;

переменные:

З_{зр пер} = С_сз(1 – У_знр: 100 %) = 40 (1 – 0,8) = 8 тыс. руб.

Снижение себестоимости в процентах постоянной части цеховых и общезаводских расходов составит:

%С_{с цз}= 100 % – (j_yпр / J_Q), (5.28)

где J_yпр — индекс роста расходов на управление цехом или заводом;

J_Q — индекс роста объема производства.

%С_{с цнз} =100 % –120 %: 160 % = 25 %.

Снижение себестоимости (в процентах) переменной части цеховых и общезаводских расходов будет

%С_{с цзпер} = 100 % – 140 %: 160 % = 12,5 %.

Тогда сумма экономии цеховых расходов:

по постоянной части:

Э_цнр = З_цнр  %С_{с цнз} / 100 % = 25  25 % / 100 % = 6,25 тыс. руб.;

по переменной части:

Э_{цр пер} = З_{цр пер} %С_{с цзпер} / 100 % = 7,25  12,5 % / 100 % =

= 9,375 тыс. руб.

Общая цеховая экономия:

Э_общ = Э_цнр +Э_{цр пер} = 6,25 + 9,375 = 15,625 тыс. руб.

Сумма экономии общезаводских расходов:

по постоянной части:

Э_знр = (З_знр %С_{с зр.пер}):100 % = (3225 %): 100 % = 8,0 тыс. руб.;

по переменной части:

Э_зр.пер = (З_зр.пер %С_{с зр.пер}):100 % = (812,5 %):106 % = 1,0 тыс. руб.

Общая экономия:

Эо.з = Э_знр + Э_зр.пер = 8,0 + 1,0 = 9,0 тыс. руб.