- •1. Методом группировки распределить рабочих по уровню заработной платы. Рассчитать среднемесячную заработную зарплату. Сделать выводы.
- •2. Рассчитать влияние средней численности рабочих и производительности труда на выполнение плана по объему, работ используя метод цепных подстановок. Сделать выводы.
- •3. Рассчитать влияние средней численности рабочих и производительности труда на выполнение плана по объему работ, используя способ разниц абсолютных величин. Сделать выводы.
- •4. Определить экономический эффект от сокращения объема незавершенного строительства. Сделать выводы.
- •5. Определить экономический ущерб от нарушения норм продолжительности строительства. Сделать выводы.
- •6. Проанализировать экономическую эффективность капитальных вложений по минимальным затратам
- •7. Проанализировать экономическую эффективность капитальных вложений по сроку окупаемости.
- •8. Проанализировать ритмичность производства строительно-монтажных работ. Рассчитать коэффициент ритмичности. Сделать выводы.
- •9.Проанализировать выполнение плана капитальных вложений по структуре и назначению объектов.
- •10. Проанализировать соблюдение норм продолжительности строительства и дать экономическую оценку отклонении фактической продолжительности строительства от нормативной.
- •11. Рассчитать экономический эффект от сокращения объема незавершенного строительства. Сделать выводы.
- •14. Определить - возможное число высвободившихся рабочих и экономию затрат живого труда.
- •16. Проанализировать квалификационный состав рабочих. Для этого определить влияние норм выработки рабочими за счет повышения уровня их квалификации на рост производительности труда, сделать выводы.
- •19. Определить относительную обеспеченность строительной организации рабочими с учетом трудоемкости работ. Проанализировать влияние изменения численности рабочих на отклонение плана смр.
- •22. Проанализировать эффективность использования производственных фондов и их активной части. Определить величину изменения фондоотдачи за счет изменения ее активной части. Сделать выводы.
- •24. Проанализировать соотношение темпов роста средней заработной платы и производительности труда. Сделать выводы.
- •26. Проанализировать состав, структуру и динамику основных производственных фондов. Рассчитать коэффициенты износа выбытия и обновления. Сделать выводы.
- •27. Определить экономический эффект от повышения уровня специализации. Сделать выводы.
- •28. Проанализировать производственные запасы. Определить нормативный запас «максимум» и «минимум». Сделать выводы.
- •29. Определить экономию трудовых и денежных средств при сокращении потерь от брака. Сделать выводы.
- •30. Определить экономию трудовых ресурсов и заработной платы от внедрения поточной организации строительного производства. Сделать выводы.
- •31. Проанализировать выполнение плана по себестоимости смр. Сделать выводы.
- •32. Проанализировать себестоимость смр по элементам затрат. Определить влияние каждого элемента затрат на общее изменение себестоимости. Сделать выводы.
- •33. Проанализировать влияние на себестоимость изменения цен на материалы и норм расхода. Сделать выводы.
- •34. Проанализировать эффективность использования нематериальных активов. Сделать выводы.
- •43. Проанализировать уровень рентабельности. Определить влияние на уровень рентабельности изменения объема смр и величины прибыли. Сделать выводы. Указать резервы повышения рентабельности.
- •45. Проанализировать доходность строительной организации. Изучить динамику и изменение объема чистой прибыли, уровень рентабельности и факторы их определяющие. Сделать выводы.
- •46. Проанализировать структуру издержек двух предприятий. Сделать выводы.
- •47. Проанализировать деловые ситуации и принять управленческие решения заместителю генерального директора по финансам.
- •49. Проанализировать деловые ситуации и принять управленческие решения заместителю генерального директора по финансам.
- •3 Вариант
- •51. Проанализируйте эффективность и интенсивность использования капитала. Рассчитайте рентабельность капитала и коэффициент его оборачиваемости. Сделать выводы.
- •55.Изобразить в виде графика динамику изменения объема строительно-монтажных работ. Рассчитать темпы роста. Сделать выводы.
- •Задача №57. Определить годовой экономический эффект и его составляющие: экономию затрат труда, экономию за счет снижения себестоимости смр. Сделать выводы.
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса.
- •65.Проанализировать платежеспособность строительной организации. Сделать выводы.
- •Анализ платежеспособности предприятия и ликвидности его баланса
- •67.Определить экономию трудовых затрат и денежных средств от потерь от брака. Сделать выводы.
- •69.По данным управленческого учета определить влияние факторов, связанных с управлением загрузки оборудования от времени и мощности на изменение объема продукции по сравнению с предыдущим годом
- •70. Определить уровень сборности в строительстве. Рассчитать влияние изменения сборности строительства на производительность труда. Сделать выводы.
- •71.Проанализировать эффективность использования основных фондов. Рассчитать влияние уровня фондоотдачи и изменения величины основных фондов на объем работ. Сделать выводы.
32. Проанализировать себестоимость смр по элементам затрат. Определить влияние каждого элемента затрат на общее изменение себестоимости. Сделать выводы.
Данные:
Элементы затрат |
План |
Факт |
Материальные затраты, тыс. руб. |
1900 |
1.986 |
Затраты на оплату труда, тыс. руб. |
522 |
545 |
Отчисления на социальные нужды, тыс. руб. |
177 |
185 |
Амортизация основных фондов, тыс. руб. |
85 |
86 |
Прочие затраты, тыс. руб. |
66 |
68 |
Итого, тыс. руб. |
2750 |
2870 |
Объем СМР, тыс. руб. |
3438 |
3586 |
Решение:
Анализ себестоимости по элементам затрат
Элементы затрат |
План |
Факт |
Отклонения, % | ||
тыс. руб. |
% |
тыс. руб. |
% | ||
Материальные затраты |
1900 |
69,1 |
1986 |
69,2 |
+0.,1 |
Затраты на оплату труда |
522 |
19,0 |
545 |
19,0 |
0 |
Отчисления на социальные нужды |
177 |
6,4 |
185 |
6,5 |
+0,1 |
Амортизация основных фондов |
85 |
3,1 |
86 |
3,0 |
-0,1 |
Прочие затраты |
66 |
2,4 |
68 |
2,4 |
0 |
Итого: |
2750 |
100 |
2870 |
100 |
0 |
Объем СМР, тыс. руб. |
3438 |
|
3586 |
|
|
Из приведенных данных видно, что фактически себестоимость СМР в строительной организации возросла на 86 тыс. руб., что составило 4,7 % увеличения.
Анализ структуры издержек по элементам по их удельному весу в себестоимости позволяет сделать вывод от том, что строительная организация фактически по сравнению с планом больше произвела отчислений на социальные нужды и меньше на амортизацию, т.к. удельный вес первых увеличился на 0,1%, а удельный вес амортизации снизился на 0,1%, что свидетельствует о «старении» основных фондов.
Объем СМР фактически увеличился по сравнению с планом на 3586-3438= 148 тыс. руб. или на 4,3 %.
33. Проанализировать влияние на себестоимость изменения цен на материалы и норм расхода. Сделать выводы.
Данные: Железобетонные конструкции:
расходы по норме 3,5м3
фактически 3,4м3
цена ед. по норме - 370 тыс. руб.
цена ед. по факту - 400 тыс. руб.
Решение:
Анализ влияния на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода
Материалы |
Цена, тыс.руб. |
Расходы по норме |
Стоимость, тыс. руб. |
Отклонение ф от п Экономия(-) перерасход(+) | ||||||
План |
Факт |
Требовалось по норме,м3 |
Фактически израсходовано,м3 |
план |
факт |
При факт. норме и плановой цене |
общее |
За счет изменения | ||
цены |
Норм расхода | |||||||||
ЖБК, м³ |
370 |
400 |
3,5 |
3,4 |
1285 |
1360 |
1258 |
1360-1285=+75 |
1258-1360= +102 |
1258-1285= -27 |
- экономия железобетонных конструкций произошла из-за снижения фактической нормы расхода. Общая экономия составила 75 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения фактической нормы расхода на 100%- 3,4/3,5*100%= 2,86% на 27 тыс.руб., а перерасход из-за увеличения цены покупки на 30руб./м3 составил 102 тыс. руб.
34. Проанализировать эффективность использования нематериальных активов. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
1994г. |
1995г. |
Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб. |
2874 |
3105 |
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. |
39 |
144 |
Решение:
Анализ эффективности использования нематериальных
№ п\п |
Показатель |
1994 |
1995 |
Отклонение | |
Абс. |
Отн.,% | ||||
1. |
Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб. |
2874 |
3105 |
+231 |
+8,04 |
2. |
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. |
39 |
144 |
+105 |
+269,2 |
3. |
Фондоотдача нематериальных активов, руб. стр1./стр2. |
73,69 |
21,56 |
-52,13 |
-70,74 |
По сравнению с предыдущим годов фондоотдача снизилась почти в 3 раза, а именно на -70,74%%. Такое уменьшение фондоотдачи при одновременном увеличении среднегодовой стоимости нематериальных активов на 269,2% свидетельствует о том, что организации необходимо осуществить комплекс мероприятий по обеспечению более высокой эффективности использования нематериальных активов, т.к. в отчетном году произошло ее резкое снижение. В
Изменение величины нематериальных активов, а также уровня фондоотдачи оказало непосредственное влияние на выполнение объема выручки. Рассчитаем размер влияния методом цепных подстановок.
1. Определим влияние стоимости нематериальных активов на объем выручки:
V0= ОФ0*ФО0=39*73,69 =2874;
Vусл= ОФ1*ФО0=144*73,69 = 10611,4;
VОФ= 10611,4 - 2874 = +7737,4
2. Определим влияние фондоотдачи нематериальных активов на объем выручки:
V1= ОФ1*ФО1=144*21,56 = 3105;
VФО= 3105-10611,4 = -7506,4
Таким образом, увеличение величины нематериальных активов фондов на 269,2 увеличило объем выручки на 7737,4 тыс. руб., а изменение уровня фондоотдачи в сторону уменьшения на -70,74 % привело к снижению объема работ на - 7506,4 тыс. руб.
35. Проанализировать статью затрат Накладные расходы. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполненных работ, уровня затрат по статьям себестоимости на рост статьи Накладные расходы. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
План |
Плановые затраты на фактический объем работ |
Факт |
Объем СМР, тыс. руб. |
936 |
1450 |
1450 |
Накладные расходы, тыс. руб. |
168 |
300 |
348 |
Удельный вес статьи "Накладные расходы в общей себестоимости строительно-монтажных работ" |
18 |
|
24 |
Решение:
Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимаются денежные затраты строительной организации на производство строительно-монтажных работ и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ. Это означает что себестоимость включает в себя все затраты, связанные с выполнением строительно-монтажных работ и сдачи объектов в действие, т.е. эксплуатацию, т.е. затраты прошлого овеществленного труда и вновь затраченного живого труда работников и организации. Затратами прошлого овеществленного труда считаются затраты, связанные с расходами материально-технических ресурсов на производство работ.
Задачами анализа себестоимости строительно-монтажных работ являются: установление степени выполнения плана по себестоимости этих работ, определение факторов, влияющих на себестоимость, разработка мероприятий по максимальному использованию резервов.
Источниками служат: отчет по форме № 5 - 3.
Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части.
В затраты на производство по экономическим элементам входят все расходы, относящиеся к объему строительно-монтажных работ, услугам подсобных вспомогательных производств и др.
В отчете № 5 – 3 затрат на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы.
К прямым затратам относятся затраты, которые непосредственно связаны с технологическим процессом производства строительно-монтажных работ. В состав прямых затрат входит: стоимость материалов, основная зарплата, расходы на эксплуатацию машин и механизмов.
К накладным расходам относятся расходы по управлению производством, обслуживание рабочих и непроизводственные расходы.
Структура себестоимости рассчитывается по следующей формуле:
Ув = (Фс • 100) / ∑з,
где Ув – удельный вес статьи затрат в процентах
Фс – фактическая величина каждого вида затрат,
∑з – общая сумма затрат.
Показатели |
План |
Плановые затраты на фактический объем работ |
Факт |
Отклонение | |
от плана |
от план. затрат на факт. | ||||
Прямые затраты |
768 |
1150 |
1102 |
+382 |
-48 |
Накладные расходы, тыс. руб. |
168 |
300 |
348 |
+ 132 |
+ 48 |
Объем СМР, тыс. руб. |
936 |
1450 |
1450 |
+514 |
0 |
Удельный вес статьи "Накладные расходы в общей себестоимости строительно-монтажных работ" |
18 |
20,7 |
24 |
+6 |
+3,3 |
Выводы:
Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 514 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост Объема СМР привел к перерасходу в сумме 382 тыс. руб., влияние нарушения сметы по накладным расходам увеличило сумму на 132 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР.
Доля накладных расходов выросла 6%, доля прямых затрат наоборот снизилась с (100-18) = 82% до 100-24 = 76%
Использование сметы по структуре выполненных работ произошло с отклонением от плана: по прямым расходам имела место экономия, по накладным расходам – перерасход.
36. Проанализировать статью затрат Расходы по оплате труда рабочих. Определить влияние на данную статью - изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат на основную заработную плату по отдельным видам работ. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
План |
Плановые затраты на фактический объем работ |
Факт |
Объем СМР, тыс. руб. |
1250 |
1500 |
1500 |
Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб. |
112 |
140 |
162 |
Удельный вес статьи затрат "Расходы на оплату труда рабочих" в себестоимости, % |
9 |
|
10,8 |
Решение:
Показатели |
План |
Плановые затраты на фактический объем работ |
Факт |
Отклонение | |
от плана |
от план. затрат на факт. | ||||
Объем СМР, тыс. руб. |
1250 |
1500 |
1500 |
+250 |
0 |
Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб. |
112 |
140 |
162 |
+50 |
+22 |
Удельный вес статьи затрат "Расходы на оплату труда рабочих"в себестоимости, % |
9 |
9,3 |
10,8 |
1,8 |
+1,5 |
Выводы:
Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 250 тыс. руб.
Затраты на зарплату выросли на + 50 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 27 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на оплату труда рабочих» выросла на 1,8%., что привело к перерасходу на 23,0 тыс. руб.
d =Z/Q
Zф = Qф * dф = 1500*10,8 =162,0 тыс. руб.
ZQ= Qп * dф = 1250*10,8 =135, 0 тыс. руб.
∆ZQ = 162-135= + 27 тыс. руб.
Zпл = Qпл * dпл = 1250*9 =112,0 тыс. руб.
∆Zd =135,0-112,0 = +23,0 тыс. руб.
37. Проанализировать статью затрат Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат по видам работ, на изменения Расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
План |
Плановые затраты на фактический объем работ |
Факт |
Объем СМР, тыс. руб. |
936 |
1250 |
1250 |
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, тыс. руб. |
75 |
100 |
113 |
Удельный вес статьи в общей стоимости, % |
8 |
8 |
9 |
Решение:
Анализ статьи «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»
Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов |
Сумма, тыс.руб. |
Удельный вес в себестоимости, % |
Затраты на 1 руб. СМР |
По плановой себестоимости на плановый объем работ |
75 |
8 |
75/936= 8,01 коп. |
По плановой себестоимости на фактический объем работ |
100 |
8 |
100/1250= 8 коп. |
По фактической себестоимости |
113 |
9 |
113/1250= 9,04 коп. |
Затраты по статье «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» составляют по плану 75 тыс. руб., что на 38 тыс. руб. (113-75) ниже фактических затрат. Выявим причины, вызвавшие это отклонение.
Эти причины, вызвавших рост затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, включают в себя изменение объема и структуры выполненных работ. Влияние этих факторов можно определить путем сравнения затрат себестоимости по плану на плановый объем работ и плановых затрат на фактический объем работ. Это сравнение показало повышение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов на 8 тыс. руб. (100-75).
Выделим отдельно влияние каждого фактора:
1. изменение объема СМР.
План по объему работ перевыполнен на 33,55% (1250/936*100-100). Данный рост объема работ потребовал дополнительных затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 25,16тыс. руб. (33,5*75/100).
2. изменение структуры работ.
Влияние определяется сальдовым методом как разница между повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов и повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за счет роста объема выполненных работ. Этот фактор вызвал экономию затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 0,16 тыс. руб. ((100-75 )- 25,16).
3. изменение уровня затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов по отдельным видам работ.
Изменение затрат в результате влияния этого фактора определяется как разница между фактическими затратами и затратами по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов по плану на фактический объем работ (113-100=+13). Таким образом, строительная организация получила перерасход затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов против норм, предусмотренных планом, в размере 13 тыс. руб.
25,16-0,16+13= +38 тыс. руб.
38. Проанализировать статью затрат Материалы. Определить величину влияния объема СМР, структуру СМР и уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивных элементов на изменение расходов по статье Материалы. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
План |
Плановые затраты на фактический объем работ |
Факт |
Объем СМР, тыс. руб. |
4450 |
5840 |
5840 |
Материальные затраты, тыс. руб. |
2483 |
|
3271 |
Удельный вес статьи затрат в себестоимости, % |
55,8 |
|
56,1 |
Решение:
Анализ статьи «Материалы»
Материалы |
Сумма, тыс.руб. |
Удельный вес в себестоимости, % |
Затраты на 1 руб. СМР |
По плановой себестоимости на плановый объем работ |
2483 |
55,8 |
2483/4450= 55,8 коп. |
По плановой себестоимости на фактический объем работ |
3258,72 |
|
3258,72 /5840= 55,8 коп. |
По фактической себестоимости |
3271 |
56,1 |
3271/5840= 56,01 коп. |
Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 1390 тыс. руб.
Затраты на материалы выросли на 3271-2483= + 788 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 3258,72тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на материалы» выросла на 56,1-55,8 =0,3%., что привело к перерасходу на 12,28 тыс. руб.
d =Z/Q
Zф = Qф * dф = 4450*55,8 =2483 тыс. руб.
ZQ= Qп * dф = 5840*55,8 =3258,72 тыс. руб.
∆ZQ = 3258,72-2483= + 775,72 тыс. руб.
Zпл = Qпл * dпл = 5840*56,1 =3271 тыс. руб.
∆Zd =3271-3258,72= +12,28 тыс. руб.
Удельные затраты на 1 руб. СМР повысились на 0,21 коп. (56,01-55,8). Эти изменения материальных затрат произошли за счет изменения объема выполненных работ, структуры работ и уровня расхода материалов по отдельным видам работ:
1. за счет увеличения объема выполненных работ на 31,24% (5840/4450*100-100) потребовалось дополнительно по сравнению с планом 775,7 тыс. руб. (2483*31,24%/100%);
2. изменение структуры СМР и ее влияние на статью «Материалы» определяется сальдовым методом.
В начале определим разницу между затратами по статье «Материалы» по плановой себестоимости на фактический объем работ и по плановой себестоимости на плановый объем работ. Она составит 3258,72-2483=775,72 тыс. руб. Влияние структуры работ определяется как разница между затратами на плановый объем работ и затратами на фактический объем работ и затратами влияния объема работ на статью «Материалы»:
775,72 -775,7 =+0,02 тыс. руб.
Таким образом, изменение структуры работ увеличило статью «Материалы» на 0,02 тыс. руб., т.е. строительная организация выполнила более материалоемкие работы по сравнению с планом.
3. Изменение уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивным элементам увеличило статью «Материалы» на 3271-3258,72= +12,28 тыс. руб.
775,7 +0,02+ 12,28=788 тыс. руб.
39. Проанализировать эффективность использования оборотных средств. Рассчитать оборачиваемость оборотных средств (дней), коэффициент оборачиваемости (обороты) и коэффициент загрузки средств в обороте. Определить влияние на изменение скорости оборота: объема выручки, среднего остатка оборотных средств, а также рассчитать сумму высвобождения из оборота денежных средств и общую сумму экономии оборотных средств. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
1995г. |
.1996г. |
Выручка от СМР и продукции подсобных производств |
3845 |
5721 |
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. |
1243 |
1699 |
Количество дней анализируемого периода |
360 |
360 |
Решение:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле
Коб = ,
где Vp – объем реализации продукции за отчетный период;
Оср – средний остаток оборотных средств за отчетный период.
Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле:
Д = , или Д =,
где Т – число дней в отчетном периоде.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность меньше плановой, т. е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение – это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах.
№ П/П |
Показатель |
1995 |
1996 |
Отклонения |
1. |
Выручка от реализации продукции, тыс. р. |
3845 |
5721 |
+1876,0 |
2. |
Средний остаток оборотных средств, тыс.р. |
1243 |
1699 |
+456,0 |
3. |
Коэффициент оборачиваемости, об. (стр.1/стр.2) |
3,1 |
3,37 |
+0,27 |
4. |
Продолжительность одного оборота, в днях |
116,4 |
106,9 |
-9,5 |
5. |
Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2/ стр.1) |
0,323 |
0,297 |
-0,026 |
1. Модель выручки можно представить следующим образом:
Q = Оср* Коб
ΔQобщ = Q2- Q1= + 456 тыс. руб.
Сумма средств, условно высвобожденных из оборота, в результате ускорения их оборачиваемости во 1996 году:
1. ∑∆Оср= (Т2– Т1) * Vp2 / Д = - 9,5* 5121/ 360= - 135,1375 тыс. руб.
2. отклонение фактической суммы нормируемых оборотных средств в 1996 году по сравнению с 1995 обусловлено ускорением оборачиваемости оборотных средств и изменением объема реализованной продукции.
а) в результате ускорения оборачиваемости:
∆Оз = О2 – Q2* Кз1 =1699 -5721*0,323 = -148,9 тыс. руб.
б)за счет изменения объема реализации:
∆ОQ = Q2* Кз1–О1=5721*0,323 – 1243 = + 604,9 тыс. руб.
Суммарное отклонение: - 148,9 + 604,9 = 456,0 тыс. руб.
Ответ:
в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств сэкономлено 148,9 тыс. руб.
за счет увеличения объема реализации сумма оборотных средств в 1996 году по сравнению с 1995 повысилась на 604,9 тыс. руб.
сумма средств, условно высвобожденных из оборота в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде равна ∆Оср = - 135,14 тыс. руб.
40. Проанализировать эффективность использования капитала. С этой целью рассчитать уровень рентабельности капитала, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачу основных фондов, фондоотдачу не материальных активов. Определить влияние на уровень рентабельности капитала размера прибыли на 1 руб. выручки, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачи основных фондов, фондоотдачи нематериальных активов. Сделать выводы.
Данные:
Показатели |
1994г |
1995г |
Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб. |
2874 |
3105 |
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. |
341 |
357 |
Балансовая прибыль, тыс. руб. |
502 |
803 |
Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
1541 |
1307 |
Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб. |
39 |
144 |
Решение:
Расчет влияния прибыли в объеме выручки, фондоотдачи основных фондов, показателя эффективности нематериальных активов и показателя эффективности использования оборотных средств на уровень рентабельности капитала.
Показатели |
Усл. обозн. |
1994 |
1995 |
Отклонение | |
Абс. |
Отн.,% | ||||
1. Прибыль, тыс. руб. |
П |
502 |
803 |
301 |
+59,96 |
2.Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб. |
В |
2874 |
3105 |
231 |
+8,04 |
3.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб. |
Ос |
1541 |
1307 |
-234 |
-15,2 |
4.Сумма нематериальных активов, тыс. руб. |
На |
39 |
144 |
105 |
+169,2 |
5.Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. |
Об |
341 |
357 |
+16 |
+4,7 |
6. Сумма капитала, тыс. руб. (3+4+5) |
К |
1921 |
1808 |
-113 |
-5,88 |
7. Рентабельность капитала, % |
Р |
26,13 |
44,42 |
+18,29 |
+70 ч |
8. Прибыль на 1 руб. выручки (1/2) |
П/В |
0,1747 |
0,2586 |
+0,084 |
48,08 |
9. Фондоотдача основных фондов (2/3) |
Фос |
1,865 |
2,376 |
+0,512 |
27,45 |
10. Фондоотдача нематериальных активов (2/4) |
Фна |
73,692 |
21,563 |
-52,13 |
-70,74 |
11. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (2/5) |
Коб. |
8,428 |
8,697 |
+0,269 |
+3,19 |
1) Рентабельность капитала определим по формуле
2) Рассчитаем влияние экстенсивных и интенсивных факторов на уровень рентабельности:
1. Определим влияние прибыли на 1 руб. выручки на уровень рентабельности:
Русл1 – Р1 = ∆Рпв 38,69-26,13 = +12,56
2. Определим влияние фондоотдачи основных фондов на уровень рентабельности:
Русл2 – Русл1 = ∆Рфос 46,28 – 38,69 = +7,59
3. Определим влияние фондоотдачи нематериальных активов на уровень рентабельности:
Русл3 – Русл2 = ∆Рфна 44,13 – 46,28 = -2,15
4. Определим влияние коэффициента оборачиваемости оборотных средств на уровень рентабельности:
Р2 – Русл3 = ∆Ркоб 44,42-44,13 = 0,29
Таким образом, в 1995 году по сравнению с предыдущим произошло повышение рентабельности капитала с 26,13% до 44,42%, т. е. на 18,29%. Повышению рентабельности способствовали увеличение фондоотдачи основных фондов (+7,59% )и увеличение коэффициента оборачиваемости(0,29%).
Показатель прибыли на 1 руб. выручки в 1995 году возрос на 0,084 , т.е. на 48,08% и способствовал увеличению рентабельности на 12,56%. Рентабельность снизилась на 2,15 % за счет снижения фондоотдачи нематериальных активов на 52,13, или 70,74%.
41. Проанализировать эффективность использования оборотных средств (дней) коэффициента оборачиваемости (оборотов), коэффициент загрузки средств в обороте/ руб. Рассчитать влияние на изменение скорости оборотных средств вVвыручки и среднего остатка оборотных средств. Рассчитать общую сумму экономии оборотных средств. Сделать выводы.
Показатели:
Выручка от сданных объектов комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг |
2874 |
3105 |
Количество дней анализируемого периода |
365 |
365 |
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб. |
341 |
357 |
Решение:
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле
Коб = ,
где Vp – объем реализации продукции за отчетный период;
Оср – средний остаток оборотных средств за отчетный период.
Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле:
Д = , или Д =,
где Т – число дней в отчетном периоде.
Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность меньше плановой, т. е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение – это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах.
№ |
Показатель |
1 период |
2 период |
Отклонения |
1. |
Выручка от реализации продукции, тыс. р. |
2874 |
3105 |
+231,0 |
2. |
Средний остаток оборотных средств, тыс.р. |
341 |
357 |
+16,0 |
3. |
Коэффициент оборачиваемости, об. (стр.1/стр.2) |
8,43 |
8,7 |
+0,27 |
4. |
Продолжительность одного оборота, в днях |
43,9 |
42,0 |
-1,9 |
5. |
Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2/ стр.1) |
0,119 |
0,115 |
-0,004 |
1. Модель выручки можно представить следующим образом:
Q = Оср* Коб
ΔQобщ = Q2- Q1+ 231 тыс. руб.
Сумма средств, условно высвобожденных из оборота, в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде:
1. ∑∆Оср= (Т2– Т1) * Vp2 / Д = - 1,9* 3105/ 365= - 16,163 тыс. руб.
2. или:∑∆Оср= (42-43,9) *3105/365 = - 16,163 тыс. руб.
∑∆Оср= (Т2– Т1) * Vp2 / Д =
но Т/Д = К3
3. ∑∆Оср= (К32 - К31)* Vp2 = К32 * Vp2 - К31* Vp2 =(357/3105)*3105 – (341/2874)*3105= 357 -368,41 = - 11,41 тыс. руб.
или
4. ∑∆Оср= (К32 - К31)* Vp2 = - 0,004*3105 = - 12,42 тыс. руб.
Разница в полученных значениях – из-за округления значений отклонений
Более точное значение в варианте 3.
Ответ: сумма средств, условно высвобожденных из оборота в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде равна ∆Оср = - 11,41 тыс. руб.
42. Проанализировать норму прибыли. Определить влияние на рост уровня рентабельности изменения величины прибыли, основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Сделать выводы. Указать резервы повышения рентабельности.
Данные:
Показатели |
План |
Отчет |
Прибыль, тыс. руб. |
848 |
991 |
Средние остатки, тыс. руб. • производственных основных фондов • нормируемых оборотных средств |
1541 1174 |
1307 1275 |
Решение:
1) Рентабельность рассчитываем как:
Re = П/(Об + Ос)
Показатель |
По плану, тыс. руб. |
По отчету, тыс. руб. |
Отклонение, | |
(+,-) |
% | |||
1. Прибыль, всего |
848 |
991 |
+143 |
+16,86 |
2.Средние остатки: |
|
|
|
|
производственных основных фондов |
1541 |
1307 |
-234 |
-15,2 |
нормируемых оборотных средств |
1174 |
1275 |
+101 |
8,6 |
3. Об + Ос |
2715 |
2582 |
|
|
4.Рентабельность стр.1/стр.3 |
0,3123 |
0,3838 |
+0,0715 |
+22,9 |
Вывод: из приведённых данных можно заметить, отчётные данные о прибыли превысили плановые на 143 т.р. или на 16,86 %. Также фактически увеличились нормируемые оборотные средства на 101 т.р. или на 8,6 %. Средние остатки производственных основных фондов по сравнению с планом снизились на 234 т.р. или на 15,2 %. Эти изменения соответственно привели к увеличению рентабельности с 0,3123 до 0,3838.
Проанализируем влияние факторов на уровень рентабельности:
1) влияние изменения объёма прибыли на уровень рентабельности
0,3838 = (991 / (2715))
изменение рентабельности 0,3838 - 0,3123 = +0,0715
2) влияние изменения среднего остатка производственных основных фондов на рентабельность
991 / (1307 + 1174) = 0,3994
изменение рентабельности 0,3994 – 0,3838 = +0,0156
3) влияние изменения среднего остатка нормируемых оборотных средств на рентабельность
991 / (1307 + 1275) = 0,3838
изменение рентабельности 0,3838 – 0,3994 = - 0,0156
Итого изменение рентабельности: +0,0715 + 0,0156 - 0,0156 = +0,0715
Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности оказало увеличение объёма прибыли (+ 0,0715п.), изменение среднего остатка нормируемых оборотных средств и изменение среднего остатка производственных основных фондов незначительно снизило рентабельность и незначительно повысило рентабельность на 0,0156 п. соответственно.