3. Налоговые ставки 9, 13, 30, 35%

9% - для дохода от долевого участия в деятельности организации полученных в виде дивидендов.

13% - установлена в отношении сумм з/п и иных доходов физических. лиц необлагаемых по

ставкам 9, 30, 35%

30% - применяется в отношении всех видов доходов выплачиваемых в пользу физических

лиц не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации

35% - установлена, в отношении следующих видов:

1.Выигрышей выплачиваемых организатором лотереи.

2.Стоимости выигрыша и призов, получаемых на конкурсах и других мероприятиях проводимых в целях рекламы товаров, работ и услуг.

3.Страховых выплат по договорам добровольного страхования заключения на срок менее 5 лет.

4.Сумм экономии при получении заемных средств.

Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на соответствующею ставку.

Российские организации индивидуальные предприниматели (налоговые агенты) у которых налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислять, удержать у налогоплательщика и уплатить в бюджет сумму налога на доход.

Исчисление суммы налога по ставке 13% производятся нарастающим итогом с начала налогового периода. По итогам каждого месяца, применительно ко всем доходам, начисленным за данный период.

Сумма налога с доходом облагается по ставке 35, 30, 9% исчисляется и удерживается отдельно по каждой сумме выплаты.

4.Налоговые вычеты

Налоговый вычет - это разновидность налоговых льгот, которые предоставляют путем вычета из налоговой базы.

Налоговый Кодекс Российской Федерации по НДФЛ установил 4 вида налоговых вычетов:

2. Стандартные.

3. Социальные.

4. Имущественные.

5. Профессиональные.

Порядок применения стандартных вычетов установленных статьей 218 Налогового Кодекса

Российской Федерации их 4 вида:

4. Ежемесячный вычет 3000 р.

5. Ежемесячный вычет 500р.

6. Ежемесячный вычет 400р.

7. Ежемесячный вычет 600р.

Стандартные налоговые вычеты применяются только к доходам облагаемых по ставке 13% Налоговый вычет в размере 3000р. Касается в основном лиц, деятельность которых была связана с радиацией, а так же инвалидов войны. Этот вычет предоставляется независимо от величины дохода.

Налоговый вычет в размере 500р. Распространяется в отклонении героев советского союза и героев Российской Федерации, а так же лиц награжденных органом славы трех степеней, бывших узников кон-с лагерей, "блокадников", инвалидов с детства, а так же инвалиды первой и второй группы, на людей отдавших свой косный мозг, лиц эвакуированных из мест подвергшихся радиационному загрязнению, родителей и супругов, военнослужащих погибших вследствие ранения, контузии или увечий полученных при защите СССР, Российская Федерация, либо вследствие заболевания связанных с пребыванием на фронте для "афганцев".

Налоговый вычет в размере 400р. Применяется теми категориями налогоплательщиков, которые не имеют право на применении первых двух вычетов.

Налоговый вычет в размере 600р. На содержание детей, он применяется независимо от выше перечисленных.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный вычет из первых трех составляемых максимальный вычет. Таким образом, налогоплательщик имеет право на применение максимальных вычетов. Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщикам за каждый месяц налогового периода. Первые два вычета не имеют ограничения по сумме доходов, третий предоставляется ежемесячно до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный работодателем нарастающем итогам с начала налогового периода превысит 20000р., а для четвертого вида 40000р.

Налоговый вычет в размере 600р. предоставляется в возрасте до 24 лет, если ребенок является студентом высшего учебного заведения дневного обучения. Вычет удваивается, если ребенок инвалид первой или второй группы, вдовца, опекуна, попечителя и одиноким родителям.

Стандартные вычеты предоставляются только в том случае, если отношение между налогоплательщиками - работникам и налоговыми агентам работодателем основано на трудовом договоре. Стандартные вычеты предоставляются одним из работодателей являющимся источником выплаты дохода по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода стандартные вычеты 400 и 600р. Предоставляется по этому месту работы с учетом дохода полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщики предоставлялись налоговые вычеты, сумма полученного дохода в этом случае подтверждается справкой выданным налоговым агентам

Социальные налоговые вычеты.

Данная статья устанавливает 3 вида вычетов.

1.Затраты на благотворительность (благотворительные)

2.Затраты на лечение (медицинские)

3.Затраты на обучение (образовательные)

Применение данных вычетов ограничено установленными размерами, величина которых изменяется в соответствии с законодательством.

Социальные вычеты отличаются от стандартных, если стандартные налоговые вычеты предоставляются по желанию налогоплательщиков либо работодателем ежемесячно, либо налоговым органам по окончанию календарного года, то социальные предоставляются только налоговым органам по окончанию календарного года.

Механизм предоставления социальных вычетов:

-В течение календарного года налогоплательщик реально перечислил средства на благотворительность, обучение, лечение.

-Налогоплательщик собрал подтверждающие документы об оплате и xapaктeре полученных услуг.

-По окончанию календарного года в течение которого были осуществлены указанные затраты налогоплательщиков подает налоговую декларацию заявление на предоставление социальных вычетов и документы подтверждающие оплату и характер услуг.

Благотворительные вычеты предоставляются в размере фактических произведенных расходов, но не более 25% сумм дохода полученного налоговому периоду.

Образовательные вычеты предоставляются в сумме уплаченной налогоплательщика за обучение в образовательных учреждениях, но не более 50000р., а также в сумме налогоплательщика родителям за обучение своих детей в возрасте до 24 лет на дневной форме обучения, но не более 50000р. В год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Медицинский вычет предоставляется в сумме уплаченной налогоплательщика за услуги по лечению предоставленные ему или супругу (супруге) или родителям и детям в возрасте до 18 лет, а также в размере стоимости медикаментов назначенных им и приобретаемых налогоплательщика за счет собственных средств, но не выше 5000Ор. В налоговом периоде. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждений Российской Федерации (под перечень правительства Российской Федерации) принимается в размере фактических расходов.

Имущественный вычет предоставляется при продаже имущества в том числе квартир, а также при осуществлении затрат на приобретение жилого дома или квартиры. Данные налоговые вычеты предоставляются как по месту работы, так и налоговых органов не дожидаясь конца года, но прежде чем обратиться к работодателю за вычетом налогоплательщика должны будут подтвердить право его на его получение в налоговой инспекции. Делятся на две группы:

1. Вычеты, применяемые к доходам полученным от продажи имущества находившейся в собственности налогоплательщика.

а) в сумме не более 1 млн.р. от продажи жилых домов, если налогоплательщик имел это имущество в собственности менее З-х лет или в сумме документально подтвержденных расходов связанных с приобретением такого имущества.

б) в сумме не более 125000р. От продажи иного имущества находящиеся в собственности менее 3-х лет.

2. Вычеты, связанные с приобретением жилья:

а) в сумме не более l млн.р. из расходуемой налогоплательщика на новое строительство либо приобретенного жилого дома или квартиры на территории Российской Федерации.

б) в полной сумме направленные на положение процента по всем видам целевых кредитов и займов, полученных налогоплательщиков в банке Российской Федерации или представленных любыми Российскими организациями из расходуемой на строительство или приобретение жилого дома.

Профессиональные вычеты применяются только в отношении доходов, которые облагаются ставки 13%. Размер профессионального вычета определяется как сумма фактических расходов связанных с получением налога облагаемого дохода подтверждающего документально, если расходы не могут быть подтверждены, то они принимаются к вычету нормативных затрат (в % к сумме начисленного дохода). Предоставляются:

- Предпринимателю

- Физическим лицам.

- Физическим лицам по авторским и иным вознаграждением, в связи с созданием интеллектуальным собственностям.