8.2 Планирование рентабельности

Рентабельность R характеризует эффективность производства и отдельных видов продукции. В общем виде показатель рентабельности определяется по формуле:

R =.(5.38)

Различают следующие показатели рентабельности:

1. Рентабельность продукции (изделия) — этот вид рентабельности характеризует степень прибыльности на один рубль затрат по производству и реализации продукции и рассчитывается по формуле:

R_изд = ; П_прод = Ц_изд– С_{с ком}. (5.39)

2. Рентабельность производства (капитала) — характеризует эффективность использования основных и оборотных средств предприятия и рассчитывается по формуле:

R^общ = . (5.40)

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ

Пример 5.8

Предприятие реализует продукцию на сумму 2600 тыс. руб. (в том числе НДС — 440 тыс. руб.). Производственная себестои­мость товарной продукции С_с.тов — 1620 тыс. руб. Управленческие расхо­ды Р_упр составили 40 тыс. руб., коммерческие Р_ком — 50 тыс. руб. Пред­приятием уплачены проценты по кредиту в размере 30 тыс. руб.; получены дивиденды по акциям в размере 100 тыс. руб.; начислен налог на имуще­ство в размере 6,8 тыс. руб. В результате реализации продукции по экспортным поставкам в от­четном периоде предприятие получило положительную курсовую раз­ницу из-за колебания валютного курса в размере 10 тыс. руб. Налог на прибыль составил 24 %. Планируемые удельные переменные затраты — 66,0 тыс. руб./шт., постоянные — 34000 тыс. руб., рыночная цена Ц_изд — 86,0 тыс. руб.

Определить:

а) объем реализации продукции, при котором предприятие полу­чит планируемый валовой доход Д_вал в размере 56000 тыс. руб.;

б) прибыль валовую, от продаж, до налогообложения и от обычной деятельности.

Решение.

1. Планируемый объем реализации продукции:

2. Валовая прибыль:

П^в = В_прод– (Ндс+А_кц+Пл_об) – (С_с–Р_упр) =

= 2600 – 440 – (1620 – 40) = 580 тыс. руб.

3. Прибыль от продаж:

П_прод = В_прод–(Ндс+А_кц+Пл_об)– С_ском = 2600–440–(1620+50) =

= 490 тыс. руб.

4. Налогооблагаемая прибыль:

П_н.обл = П_прод+(Д_оп–Р_оп)+(ВД – ВР) = 490+(100–30–6,8)+10 =

= 563,2 тыс. руб.

5. Прибыль балансовая от обычной деятельности:

П^б = П_н.обл–Н_пр–Н_об=563,2–580×0,24 = 424 тыс. руб.

5.2 Оперативно-производственное планирование

Оперативное планирование производства (ОПП) яв­ляется продолжением ТЭП и направлено на детализацию плана произ­водства продукции предприятием и его подразделениями (цехами, участками, бригадами, рабочими местами) на квартал, месяц, сутки, смену. Цель ОПП — координация работы цехов, участков и рабочих мест по срокам выполнения планового задания. Основными задачами ОПП являются: обеспечение ритмичной работы предприятия, непрерывности произ­водственного процесса, равномерной загрузки оборудования.

По решаемым задачам оперативно-производственное планирование подразделяется на два этапа: оперативно-календарное планирование (ОКП) и оперативное управление производством (ОУП), т.е. регулиро­вание процесса производства. ОКП охватывает функции расчета, оформ­ления и доведения до исполнителей плановых заданий, конкретизиро­ванных по содержанию, количеству и срокам. ОУП охватывает функции систематического контроля и руководства выполнением этих заданий, текущую координацию взаимно связанных процессов, предупреждение и ликвидацию отклонений от сроков выполнения плановых заданий.

Позаказная система планирования применяется в условиях единич­ного типа производства. Планово-учетной единицей является заказ. Раз­рабатываются следующие календарно-плановые нормативы: длительность производственного цикла, сроки опережения по цехам — исполнителям заказа, срок запуска заказа в производство и срок его выполнения.

Комплектная система планирования характерна для серийного про­изводства. Планово-учетной единицей является комплект узлов и деталей, рассчитываются следующие календарно-плановые нормативы: размер обработочной (производственной) партии, длительность про­изводственного цикла, сроки опережений по цехам-исполнителям, нор­матив незавершенного производства, размер заделов и сроки запуска-выпуска изделий.

Подетальная система планирования характерна для предприятий с массовым типом производства. Планово-учетной единицей является деталь. При этой системе рассчитываются следующие календарно-плановые нормативы: такты поточных линий, размеры заделов (межопера­ционных, оборотных, страховых, транспортных), длительность произ­водственного цикла, сроки опережений и сроки запуска-выпуска изделий по цехам, стандарт-планы работы поточных линий.

Перечисленные в каждой системе ОКП нормативы являются осно­вой для календарно-плановых расчетов производства. Регламентация и четкое соблюдение нормативов играют важную роль в организации пла­номерной и ритмичной работы участков, цехов и предприятия в целом. Организующее значение имеют такие нормативы, как такт, ритм, раз­мер партий изделий и периодичность запуска их в производство, разме­ры заделов и регламентированная длительность цикла производства.

Нормативы необходимы для правильного расчета времени опережений в работе сопряженных цехов и участков.

Расчеты длительности производственного цикла, расчеты нормативов массового поточного производства, в том числе такта поточной линии, загрузки рабочих мест — в разделе 4.9 учебного пособия.

Расчет партий изготовления деталей

Партия деталей — это число одинаковых деталей, которые непосредственно обрабатываются в про­изводстве с однократной затратой подготовительно-заключительного времени, т.е. без переналадки оборудования. Расчет размера партии проводится по ведущей операции и распространяется на все операции изготовления данной детали в пределах цеха.

Расчет минимального размера партии основан на экономи­чески рациональном использовании оборудования и рассчитывается по формуле:

, (5.41)

где n _{д .min} — минимальный размер партии, шт.;

t_из — время на переналадку оборудования по ведущей операции, име­ющей наиболее сложную и трудоемкую переналадку оборудования, мин;

t_шт — штучное время по той же ведущей операции, мин/шт.;

α — коэф­фициент допустимых потерь времени на переналадку оборудования.

Значения коэффициента а находятся в пределах 0,02–0,12 и зависят от себестоимости единицы продукции и типа производства: крупносе­рийное 0,02–0,05; среднесерийное 0,03–0,08; мелкосерийное 0,05–0,12.

Расчет оптимального размера партии n _д.опт основан на суммарных ми­нимальных затратах.

Расчет ориентировочного размера партии учитывает лишь допусти­мые потери от связывания оборотных средств и пригоден для самых пред­варительных расчетов:

(5.42)

где Q^г — годовой объем выпуска, шт.;

n_ор — ориентировочный размер партии, шт.;

φ — коэффициент, определяющий максимальное отношение размеpa партии к годовой программе выпуска, принимается от 0,02 (для круп­носерийного производства) до 0,05 (для мелкосерийного производства).

Размеры партий деталей в предшествующих по технологическому маршруту цехах должны быть равны или в кратном отношении больше, чем в последующих. Такая зависимость определяется тем, что себестои­мость единицы продукции и время связывания оборотных средств уве­личиваются от заготовительной к сборочной фазе производственного процесса.

Количественный размер задания по каждому наименованию уста­новленной цеху номенклатуры определяется одним из следующих ме­тодов:

1. По нормам задела (в условиях массового и крупносерийного про­изводства и небольшой номенклатуры программы).

2. По нормам опережений или по комплектовочным номерам (в ус­ловиях многономенклатурной программы).

3. По портфелю заказов (в единичном производстве).

Расчет программного задания по нормам задела ведется цепным мето­дом в порядке, обратном ходу технологического процесса. Такой поря­док определен строгой обязательностью выполнения плана предприя­тия по выпуску готовой продукции. Программа выпуска (месячная) определяется по формуле:

(5.43)

где Q_вып.i — программа выпуска i-гo цеха в плановом периоде, шт.;

Q_тов.i — программа товарного выпуска i-гo цеха (сдача на склад сбыта), шт.;

Q_зап..j — программа запуска j-гo цеха (последующего по технологическому маршруту) на тот же период, шт.;

Z_{к мц.ij} — размер межцехового задела на конец планового периода (нормативный) между i-м и j-м (последующим) це­хами, шт.;

Z_{н мц.ij} — размер межцехового задела на начало планового пе­риода (фактический) между i-м и j-м (последующим) цехами, шт.

Программа запуска определяется по формуле

, (5.44)

где Q_зап.i — программа запуска i-гo цеха в плановом периоде, шт.;

Q_вып.i — программа выпуска этого цеха за тот же период, шт.;

Z_квцi., Z_нвцi — размер внутрицехового задела соответственно на конец (нормативный) и нача­ло (фактический) планового периода в i-м цехе, шт.

При планировании брака в данном цехе формула расчета примет вид:

(5.45)

где х — процент брака по отношению к запуску в этот цех.

Расчет программного задания по нормам опережений или по комплектовочным номерам. Особенность метода состоит в том, что расчетные программные задания всем цехам выражаются не количествами деталей или сборочных единиц, подлежащих сдаче за плановый период, а оче­редными номерами изделий, подлежащих укомплектованию по данно­му переделу к концу планового периода.

Определение комплектовочных номеров на запуск и выпуск по це­хам при аналитическом методе расчета ведется по формулам:

• выпуск из обрабатывающего цеха:

(5.46)

• запуск в обрабатывающем цехе:

• выпуск из заготовительного цеха:

• запуск в заготовительном цехе:

где О_об.вып, О_об.зап — О_{заг.вып}, О_{заг.зап} — опережение по соответствующим цехам по выпуску партии готовых изделий и запуска партии деталей на обработку, дн.;

К_сб — номер готового изделия по плану выпуска сборочного цеха;

Q_сут — среднесуточный выпуск готовых изделий в комплектах.

Если полученные по формулам значения К не соответствуют целому числу партий, они округляются до ближайшего меньшего числа, приво­дящего абсолютный размер задания к величине, кратной размеру партии.

Метод установления программного задания подбором по портфелю заказов. Сущность метода заключается в том, что на основе позаказных календарных планов-графиков предприятия для каждого цеха на пред­стоящий месяц устанавливается задание, обеспечивающее: а) своевременное комплектование каждого заказа в соответствии с программой и графиком; б) нормальную загрузку оборудования и производственных площадей. Этот метод типичен для единичного производства и основан на использовании календарных графиков выполнения заказов.

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ

Пример 5.9

На рабочем месте обрабатываются три наименования из­делий. Штучные нормы времени на изделия t_шт.j составляют: t_штА = = 2,0 мин/шт.; t_штB = 1,6 мин/шт.; t_штС = 1,8 мин/шт. Подготовительно-заключительное время на каждое изделие — 120 мин; коэффициент до­пустимых потерь времени на переналадку оборудования α = 0,04. Ме­сячная программа выпуска изделий: Q_A = 2800 шт.; Q_B = 3600 шт.; Q_c = 3000 шт. Режим работы двусменный, продолжительность рабочего дня — 8 часов, в месяце 22 рабочих дня. Потери времени на ремонт обо­рудования — 6 % от режимного фонда времени.

Определить нормативные размеры партий изделий и периодич­ность запуска.

Решение.

1. Определяем минимальный размер партии изделий n_minj по формуле (5.41):

;

2. Определяем нормативный размер партии изделий n_нj. Норматив­ный размер партии должен быть кратен месячной программе изделий:

n_нА = 2800:2=1400 шт.;

n_нВ = 3600:2 =1800 шт.;

n_нС = 3000:2 =1500 шт.

3. Определяем действительный фонд времени обработки изделий j-гo наименования:

t_нА=;

t_нВ=;

t_нС=

t_нj=

4. Определяем периодичность запуска партий и изделий в произ­водство:

R_j=(дн)

R_А=

R_В=

R_С=

Пример 5.10

Месячный плановый выпуск Q сборочного цеха — 22000 изделий. Планом предусмотрено увеличение нормативных величин за­делов: на складе готовых изделий на 400 штук, на межцеховом складе готовых деталей на 1000 комплектов.

Норматив незавершенного производства планируется: по сбороч­ному цеху — 1200 комплектов, по обрабатывающему цеху — 1600 комп­лектов. Фактический объем незавершенного производства составил: в сборочном цехе — 1500 комплектов; в обрабатывающем цехе — 1800 ком­плектов.

Обрабатывающему цеху планируется брак в размере двух процентов (α_бр = 2 %). Режим работы предприятия: Д_см = 22 раб. дн. в месяце, С_реж = 2 смены, продолжительность смены Т_см = 8 ч.

Определить: а) планируемый месячный объем запуска и выпуска изделий цехами — сборочным и обрабатывающим; б) среднесуточный и среднечасовой запуск и выпуск изделий обрабатывающим цехом.

Решение.

1. Месячный объем выпуска сборочного цеха:

2. Месячный объем запуска в сборочный цех:

3. Месячный объем выпуска обрабатывающего цеха:

.

4. Месячный объем запуска в обрабатывающий цех:

5. Среднесуточный запуск и выпуск комплектов изделий обрабаты­вающим цехом:

6. Среднечасовой запуск и выпуск изделий обрабатывающим цехом: