33. Налог на доходы физических лиц: стандартные, имущественные, социальные вычеты и профессиональные вычеты

Главой 23 НК РФ предусмотрены налоговые вычеты: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные.

СТАНДАРТНЫЕ предоставляются налогоплательщикам ежемесячно. На стандартные вычеты уменьшаются доходы, облагаемые по ставке 13%. Право на стандартные вычеты в размере 3 тыс. руб. в частности имеют право следующие физические лица: - перенесшие лучевую болезнь вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС; - перенесшими лучевую болезнь вследствие аварии в 1957 г. на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча; - инвалиды Великой отечественной войны, а также инвалиды из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II, III группы вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ или при исполнении иных обязанностей военной службы.

Право на стандартные вычеты в размере 500 руб. в частности имеют следующие категории налогоплательщиков: - Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней; бывших узников концлагерей; - инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп; - родителей и супругов военнослужащих, погибших при защите СССР, Российской Федерации - граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия. Указанные стандартные вычеты предоставляется в течение каждого месяца данного налогового периода независимо от размера совокупного дохода.

Стандартный налоговый вычет в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на тех, кто не имеют право на применение стандартного вычета в размере 3 тыс. руб. или 500 руб. Данный вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода превысит 20 тыс. руб.

Налоговый вычет в размере 600 руб. предоставляется на каждого ребенка и действует до месяца в котором доходы превысят 40 тыс. руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет. Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы. Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или попечителям, приемным родителям налоговый вычет производится в двойном размере.

СОЦИАЛЬНЫЕ: - сумме доходов, перечисляемых н/п на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения,- в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде; - в сумме, уплаченной н/п в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей, а также в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном (н/п-попечителем) за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). - в сумме, уплаченной н/п в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной нн/п за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых н/п за счет собственных средств. Общая сумма социального налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 50 000 рублей.

ИМУЩЕСТВЕННЫЕ предоставляются физическим лицам в двух случаях: 1. При продаже имущества в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих 125 000 рублей. 2. При приобретении имущества в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам).

ПРОФЕССИОНАЛЬНЫЕ предоставляются в связи особенностями их профессиональной деятельности. Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц является календарный год. Налоговые ставки устанавливаются в размере 13% по всем видам дохода и для всех категорий плательщиков, за исключением доходов, по которым установлены иные ставки (9%, 30%, 35%). Суммы налога исчисляются по итогам календарного года применительно ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится к этому году. Срок предоставления декларация для физических лиц установлен до 30 апреля следующего за отчетным годом.