37. Сущность налогового контроля. Цель и задачи налогового контроля

Налоговый контроль – деят-ть налоговых органов за соблюдением НП законодательства о налогах и сборах. Он проводится должностными лицами налоговых органов в форме: 1)налоговых проверок (камеральных и выездных); 2)получения объяснений от НП; 3)проверки данных учета и отчетности; 4)осмотра помещений, территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли). Налоговые органы, таможенные органы, органы внутренних дел в порядке информируют друг друга об имеющихся у них материалах о нарушениях законодательства о налогах и сборах и налоговых преступлениях, о принятых мерах по их пресечению, о проводимых ими налоговых проверках, а также осуществляют обмен другой необходимой информацией в целях исполнения возложенных на них задач. При осуществлении налогового контроля не допускаются сбор, хранение, использование и распространение информации о НП в корыстных целях, нарушение принципа сохранности информации, составляющей профессиональную тайну (адвокатскую тайну, аудиторскую тайну). Задачи: 1)наблюдение за подконтрольными объектами; 2)прогнозирование, планирование, учет, анализ тенденций в налоговой сфере; 3)принятие мер по предотвращению и пресечению налоговых нарушений; 4)выявление виновных и привлечение их к ответ-ти; 5)учет НП; 6). Налог.контроль осущ-ся госуд.органами; аудиторскими фирмами; бух. и финанс. службами самих предприятий.

38. Налоговая проверка: понятие, виды, порядок проведения

Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок, получения объяснений налогоплательщиков и иных обязанных лиц, проверки данных учет и отчетности, осмотра помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли), а также в других формам, предусмотренных НК РФ. Предметом налоговых проверок является правильность исчисления и своевременность уплаты налогов.

Существует 2 ВИДА налоговых проверок: - камеральные; - выездные.

КАМЕРАЛЬНАЯ налоговая проверка проводится по местонахождению налоговой инспекции. В ходе нее проверяются налоговые декларации (расчеты), предоставленные налогоплательщиком, а также документы, которые должны быть приложены к декларациям (расчетам) согласно НК РФ. При выявлении ошибки об этом сообщается налогоплательщику с требованием предоставить в течение 5 дней необходимые пояснения или внести соответствующие исправления в установленный срок.

ВЫЕЗДНАЯ налоговая проверка проводится на территории налогоплательщика на основании решения руководителя (заместителя) налогового органа. Правила проведения выездной налоговой проверки: - проверка может охватывать не более чем три календарных года, предшествующих году, в котором вынесено решение о проведении проверки; - запрещается проведение двух и более выездных налоговых проверок по одним и тем же налогам за уже проверенный период (данное ограничение не распространяется на повторные выездные проверки); - в общем случае количество выездных проверок одного налогоплательщика в течение календарного года не должно превышать двух проверок (без учета выездных проверок его филиалов и представительств; данное ограничение также не распространяется на повторные выездные проверки); - выездная проверка не может продолжаться более двух месяцев (при этом указанный срок может быть продлен до четырех месяцев, а в исключительных случаях – до шести месяцев по решению вышестоящего налогового органа). Срок проведения выездной налоговой проверки исчисляется со дня вынесения решения о назначении проверки до дня составления справки о проведенной проверки.

Повторная выездная налоговая проверка может проводиться: - вышестоящим налоговым органом – в порядке контроля за деятельностью нижестоящего налогового органа, проводившего проверку ранее; - тем же самым налоговым органом, которые ранее проводил проверку (когда налогоплательщик представил уточненную декларацию, в которой указана меньшая сумма налога, чем ранее). В ходе выездных налоговых проверок налоговые органы имеют право: - привлекать свидетелей, кроме случаев, когда информация относится к профессиональной тайне свидетелей; -осматривать территорию, используемую проверяемыми лицами для предпринимательской деятельности, а также производить осмотр объектов налогообложения; - истребовать документы у налогоплательщика, необходимые для проверки (документы должны быть предоставлены в виде заверенных копий в десятидневный срок со дня вручения плательщику (или налоговому агенту) соответствующего требования), а также ознакомиться с подлинниками упомянутых документов); - истребовать у третьих лиц документы, касающиеся деятельности проверяемого налогоплательщика (документы должны быть предоставлены в виде заверенных копий в пятидневный срок со дня получения третьим лицом соответствующего требования); - осуществлять добровольную или принудительную выемку документов, необходимых для проведения проверки; - проводить экспертизу полученной информации; - привлекать специалистов и переводчиков. Проведение данных мероприятий должно быть отражено в соответствующих протоколах.