5. Налоговый период, налоговые ставки.

Налоговый период установлен как календарный месяц.

Для налогоплательщиков с ежемесячными суммами выручки от реализации товаров (работ и услуг) без учета и НДС, не превышающих 2 млн. руб. налоговый период - квартал.

Налоговым Кодексом РФ установлено 3 налоговые ставки: 0%, 10%, 18% - их ещё называют основными ставками.

Применяются также расчетные налоговые ставки:

- для 10% = 9,09% (10 * 100/110)

- для 18% = 15,25% (18 * 100/110)

Основные налоговые ставки применяются, когда налоговая база показывается без учета НДС, а расчетные, когда налоговая база показывается с учетом НДС.

При наличии объектов налогообложения по различным ставкам налогоплательщик должен вести раздельный учет.

Налог взимается в момент совершения каждой операции купли-продажи товаров (работ и услуг), включая уплату налога конечным потребителем в составе цены. этим достигается сочетание обложения на всех стадиях производства и обращения с реальным участием каждого из звеньев в уплате налога.

6. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.

Общая сумма налога определяется как соответствие налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода; датой реализации считается либо день отгрузки товаров, работ и услуг, либо день оплаты товаров в зависимости от того, какая дата принята в учетной политике плательщика.

Оплатой товаров признаются поступления денежных средств в кассу, погашение задолженности; передача налогоплательщиком права требования третьему лицу на основании договора.

Сумма налога, предъявленная налогоплательщиком покупателям, считается по каждому виду товаров и в расчетных документах выделяется отдельной строкой.

При реализации товаров без налога в документах делается запись или ставится штамп «без НДС»

Для отражения в бух. учете хозяйственных операций связанных с НДС предназначаются счета 19 и 68.

Сумма НДС, подлежащая к уплате в бюджет, определяется как разница между суммами налога полученная от покупателей в составе выручки за реализованные ими товары и суммами налога по оплаченным поставщикам материальным ресурсам, топливным работам, осн. ср. и нематериальным активами, стоимость которых отнесена на издержки производства и обращения, т.е. исчисленную общую сумму налога можно уменьшить на установленные законом налоговые вычеты.

Суммы налогов, подлежащие вычетам:

1. суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении:

а) товаров, работ и услуг сторонних организаций для производственных целей;

б) имущества производственного назначения;

в) товаров приобретаемых для перепродажи.

2. суммы налога предъявленные продавцами или удержанные из дохода налогоплательщиков - иностранных лиц(не стоящих на учете в налоговом оргaнe РФ) при приобретении или импорте товаров (работ и услуг) для производственных целей.

3. суммы налога, уплаченные продавцами в бюджет при реализации товаров в случае их возврата покупателем;

4. суммы налога уплаченные по расходам на командировки и представительные расходы.

5. суммы налога, предъявленные налогоплательщику подрядными организациями по товарам (работам, услугам, объектам незавершенного строительства) при обретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

6. суммы налога, исчисленные и уплаченные в бюджет с сумм авансовых или иных платежей в счет предстоящих поставок товаров (работ, услуг)

Налоговые вычеты производятся на основании соответствующих документов и уплачивaютcя ежемесячно за истекший налоговый период, не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим; декларация предоставляется в этот же срок.

Налогоплательщики с ежемесячными, в течение квартала суммами выручки (без учета НДС) не превышающими 2 млн. руб., могут уплачивать налог за истекший квартал до 20 числа месяца следующего за истекшим кварталом.

Декларации предоставляются не позднее срока уплаты.