25. Налог на прибыль организаций: налогоплательщики, объект, налоговая база, ставки налога

Глава 25 нк рф.

ПЛАТЕЛЬЩИКИ: - российские организации; - иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в РФ.

ОБЪЕКТ н/о – прибыль, полученная налогоплательщиком (доходы - расходы).

Базовая СХЕМА РАСЧЕТА налога на прибыль следующая: налогооблагаемые д-ды орг-ции за текущий год – вычитаемые р-ды орг-ции за тек.год = прибыль орг-ции за тек.год до вычета убытков прошлых лет – убытки прошлых лет = налогооблагаемая прибыль за тек.год * налоговая ставка = налог на прибыль

При определении доходов из них исключаются суммы НДС, акцизов.

Налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов. НК предусмотрены нормируемые расходы(расходы на рекламу – 1% от выручки, представительские расходы – 4 % от фонда оплаты труда.

В целях налогообложения могут применяться два метода признания или определения даты получения дохода: - метод начисления – доходы от реализации товаров отражаются после перехода права собственности на товары от продавца к покупателю; - кассовый метод – выручка отражается после оплаты покупателем отгруженных товаров. Внереализационные доходы отражаются в момент их получения. Кассовый метод могут использовать если выручка (без НДС) от продажи товаров за четыре предыдущих квартала не превысила в среднем 1 млн. руб. за квартал.

Сумма платежа по налогу на прибыль определяется как сумма налога, рассчитанная за весь год, за минусом всех ранее внесенных авансовых платежей по налогу.

СТАВКИ налога: 24%: -6,5 % (зачисляется в федеральный бюджет); -17,5 % (зачисляется в бюджеты субъектов, законами субъектов может быть понижена для отдельных категорий налогоплательщиков. При этом указанная налоговая ставка не может быть ниже 13,5 %);

На доходы иностранных организаций, не связанные с деятельностью в России через постоянное представительство: -10 % от использования, содержания или сдачи в аренду (фрахта) судов, самолетов или других транспортных средств или контейнеров ; -20 % с остальных доходов; -товаропроизводителей, не перешедших на ЕСХН: в 2006 - 2007 годах - 0 %, в 2008 - 2009 годах - 6 %, в 2010 - 2011 годах - 12 % , в 2012 - 2014 годах - 18 %

26. Налог на имущество организаций: налогоплательщики, объект налогообложения, налоговая база, порядок исчисления

Региональный налог. НАЛОГОПЛАТЕЛЬЩИКИ: 1)российские организации; 2)иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства/имеющие в собственности недвижимое имущество на территории Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации, являющиеся организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр. ОБЪЕКТЫ н/о: 1)для рос.организаций - права на движимое, недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность); 2)для ин.организаций, осущ-х деят-ть в РФ - права на движимое/недвижимое имущество, относящееся к объектам ОснСредств; 3)находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее иностранным организациям на праве собственности. Не признаются объектами н/о: 1)земельные участки, иные объекты природопользования (водные объекты, природные ресурсы); 2) имущество, принадлежащее на праве хозяйст-го ведения, оперативного управления федеральным органам исполнительной власти. НАЛОГОВАЯ БАЗА определяется как среднегодовая стоимость имущества. Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Остаточной стоимость = (первонач.стоим-ть – амортизация). Налог.база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации, отдельно в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации. Налог.база определяется НП самостоятельно. Налог.период - календарный год, отчетный период – 3,6,9 месяцев. Освобождаются от налогообложения: 1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; 2) религиозные организации; 3) общественные организации инвалидов; 4) организации по про-ву фармацевтической продукции. Сумма налога исчисляется по итогам налогового периода как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период.