10. Характеристика элементов налога

Каждый налог содержит обязательные и необязательные элементы. Обязательные элементы налога – совокупность регламентированных налоговым законодательством данной страны слагаемых налогового обязательства, определяющих порядок исчисления и уплаты налога, без раскрытия которых это обязательство не может считаться установленным. ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ ЭЛ-ТЫ; ФАКУЛЬТАТИВНЫЕ элементы; ВСПОМОГАТЕЛЬНЫЕ элементы. Н.ПЛ-ЩИК (субъект налога) – это об.эл-нт, характеризующий лицо, на которое по закону возлагается юридическая обязанность уплачивать налоги за счет собственных средств. НОСИТЕЛЬ налога – вспом.эл-нт, характеризующий лицо, которое в конечном итоге несет бремя данного налога. При использовании прямых налогов субъект и носитель – это, как правило, одно и то же лицо; при косвенном – это, чаще всего, разные лица. В ситуации, когда субъект и носитель налога – разные лица, налоговый платеж уплачивается носителем не государству, а субъекту налога, который уже вносит его в бюджет. ПРЕДМЕТ н/о – вспом.эл-нт, характеризующий имущество, прибыль, доход, расходов, стоимость реализованных товаров (работ, услуг), юридическим значимые действия, которые обуславливают и предопределяют объект налогообложения. ОБЪЕКТ н/о – об.эл-нт, характеризующий юридический факт (действия, событие, состояние) по отношению к предмету налогообложения, который обуславливает возникновение обязанности субъекта по уплате налога. Масштабная БАЗА – вспом.эл-нт, характеризующий определенную меру измерения (стоимостную, количественную или физическую характеристику) объекта налогообложения. НАЛ.БАЗА – об.эл-нт, характеризующий количественное выражение объекта налогообложения, к которому применяется налоговая ставка. Налоговый ПЕРИОД – об.эл-нт, характеризующий срок, по истечении которого завершается процесс формирования налоговой базы и определяется конечный размер налогового обязательства. Статья 55 части первой НК РФ определяет налоговый период как календарный год или иной период применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате. Налоговый период может состоять из одного или нескольких отчетных периодов (факультативный элемент), по итогам которых уплачиваются авансовые платежи, и представляется в установленный адрес соответствующая отчетность. Налоговая СТАВКА – об.эл-нт, характеризующий величину налога на единицу измерения налоговой базы. ПОРЯДОК исчисления налога – об.эл-нт, характеризующий законодательно установленную методику исчисления налогового оклада. Существует две основные методики исчисления, обе встречающиеся в российской практике: некумулятивная (обложение налоговой базы предусматривается по частям) и кумулятивная (налог исчисляется нарастающим итогом с начала налогового периода с определением суммы по его окончании). Налоговая ЛЬГОТА – факульт.эл-нт, характеризующий предоставление налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков (плательщиков сборов) исключительных преимуществ по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Налоговый ОКЛАД – вспом.эл-нт, характеризующий сумму налога, причитающуюся к уплате налогоплательщиком с одного объекта налогообложения. ИСТОЧНИК налога – факульт.эл-нт, характеризующий регламентированный экономический показатель (фонд) налогоплательщика, за счет которого следует уплачивать налог. Источник налога (выручка, прибыль или доходы) не выбирается налогоплательщиком произвольно; он регламентируется законодательством о налогах и сборах. ПОЛУЧАТЕЛЬ налога – факульт.эл-нт, характеризующий субъекта, которому предназначается сумма налога. Такими субъектами являются государственные внебюджетные фонды и бюджеты различных уровней. Получатель налога может быть установлен как законодательством о налогах и сборах, так и бюджетным законодательством.