41. Виды налогового планирования

В зависимости от характера и масштабов решаемых менеджментом задач: текущее (тактическое) и перспективное (стратегическое).

ТЕКУЩЕЕ играет важную роль в текущей деятельности, поскольку от его эффективности зависит достижение конечного результата налогового планирования – минимизация налоговых обязательств организации при данном объеме продаж. К тактическому налоговому планированию относятся планирование сделок, реагирование на налоговые нововведения и т.п. Тактическое налоговое планирование отграничено вопросами текущего года и призвано использовать налоговые льготы и пробелы в законодательстве, учитывать изменения и дополнения в нем.

К сфере СТРАТЕГИЧ. налогового планирования относятся, прежде всего, вопросы размещения и выбор организационно-правовой формы юридического лица, выбор амортизационной политики. Стратегические налоговое планирование определяет долговременный курс организации в области легального снижения налоговых расходов.

42. Методы налогового планирования

В зависимости от поставленных целей налоговое планирование может осуществляться различными методами. Укрупнено можно выделить два метода:

1. Ситуационный метод налогового планирования;

2. Балансовые методы налогового планирования.

Общая схема ситуационного метода планирования: проводится анализ налогового поля, хоз.договоров и хоз.операций. Определяют возможные хозяйственные ситуации. Данные вносят в журнал хоз.операций. Проводят исследования хозяйственных ситуаций и их уточненный сравнительный анализ. Различные ситуации сопоставляются по полученным финансовым результатам, налоговым платежам и возможным потерям, обусловленным штрафными и другими санкциями.

БАЛАНСОВЫЕ методы включает:

1. Метод микробалансов (основываются на выделении из всей совокупности хозяйственных операций одного какого-то определяющего блока и на рассмотрении его как самостоятельного журнала хозяйственной операции с оформлением нескольких вариантов проводок и составлением стольких же вариантов микробалансов);

2. Комбинированный балансовый метод (блок договоров, как исходный, увязывается с блоком хозяйственных операций и с налоговым полем).

43. Изменение срока уплаты налога: рассрочка, отсрочка, инвестиционный налоговый кредит

Оптимизация налоговых платежей связана, в частности, с использованием установленных законодательством отсрочек и рассрочек налоговых платежей в бюджет. 3 вида:

ОТСРОЧКА– это перенос срока уплаты налога на срок до 1 года, а по налогам, зачисляемым в федеральный бюджет, - от 1 до 3 лет, с последующей единовременной уплатой всей суммы задолженности по истечении этого срока.

РАССРОЧКА- собой перенос срока уплаты налога на тот же, что и отсрочка срок, но только с поэтапной оплатой задолженности в течение соответствующего срока.

Основания для предоставления отсрочки или рассрочки:

1. ущерб в результате стихийного бедствия; 2. задержки финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа; 3. угрозы банкротства; 4. если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога; 5. если производство носит сезонный характер; 6. иных оснований, предусмотренных ТК РФ. За п.3, 4 и 5 на сумму задолженности начисляются проценты.

ИНВЕСТ.НАЛОГОВЫЙ КРЕДИТ - такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.

Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации-плательщику при наличии следующих оснований: 1. проведение технического перевооружения производства; 2. осуществление инновационной деятельности; 3. выполнение этой организацией особо важного заказа по социально-экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.

Может быть предоставлен только по налогу на прибыль организации. Срок= от 1 года до 5 лет.

Сумма кредита определяется следующим образом: 1. если кредит предоставляется по первому основанию, то сумму кредита, составляющую 30% стоимости приобретенного заинтересованной организацией оборудования, используемого исключительно для перечисленных в этом пункте целей; 2. по прочим основаниям – на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.