19. Налоговый агент: понятие и правовое положение

Согласно статье 24 НК РФ налоговыми агентами (НА) признаются лица, на к-ых возложены обязанности по исчислению, удержанию у н-щика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ. НА имеют те же права, что и налогоплательщикик: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную инф-цию о действующих налогах и сборах, закон-ве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях н-щиков, полномочиях налоговых органов, а также получать формы налог деклараций (расчетов) и разъяснения о порядке их заполнения; 2) получать от Минфина письменные разъяснения по вопросам применения закон-ва РФ о налогах и сборах, от финансовых органов субъектов РФ и муниципальных образований; 3) исп-ть налоговые льготы; 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 6) представлять свои интересы в отношениях, регул-ых закон-вом о налогах и сборах, лично либо ч/з своего представителя; 7) представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налог проверки и решений нал-ых органов, а также нал-ые уведомления и треб-ия об уплате налогов; 10) треб-ть от долж-ых лиц налоговых органов и иных уполномоченных органов соблюдения закон-ва о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении н-щиков; 11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, иных уполномоченных органов и их должностных лиц, не соответствующие НК 12) на соблюдение и сохранение налоговой тайны; НА обязаны: 1) правильно и своевременно исчислять, удерживать из ден-ых ср-в, выплач-ых н-щикам, и перечислять налоги в бюджетную систему РФ на соответствующие счета Федерального казначейства; 2) письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и о сумме задолженности н-щика в течение одного месяца со дня, когда налоговому агенту стало известно о таких обст-вах; 3) вести учет начисленных и выплаченных н-щикам доходов, исчисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ налогов, в том числе по каждому н-щику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета док-ты, необходимые для осущ-ния контроля за правильностью исчисления, удержания и перечисления налогов; 5) в течение 4 лет обеспечивать сохранность документов, необходимых для исчисления, удержания и перечисления налогов.

20. Косвенное налогообложение: виды налогов, объекты и субъекты налогообложения

Система косвенного налогообложения юридических лиц в РФ представлена двумя налогами: НДС и Акцизы (Ак). ПЛАТЕЛЬЩИКИ: 1. организации; 2. индивидуальные предприниматели; 3.лица, признаваемые налог-ками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с ТК РФ. ОБЪЕКТЫ н/о: 1. реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, передача имущественных прав. 2. передача на территории РФ товаров для собственных нужд, расходы на кот. не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций; 3. выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; 4. ввоз товаров на таможенную территорию РФ. НАЛОГОВАЯ БАЗА по НДС определяется на момент наиболее раннего события из следующих двух: -отгрузки товаров; -оплаты (частичной оплаты) товаров в счет предстоящих поставок. При применении налог-ками при реализации товаров различных налог. ставок налог. база определяется отдельно по каждому виду товаров, облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке. По НДС установлены три основные ставки: 0%, 10%, 18%. Ставка 0% предусмотрена для экспорта, т.е. для внутренней реализации не применяется. Ставка 10% при реализации: 1. некоторых продовольственных товаров. 2. некоторых товаров для детей. 3. периодических печатных изданий, за исключением рекламного или эротического характера; 4. лекарственных средств; изделий медицинского назначения. Налогообложение производится по налоговой ставке 18% в иных случаях. При исчислении НДС с авансовых платежей, с процентов по товарному кредиту, по векселям и облигациям, полученным за реализованные товары, применяются расчетные ставки НДС – 10/110 и 18/118 (в зависимости от базовой ставки налогообложения). АКЦИЗЫ. Н-щиками АК признаются: орг-ции; ИП; лица, признаваемые н-щиками в связи с перемещением товаров ч/з таможенную границу РФ. Подакцизные товары: 1. спирт этиловый из всех видов сырья, за иск-ем спирта коньячного; 2. спиртосодержащая пр-ция с объемной долей этил спирта более 9% (за иск-ем лекар-ой и леч-профил-ой); 3. алког-ая пр-ция (спирт питьевой, водка, ликероводочные изделия, коньяки, вино и иная пищевая продукция с объемной долей этилового спирта более 1,5 процента, за исключением виноматериалов); 4. пиво; 5. табачная продукция; 6. автомобили легковые и мотоциклы с мощностью двигателя свыше 112,5 КВт (150 л.с.); 7. автомоб бензин; 8. дизел топливо; 9. моторные масла для дизельных и (или) карбюраторных (инжекторных) двигателей; 10. прямогонный бензин. По лекар-ым препаратам, парфюмерно-космет-ой пр-ции и препаратам ветер-ого назначения, не относящимся к подакцизным товарам, НК устанавливает ограничения по объему емкостей, в к-ые данные препараты разлиты. В случае превышения емкостей данные препарата рассм-тся как подакцизные. По общему правилу налогоплательщик имеет право уменьшить сумму исчисленного акциза по подакцизным товарам на налоговые вычеты, предусмотренные ст.200 НК РФ. Налоговая база опр-тся по каждому виду подакцизного товара отдельно в зависимости от устан-ых ставок. Налоговым периодом признается календарный месяц.