2.5 Планирование фонда оплаты труда

Заработная плата представляет собой сумму денежных выплат, стоимость натуральной оплаты за работу, выполненную по трудовому договору (контракту), и по структуре состоит из основной и дополнительной заработной платы.

Основная заработная плата включает оплату труда работников по действующим на предприятиях сдельным расценкам, тарифным ставкам (должностным окладам) и представляет собой относительно постоянную часть оплаты, соответствующую установленной норме.

Дополнительная заработная плата включает различные виды премий, доплаты за работу в сверхурочное время, доплаты по прогрессивным расценкам, за отклонение от нормальных условий труда, оплату целодневных и внутрисменных простоев, доплаты бригадирам и т.д.

Плановая величина расходов на оплату труда, или фонд оплаты труда (ФОТ), может определяться укрупненно или дифференцированно.

Укрупненно плановый фонд оплаты труда (ФОТ_пл) можно рассчитать разными способами:

1) на основе норматива заработной платы на единицу продукции (работ) (Н_пл):

ФОТ_пл = Q_i × H_з.пл, (2.58)

где Q_i — планируемый объем продукции в натуральном (стоимостном) выражении;

2) на основе норматива прироста фонда оплаты труда за каждый процент прироста объема продукции:

ФОТ_пл = ФОТ_баз + ФОТ_баз (Н_з.пл × П)/100, (2.59)

где ФОТ_баз — базовая величина фонда оплаты труда в предыдущем (отчетном) году;

Н_з.пл — норматив прироста заработной платы за каждый процент прироста объема продукции;

П — прирост объема продукции;

3) исходя из численности работающих (Ч_сп) и их годовой заработной платы с доплатами и начислениями (ЗП_год):

ФОТ_пл = Ч_сп × ФЗП_год. (2.60)

При этом методе ФОТ может быть рассчитан как в целом по предприятию, так и по категориям и отдельным группам работников.

Дифференцированный (детальный) расчет планового ФОТ производится раздельно по категориям промышленно-произ-водственного персонала, по цехам (подразделениям), в целом по предприятию и включает расчеты тарифного, часового, дневного, месячного (годового) ФОТ.

Тарифный ФОТ включает оплату труда рабочих-сдельщиков и рабочих-повременщиков.

ФОТ рабочих-сдельщиков (ЗП_сд) за запланированный объем работ по сдельным расценкам рассчитывается по формуле

ЗП_сд= P_сд × Q × K_вн, (2.61)

где Р_сд — сдельная расценка за единицу продукции;

Q — количество (объем) изделий по программе;

К_вн — коэффициент выполнения планового задания.

ФОТ рабочих-повременщиков (ЗП_пов) за подлежащее отработке время по тарифным ставкам определяется по формуле

ЗП_пов= Тр^н × T_ст × С_тч.ср, (2.62)

где Тр^н — объем работ, нормо-ч;

С_тч.ср — средняя часовая тарифная ставка по выполняемой работе.

Часовой ФОТ состоит из тарифного ФОТ и дополнительной оплаты за фактически отработанное время, в том числе за ночное время, вредность, выплаты рабочим по прогрессивным системам оплаты труда и премиальные поощрения.

Дневной ФОТ состоит из часового ФОТ и предусмотренных выплат, связанных с внутрисменными перерывами, например оплаты перерывов матерям, имеющим грудных детей; доплаты подросткам (до 18 лет) за сокращенный рабочий день.

Месячный (годовой) ФОТ включает дневной ФОТ и доплаты за нерабочие дни: очередной и дополнительный отпуска; выполнение государственных обязанностей; выходное пособие.

Сумма тарифного ФОТ и доплат к нему называется основной заработной платой.

Планирование основной заработной платы производим по формуле:

ОЗП = ЗП_прям+ Премия + Н_вред+ Нн.ч+Нв.ч+ РН, руб., (2.63)

где ЗП_прям— прямая заработная плата, руб.;

Премия — премия, руб.;

Н_вред — надбавка за вредные условия труда, руб.;

РН — районная надбавка, руб.

Планирование прямой повременной заработной платы.

Прямая заработная плата рассчитывается по формуле:

ЗП_прям = С_тч.ср Тр, руб. (2.64)

где С_тч.ср— средняя тарифная ставка, руб./час

Тр — годовая трудоемкость, чел.час

Планирование надбавки за вредные условия труда

Надбавка за вредные условия труда производится на рабочих местах, на которых выполняются работы, предусмотренные отраслевым перечнем работ с тяжелыми и вредными, особо тяжелыми и особо вредными условиями труда, в процентах к тарифной ставке (окладу) в размерах, установленных по предприятию «Положением о труде и заработной плате».

%вр — процент к тарифной ставке (окладу) в размерах, установленных по предприятию «Положением о труде и заработной плате» за вредные и тяжелые условия труда.

(2.65)

Планирование доплат

Доплаты за работу в вечернее и ночное время, совмещение профессий, сверхурочную работу, руководство бригадой, выполняющей государственные и производственные задания, производятся индивидуально и в общий фонд заработной платы к распределению не включаются.

Расчет суммы доплат за работу в вечерние и ночные смены:

, руб.; (2.66)

, руб.,

где С_тчср— средняя часовая тарифная ставка, руб.;

%нч, %вч — проценты доплат за работу в ночные и вечерние часы, руб.;

Т_нч, Т_вч— вечерние и ночные часы работы за смену, ч;

Д_нч, Д_вч— количество дней вечерней и ночной работы;

Ч_вч,Ч_нч— количество работающих в вечернюю и ночную смены, чел.

Расчет премии

Премия рассчитывается по формуле:

Премия = , руб., (2.67)

где % премии — размер премии, согласно положению «О премировании работников предприятия», на котором учащийся проходил производственную практику, %.

Расчет районной надбавки.

Районная надбавка рассчитывается по формуле:

РН = (ЗП_прям + Премия + Н_вред +Н_н.ч+Н_в.ч) ´%РН, руб., (2.68)

где %РН — размер районного коэффициента в зависимости от территориального района, где находится предприятие, %.

Расчет дополнительной заработной платы

В фонд дополнительной заработной платы рабочих включаются:

1) оплата очередных, дополнительных и учебных отпусков;

2) оплата времени исполнения государственных обязанностей;

3) прочие доплаты (оплаты выслуги лет).

Дополнительная заработная плата рассчитывается по формуле:

(2.69)

где %ДЗП — дополнительная заработная плата, %

(2.70)

***Если рабочий выполняет работу в тяжелых и вредных, а также в особо тяжелых и особо вредных условиях труда и ему начисляются надбавки за работу в этих условиях, то по КЗОТу он имеет право на дополнительный отпуск. Количество дней дополнительного отпуска устанавливается согласно положению «Об организации труда и заработной платы на предприятии».

Расчет фонда заработной платы основных рабочих

Фонд заработной платы рабочих рассчитывается по формуле:

ФОТ = ОЗП + ДЗП, руб. (2.71)

Планирование (формирование) средств на выплату заработной платы может также осуществляться нормативно-уравниевым методом на предприятиях, на которых преобладает сдельная форма оплаты труда и удельный вес специалистов и служащих невысок. Для расчета используется следующая формула:

ФОТ=Н×Q×(1/100), (2.72)

где Н — норматив формирования средств на заработную плату в количестве на единицу продукции;

Q — объем продукции в принятых единицах измерения.

В тех случаях, в которых преобладает удельный вес повременной заработной платы, ФОТ можно определить по формуле:

ФОТ = ФОТ_{пост.раб}+Н×Q×(1/100), (2.73)

где ФОТ_{пост.раб} —фонд оплаты труда постоянных работников предприятия.

Нормативно-уровневый метод не учитывает различий в зарплатоемкости продукции, поэтому он наиболее приемлем на предприятиях, выпускающих однородную продукцию.

Для расчета ФОТ нормативно-приростным методом применяется формула:

ФОТ = ФОТ_базQ, (2.74)

где ФОТ_баз— базовый фонд заработной платы;

Н — норматив прироста фонда заработной платы на 1 % прироста объема продукции;

Q — прирост объема продукции в %.

Норматив заработной платы на единицу объема продукции с учетом планируемых изменений производительности труда и средней заработной платы рассчитывается по формуле:

, (2.75)

где Н_пл— планируемый норматив;

Н_баз— базовый норматив;

ΔЗП_мес— прирост заработной платы в %;

ΔПТ — прирост производительности труда в %.

Отчисления во внебюджетные фонды, относимые на себестоимость работ

№	Наименование внебюджетных фондов	% отчислений от ФОТ	Сумма отчислений, руб.
1	Пенсионный фонд России	20
2	Фонд социального страхования, федеральный фонд.	3,2
3	Фонд обязательного медицинского страхования	2,2
	Итого:	26

Плановый Фонд заработной платы основных рабочих с отчислениями рассчитывается по формуле:

ФОТ_отч= ФОТ + ЕСН, руб. (2.76)

где ЕСН — отчисления во внебюджетные фонды, руб.

Фонды оплаты труда ИТР, младшего обслуживающего персонала, служащих и пожарно-сторожевой охраны рассчитываются на основе средних должностных окладов и числа работников в каждой группе по той же методике, что и ФЗП основных рабочих.

Фонд оплаты труда учеников (ФОТ_уч) определяется по формуле:

ФОТ_уч = Ч_уч × С_т.мес×Т_уч, (2.77)

где Ч_уч — численность учеников, чел.;

С_т.мес — месячный оклад (ставка) ученика, руб.;

Т_уч — время обучения, дн.

Средняя заработная плата работников вычисляется исходя из фонда оплаты труда работников, списочного состава (включая оплату труда совместителей), вознаграждений по итогам работы за год и единовременных поощрений работников и рассчитывается по формуле:

(2.78)

ПРИМЕРЫ РЕШЕНИЯ ТИПОВЫХ ЗАДАЧ

Пример 2.23

Рассчитайте годовой ФОТ рабочих слесарно-механического цеха машиностроительного завода и среднемесячную заработную плату одного работника по следующим данным: численность рабочих цеха составляет 20 человек, средняя тарифная часовая ставка — 9,5 руб.; трудоемкость работ на одного рабочего в год — 1880 чел.-час, надбавка за особые условия труда — 12 %, количество ночных смен в год в среднем на одного работника — 88 по 6 часов; продолжительность смены — 8 часов; за качественные и количественные показатели в работе работникам начисляется премия в размере 40 % к прямой заработной плате, продолжительность отпуска 32 дня, среднее количество дней дополнительного отпуска — 7 дней, дни по уважительным причинам — 4; % районной надбавки — 30 %.

Решение.

1. Рассчитываем прямую заработную плату работников:

2. Рассчитываем надбавку за работу в тяжелых и вредных условиях труда:

3. Рассчитываем размер премии:

.

4. Рассчитываем надбавку за работу в ночные часы:

.

5. Рассчитываем районную надбавку:

(357200+42864+142880+40128)=174 921 руб.

6. Рассчитываем размер ОЗП:

ОЗП = 357200+42864+142880+40128+174921=757 993 руб.

7. Рассчитываем ДЗП:

ДЗП = 0,16×757993 = 121 279 руб.

Рассчитаем % ДЗП:

%ДЗП =

8. Тогда ФОТ будет равен:

ФОТ=ОЗП+ДЗП=757993+121279 = 879 272 руб.

9. Рассчитаем среднемесячную заработную плату на одного работника цеха:

Пример 2.24

Рассчитайте ФОТ нормативно-приростным методом по следующим данным: объем продукции в планируемом году — 13 млн. руб.; объем продукции в базовом году — 10 млн. руб.; ФОТ в базисном году — 3 млн.; норматив прироста ФОТ на 1 % прироста объема продукции — 0,5. Из-за изменения структуры выполнения работы норматив ФОТ в планируемом году увеличится на 20 %.

Решение.

Рассчитаем относительный объем выпуска продукции в плановом году по сравнению с базовым годом:

Q = 13000×100 %: 10000 =130 %.

Тогда прирост выпуска составит:

ΔQ = Q_пл –Q_баз=130 %–100 % = 30 %.

По условию задачи из-за изменения структуры выполняемой работы норматив Фот в плановом году увеличится на 20 %, рассчитаем новый норматив:

Н_пл= (0,5×20 % +100 %):100 % = 0,6.

Применив формулу (3.74), рассчитаем:

ФОТ = ФОТ_базQ/100 % =

=3000

В плановом году ФОТ составит 3540 тыс. руб.