8. Функции налоговой системы. Основные методы налогообложения.

Экономическая сущность налогов проявляется в его функциях, которые отражают главные задачи налогообложения государства. Наиболее последовательно реализуемой функцией является: 1 фискальная или бюджетная функция. Посредством её выполнения реализуется общее предназначение налогов, то есть пополнение доходной части государственного бюджета. 2 Другая функция налогов - контрольная. Суть: чтобы все налогоплательщики своевременно и в полном объёме уплачивали установленный законодателем налог. 3.Следующая функция распределительная отражает использование налога как одного из элементов распределительной системы государства. Она отражает использование налогов как средства государственного регулирования экономики и имеет регулирующее свойство. Оно заключается в установлении налоговых вычетов, налоговых льгот, дифференциации налоговых ставок, которые в совокупности могут отвечать важным интересам государственной экономической политики, сжимать предпринимательскую активность, инвестиционную активность. Распределительная функция имеет 2 подгруппы: стимулирующая и воспроизводственного назначения.4. Стимулирующая. Реализуется через систему льгот, вычетов, она проявляется в изменении объекта налогообложения или понижением налоговой ставки и тем самым стимулирует хозяйственную деятельность налогообложения. Подфункция воспроизводственного налогообложения выполняется налогами, которые представляют собой платежи за использование природных ресурсов: водный налог, лесной налог.5. Социальная функция налогов – проявляется в поддержании социального равновесия с помощью налогов. Принципу социальной справедливости в наибольшей степени соответствует прогрессивное налогообложение, которое используется в большинстве развитых стран. Кроме того, социальную функцию несут налоги освобождения которые устанавливаются для индивидуальных предприятий или фермеров.

9. Классификация налогов

В зависимости от целей и задач возможны различные классификации налогов: 1. по принадлежности к уровню управления, подразделяющая все налоги на федеральные, региональные и местные. Данная классификация имеет прямой законодательный статус: на ней основана вся логика построения и изложения НК РФ. Основой разграничения этих видов налогов и сборов является не уровень бюджета, в который они зачисляются, а то, каким уровнем управления они устанавливаются и на какой территории обязательны к уплате. 2. по субъекту обложения, где различают налоги, взимаемые с юридических, физических лиц и смешанные, является достаточно распространенной. 3. по степени переложения, разделяющая налоги на прямые и косвенные, известна как исторически наиболее универсальная, но вместе с тем и как наиболее теоретически спорная классификация. 4. по характеру отражения в Системе национальных счетов (СНС), разделяющая налоги на две группы: на производство и импорт, на доходы и имущество. 5. по предмету (объекту) обложения, где различают налоги: с имущества (имущественные), с доходов (фактические и вмененные), с потребления (индивидуальные, универсальные, монопольные и таможенные), с использования ресурсов (ресурсно-рентные). 6. по способу обложения, где разграничивают налоги в зависимости от способа определения налогового оклада: по декларации, у источника уплаты и по уведомлению. 7. по применяемой ставке подразделяет налоги на прогрессивные, регрессивные и пропорциональные, а также налоги с твердыми, процентными и комбинированными ставками. 8. по бухгалтерским источникам уплаты разграничивает налоги по конкретным источникам уплаты в составе выручки предприятия и ее структурных элементов: выручка, себестоимость, финансовые результаты, оплата труда и др. 9. по назначению разграничивает их на абстрактные (немаркированные) и целевые (маркированные). Абстрактные – налоги, средства, от поступления которых аккумулируются в бюджете определенного уровня управления, обезличиваются и расходуются на цели, определенные приоритетами соответствующего бюджета. Целевые (маркированные) – налоги, имеющие заранее определенное целевое назначение и строго закрепленные за определенными видами расходов. За счет маркированных налогов формируются бюджеты соответствующих государственных внебюджетных фондов.