Техникум информатики, экономики и управления Конспект лекций по дисциплине «Налоги и налогообложения» для специальностей: 080110 «Экономика и бухгалтерский учет» (по отраслям) 080501 «Менеджмент»(по отраслям)

Федеральные налоги Налог па добавленную стоимость

1. Сущность налога и методы расчета ИДС.

2. Плательщики налога, объекты налогообложения.

3. Операции, не подлежащие налогообложению.

4. Особенности определения налоговой базы по различным операциям.

5. Налоговый период, ставки налога.

6. Порядок исчисления и уплаты в бюджет.

7. Порядок применения счета фактуры при расчете ИДС.

1. Сущность налога и методы расчета НДС.

НДС - представляет собой форму изъятия в бюджет части прироста стоимости, которая создается во всех стадиях процесса производства продукции, работ и услуг.

Вноситься НДС по мере реализации продукции, работ и услуг.

НДС таким образом относиться к косвенным налогам, т.е. налог заключен в цене товара (работ и услуг)

Общими свойствами косвенных налогов является то, что они:

- с одной стороны уплачиваются субъектами, занимающимися предпринимательской деятельностью.

- с другой стороны оплачивается конечными потребителями.

В отличие от акцизов, НДС взимается многократно по мере приращения стоимости. НДС обладает более широкой базой, что является фактором пополнения бюджета. Регрессивность присуща всем косвенным налогам, но в особенности НДС, взимаемому по единой ставке.

НДС взимается двумя методами.

1. Метод сложения.

2. Метод частичных платежей.

Первый метод основан на непосредственном исчислении добавленной стоимости и ее прямом обложении.

Добавленная стоимость- это стоимость продукции без материальных затрат.

Расчет ндс по методу сложения.

Показатели	А	Б	С
1. Расходы на приобретение сырья и материалов с учетом НДС		120	360
2. Добавленная стоимость	100	200	80
3. НДС = строка 2 * 18%/100	18	36	14
4. Реализация продукции с учетом НДС сумма 1, 2, 3 строк.	118	356	454

Расчет ндс по методу частичных платежей.

Показатель	1	2	3
1. Расходы на преобразование сырья и материалов с учетом НДС		120	360
2. в том числе уплаченный НДС.		18	54
3. Стоимость реализации товаров без НДС.	100	300	380
4. НДС = строка 3*18%/100	18	54	64
5. НДС, подлежащий к уплате в бюджет разность 4 и 2 строк.	18	36	14
6. Реализация продукции с учетом НДС сумму 3 и 4 строк.	118	354	448

При использовании второго метода объектом обложения является стоимость реализации товаров, т.е. для определения величины НДС ту же ставку необходимо применять не к добавленной стоимости, а ко всей стоимости товаров. Но при этом каждое предприятие указывает сумму налога, как разницу между этой величиной и величиной НДС, которую оно уже уплатило, покупая товары. Поэтому во всех документах сумму НДС должна быть показана отдельной строкой.

Первый метод раскрывает сущность налога, но на практике применяется 2-ой метод. Впервые НДС был введен во Франции 1958 г. В России НДС взимается с 1.01.92 г и является одним их наиболее значимых для политики государственного бюджета.