3.1.4. Финансовые ресурсы предприятия

Финансы - это система экономических отношений, выражающих формирование и использование денежных средств в процессе хозяйст­венного оборота. Финансовая система Российской Федерации вклю­чает в себя:

1. Государственные финансы (федеральный бюджет, фонд государственного социального страхования и другие внебюд­жетные фонды: пенсионный, фонд занятости населения, фонд обязательного медицинского страхования и др.);

2. Региональные финансы (бюджеты и внебюджетные фонды различных административно-территориальных образований);

3. Финансы предприятий.

В организации финансов предприятий используются следую­щие правила:

- самостоятельность в области финансово-хозяйственной деятельности;

- самофинансирование;

- заинтересованность в результатах работы;

- ответственность за эти результаты;

- образование финансовых резервов;

- разделение средств на собственные и заемные;

- первоочередность выполнения обязательств перед бюдже­том и государственными внебюджетными фондами;

- финансовый контроль за деятельностью предприятия.

Финансы - не только экономическая категория, но и мощный инструмент воздействия на производственно-торговую деятель­ность предприятия. Это воздействие осуществляется через финан­совый механизм.

Финансовый механизм - это система финансовых рычагов воздействия на организацию, планирование и стимулирование использования финансовых ресурсов. Финансовый механизм вклю­чает пять взаимосвязанных элементов: финансовые методы, финан­совые рычаги, правовое, нормативное и информационное обеспе­чение.

Финансовые методы - это способы воздействия финансовых от­ношений на хозяйственный процесс. Финансовые методы воздейст­вуют в двух направлениях: по линии управления движением фи­нансовых ресурсов и по линии рыночных отношений, связанных с соизмерением затрат и результатов, материальным стимулирова­нием и ответственностью за эффективное использование денеж­ных средств.

Финансовые рычаги - это приемы действия финансовых методов.

Правовое обеспечение функционирования финансового механизма включает в себя законодательные акты, постановления, приказы и другие правовые документы.

Нормативное обеспечение - это инструкции, нормативы, нормы, тарифные ставки, методические указания и разъяснения и др.

Информационное обеспечение действия финансового механизма - это различная экономическая, коммерческая, финансовая и другая информация.

Финансовые ресурсы - это денежные средства, имеющиеся в распо­ряжении предприятия и предназначенные для осуществления текущих затрат и затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования работа­ющих Финансовые ресурсы направляются также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, на­копление, в специальные резервные фонды и др.

Финансовые ресурсы формируются главным образом за счет прибыли (от основной и других видов деятельности), а также вы­ручки от реализации выбывшего имущества, устойчивых пассивов, различных целевых поступлений, паевых и иных взносов членов трудового коллектива. К устойчивым пассивам относятся устав­ный капитал, резервный и другие фонды; долгосрочные займы; постоянно находящаяся в обороте предприятия кредиторская за­долженность (по заработной плате из-за разницы в сроках начис­ления и выплаты, по отчислениям во внебюджетные фонды, в бюджет, по расчетам с покупателями и поставщиками и др.).

Выручка от реализации продукции - это сумма денежных средств, полученных предприятием за произведенную продукцию, выполненныеработы, оказанные услуги. Это главный источник средств для воз­мещения затрат и образования доходов предприятий. Кроме вы­ручки от реализации основной продукции предприятие можетполучать выручку от прочей реализации (выбывших основных фон­дов, материалов и др.), а также от внереализационных операций (сдача имущества в аренду, совместная деятельность, доходы по операциям с ценными бумагами и др.). Важным моментом в про­цессе реализации продукции является своевременность поступ­ления средств. На размер выручки от реализации влияют объем выпускаемой продукции, ее ассортимент, качество, уровень цен, ритмичность отгрузки, формы расчетов и др.

Прибыль - основной источник финансовых ресурсов предприятия, связанный с получением валового дохода. Валовой доход предприятия - выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль.

Конечный финансовый результат (валовая прибыль или валовой убыток) слагается из финансового результата от реализации про­дукции (работ, услуг), основных фондов и иного имущества предпри­ятия и доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Налоги - это обязательные взносы плательщиков в бюджет и вне­бюджетные фонды в определенных законом размерах и в установлен­ные сроки.

Налоги в России разделяются на три уровня: федеральные, республиканские (краев, областей, автономных образований) и ме­стные.

Для предприятия очень важно, за счет каких источников оно может оплачивать различные налоги. Налоги в зависимости от источников их покрытия группируются следующим образом:

1. Налоги, расходы по которым относятся на себестоимость про­дукции (работ, услуг): земельный налог, налог на пользователей автомобильных дорог, налог с владельцев транспортных средств, сборы за использование природных ресурсов.

2. Налоги, расходы по которым относятся на выручку от реали­зации продукции (работ, услуг): НДС, акцизы, экспортные тарифы.

3. Налоги, расходы по которым относятся на финансовые ре­зультаты: налоги на прибыль, имущество предприятий, рекламу, целевые сборы на содержание милиции, благоустройство и уборку территории, налог на содержание жилищного фонда и объектов социальной сферы, сбор на нужды образовательных учреждений, сборы за парковку автомобилей.

4. Налоги, расходы по которым покрываются из прибыли, оста­ющейся в распоряжении предприятий. К этой группе относится часть местных налогов: налог на перепродажу автомобилей и вы­числительной техники, лицензионный сбор за право торговли, сбор со сделок, совершаемых на биржах, налог на строительство объек­тов производственного назначения в курортных зонах и др.

Фонд накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производст­венного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Часть средств фонда накопления, направленная на долгосрочные инвестиции, не расходуется безвозвратно. Вместо потра­ченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного вактиве баланса, но по другой статье (например, «Основные сред­ства», «Нематериальные активы» и др.). Кроме того, за счет фонда накопления финансируются расходы, которые носят безвозврат­ный характер:

1. На проведение научно-исследовательских работ;

2. На природоохранные мероприятия;

3. Расходы сверх установленных норм включения в себестои­мость для налогообложения (повышение квалификации, ко­мандировочные, представительские расходы, проценты за кредит и др.);

4. Расходы по выпуску ценных бумаг;

5. Взносы по созданию других предприятий;

6. Уплата штрафных санкций в случае сокрытия (занижения) прибыли, нарушения требований по охране окружающей среды и ряд других расходов.

Для контроля за движением средств рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный.

Фонд потребления используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату пре­мий, не связанных с производственными показателями (за долго­летний труд, в связи с юбилеем и др.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей и др. Расходы по фонду потребления носят без­возвратный характер.

Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных по­терь, вызванных стихийными бедствиями, и балансовых убытков. Верхний предел величины резервного фонда не установлен. Однако, учитывая ограниченный характер использования средств, вряд ли целесообразно создавать резервный фонд, намного превы­шающий суммы, подпадающие под льготы при налогообложении прибыли.

Фонд социальной сферы целесообразно создавать, когда предпри­ятие имеет на балансе несколько объектов непроизводственного назначения, чтобы не смешивать средства на их содержание с рас­ходами по фонду потребления.

Предприятия, осуществляющие экспорт своей продукции, а также организации, не являющиеся экспортерами, но проводящиеприбыльные валютные операции на финансовом рынке, могут со­здавать фонды валютных отчислений.

Распределение части чистой прибыли между учредителями (ак­ционерами) производится в соответствии с учредительными доку­ментами и на основе действующего законодательства (порядок выплаты дивидендов по обыкновенным и привилегированным акциям, величина процентов по облигациям и др.). Часть прибыли может остаться нераспределенной. Нераспределенная прибыль присоединяется к уставному капиталу предприятия.

Таким образом, своевременное и полное обеспечение предприятия ресурсами является одним из важнейших аспектом его успешного функционирования.