Добавил:
Upload Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз: Предмет: Файл:
4 Задачи по АХД к экзамену.doc
Скачиваний:
277
Добавлен:
30.03.2015
Размер:
1.73 Mб
Скачать

32. Проанализировать себестоимость смр по элементам затрат. Определить влияние каждого элемента затрат на общее изменение себестоимости. Сделать выводы.

Данные:

Элементы затрат

План

Факт

Материальные затраты, тыс. руб.

1900

1.986

Затраты на оплату труда, тыс. руб.

522

545

Отчисления на социальные нужды, тыс. руб.

177

185

Амортизация основных фондов, тыс. руб.

85

86

Прочие затраты, тыс. руб.

66

68

Итого, тыс. руб.

2750

2870

Объем СМР, тыс. руб.

3438

3586

Решение:

Анализ себестоимости по элементам затрат

Элементы затрат

План

Факт

Отклонения, %

тыс. руб.

%

тыс. руб.

%

Материальные затраты

1900

69,1

1986

69,2

+0.,1

Затраты на оплату труда

522

19,0

545

19,0

0

Отчисления на социальные нужды

177

6,4

185

6,5

+0,1

Амортизация основных фондов

85

3,1

86

3,0

-0,1

Прочие затраты

66

2,4

68

2,4

0

Итого:

2750

100

2870

100

0

Объем СМР, тыс. руб.

3438

3586

Из приведенных данных видно, что фактически себестоимость СМР в строительной организации возросла на 86 тыс. руб., что составило 4,7 % увеличения.

Анализ структуры издержек по элементам по их удельному весу в себестоимости позволяет сделать вывод от том, что строительная организация фактически по сравнению с планом больше произвела отчислений на социальные нужды и меньше на амортизацию, т.к. удельный вес первых увеличился на 0,1%, а удельный вес амортизации снизился на 0,1%, что свидетельствует о «старении» основных фондов.

Объем СМР фактически увеличился по сравнению с планом на 3586-3438= 148 тыс. руб. или на 4,3 %.

33. Проанализировать влияние на себестоимость изменения цен на материалы и норм расхода. Сделать выводы.

Данные: Железобетонные конструкции:

расходы по норме 3,5м3

фактически 3,4м3

цена ед. по норме - 370 тыс. руб.

цена ед. по факту - 400 тыс. руб.

Решение:

Анализ влияния на себестоимость изменения цен на материалы и норм их расхода

Материалы

Цена, тыс.руб.

Расходы по норме

Стоимость, тыс. руб.

Отклонение ф от п

Экономия(-) перерасход(+)

План

Факт

Требовалось по норме,м3

Фактически израсходовано,м3

план

факт

При факт. норме и плановой цене

общее

За счет изменения

цены

Норм расхода

ЖБК, м³

370

400

3,5

3,4

1285

1360

1258

1360-1285=+75

1258-1360=

+102

1258-1285=

-27

- экономия железобетонных конструкций произошла из-за снижения фактической нормы расхода. Общая экономия составила 75 тыс.руб., в т.ч. за счет снижения фактической нормы расхода на 100%- 3,4/3,5*100%= 2,86% на 27 тыс.руб., а перерасход из-за увеличения цены покупки на 30руб./м3 составил 102 тыс. руб.

34. Проанализировать эффективность использования нематериальных активов. Сделать выводы.

Данные:

Показатели

1994г.

1995г.

Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб.

2874

3105

Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.

39

144

Решение:

Анализ эффективности использования нематериальных

№ п\п

Показатель

1994

1995

Отклонение

Абс.

Отн.,%

1.

Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб.

2874

3105

+231

+8,04

2.

Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.

39

144

+105

+269,2

3.

Фондоотдача нематериальных активов, руб. стр1./стр2.

73,69

21,56

-52,13

-70,74

По сравнению с предыдущим годов фондоотдача снизилась почти в 3 раза, а именно на -70,74%%. Такое уменьшение фондоотдачи при одновременном увеличении среднегодовой стоимости нематериальных активов на 269,2% свидетельствует о том, что организации необходимо осуществить комплекс мероприятий по обеспечению более высокой эффективности использования нематериальных активов, т.к. в отчетном году произошло ее резкое снижение. В

Изменение величины нематериальных активов, а также уровня фондоотдачи оказало непосредственное влияние на выполнение объема выручки. Рассчитаем размер влияния методом цепных подстановок.

1. Определим влияние стоимости нематериальных активов на объем выручки:

V0= ОФ0*ФО0=39*73,69 =2874;

Vусл= ОФ1*ФО0=144*73,69 = 10611,4;

VОФ= 10611,4 - 2874 = +7737,4

2. Определим влияние фондоотдачи нематериальных активов на объем выручки:

V1= ОФ1*ФО1=144*21,56 = 3105;

VФО= 3105-10611,4 = -7506,4

Таким образом, увеличение величины нематериальных активов фондов на 269,2 увеличило объем выручки на 7737,4 тыс. руб., а изменение уровня фондоотдачи в сторону уменьшения на -70,74 % привело к снижению объема работ на - 7506,4 тыс. руб.

35. Проанализировать статью затрат Накладные расходы. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполненных работ, уровня затрат по статьям себестоимости на рост статьи Накладные расходы. Сделать выводы.

Данные:

Показатели

План

Плановые затраты на фактический объем работ

Факт

Объем СМР, тыс. руб.

936

1450

1450

Накладные расходы, тыс. руб.

168

300

348

Удельный вес статьи "Накладные расходы в общей себестоимости строительно-монтажных работ"

18

24

Решение:

Под себестоимостью строительно-монтажных работ понимаются денежные затраты строительной организации на производство строительно-монтажных работ и сдачу заказчикам объектов и комплексов работ. Это означает что себестоимость включает в себя все затраты, связанные с выполнением строительно-монтажных работ и сдачи объектов в действие, т.е. эксплуатацию, т.е. затраты прошлого овеществленного труда и вновь затраченного живого труда работников и организации. Затратами прошлого овеществленного труда считаются затраты, связанные с расходами материально-технических ресурсов на производство работ.

Задачами анализа себестоимости строительно-монтажных работ являются: установление степени выполнения плана по себестоимости этих работ, определение факторов, влияющих на себестоимость, разработка мероприятий по максимальному использованию резервов.

Источниками служат: отчет по форме № 5 - 3.

Под элементами себестоимости понимают качественно однородные первичные затраты, которые не могут быть расчленены на составные части.

В затраты на производство по экономическим элементам входят все расходы, относящиеся к объему строительно-монтажных работ, услугам подсобных вспомогательных производств и др.

В отчете № 5 – 3 затрат на производство строительно-монтажных работ подразделяются на две группы: прямые затраты и накладные расходы.

К прямым затратам относятся затраты, которые непосредственно связаны с технологическим процессом производства строительно-монтажных работ. В состав прямых затрат входит: стоимость материалов, основная зарплата, расходы на эксплуатацию машин и механизмов.

К накладным расходам относятся расходы по управлению производством, обслуживание рабочих и непроизводственные расходы.

Структура себестоимости рассчитывается по следующей формуле:

Ув = (Фс • 100) / ∑з,

где Ув – удельный вес статьи затрат в процентах

Фс – фактическая величина каждого вида затрат,

∑з – общая сумма затрат.

Показатели

План

Плановые затраты

на фактический

объем работ

Факт

Отклонение

от плана

от план. затрат на факт.

Прямые затраты

768

1150

1102

+382

-48

Накладные расходы, тыс. руб.

168

300

348

+ 132

+ 48

Объем СМР, тыс. руб.

936

1450

1450

+514

0

Удельный вес статьи "Накладные расходы в общей себестоимости строительно-монтажных работ"

18

20,7

24

+6

+3,3

Выводы:

Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 514 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост Объема СМР привел к перерасходу в сумме 382 тыс. руб., влияние нарушения сметы по накладным расходам увеличило сумму на 132 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР.

Доля накладных расходов выросла 6%, доля прямых затрат наоборот снизилась с (100-18) = 82% до 100-24 = 76%

Использование сметы по структуре выполненных работ произошло с отклонением от плана: по прямым расходам имела место экономия, по накладным расходам – перерасход.

36. Проанализировать статью затрат Расходы по оплате труда рабочих. Определить влияние на данную статью - изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат на основную заработную плату по отдельным видам работ. Сделать выводы.

Данные:

Показатели

План

Плановые затраты на фактический объем работ

Факт

Объем СМР, тыс. руб.

1250

1500

1500

Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.

112

140

162

Удельный вес статьи затрат "Расходы на оплату труда рабочих" в себестоимости, %

9

10,8

Решение:

Показатели

План

Плановые затраты

на фактический

объем работ

Факт

Отклонение

от плана

от план. затрат на факт.

Объем СМР, тыс. руб.

1250

1500

1500

+250

0

Расходы на оплату труда рабочих, тыс. руб.

112

140

162

+50

+22

Удельный вес статьи затрат "Расходы на оплату труда рабочих"в себестоимости, %

9

9,3

10,8

1,8

+1,5

Выводы:

Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 250 тыс. руб.

Затраты на зарплату выросли на + 50 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 27 тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на оплату труда рабочих» выросла на 1,8%., что привело к перерасходу на 23,0 тыс. руб.

d =Z/Q

Zф = Qф * dф = 1500*10,8 =162,0 тыс. руб.

ZQ= Qп * dф = 1250*10,8 =135, 0 тыс. руб.

∆ZQ = 162-135= + 27 тыс. руб.

Zпл = Qпл * dпл = 1250*9 =112,0 тыс. руб.

∆Zd =135,0-112,0 = +23,0 тыс. руб.

37. Проанализировать статью затрат Расходы на содержание и эксплуатацию строительных машин и механизмов. Определить влияние изменения объема СМР, структуры выполняемых работ, уровня затрат по видам работ, на изменения Расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов. Сделать выводы.

Данные:

Показатели

План

Плановые затраты на фактический объем работ

Факт

Объем СМР, тыс. руб.

936

1250

1250

Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, тыс. руб.

75

100

113

Удельный вес статьи в общей стоимости, %

8

8

9

Решение:

Анализ статьи «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов»

Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов

Сумма, тыс.руб.

Удельный вес в себестоимости, %

Затраты на

1 руб. СМР

По плановой себестоимости на плановый объем работ

75

8

75/936= 8,01 коп.

По плановой себестоимости на фактический объем работ

100

8

100/1250= 8 коп.

По фактической себестоимости

113

9

113/1250= 9,04 коп.

Затраты по статье «Расходы по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов» составляют по плану 75 тыс. руб., что на 38 тыс. руб. (113-75) ниже фактических затрат. Выявим причины, вызвавшие это отклонение.

Эти причины, вызвавших рост затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов, включают в себя изменение объема и структуры выполненных работ. Влияние этих факторов можно определить путем сравнения затрат себестоимости по плану на плановый объем работ и плановых затрат на фактический объем работ. Это сравнение показало повышение расходов по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов на 8 тыс. руб. (100-75).

Выделим отдельно влияние каждого фактора:

1. изменение объема СМР.

План по объему работ перевыполнен на 33,55% (1250/936*100-100). Данный рост объема работ потребовал дополнительных затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 25,16тыс. руб. (33,5*75/100).

2. изменение структуры работ.

Влияние определяется сальдовым методом как разница между повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов и повышением затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов за счет роста объема выполненных работ. Этот фактор вызвал экономию затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов в размере 0,16 тыс. руб. ((100-75 )- 25,16).

3. изменение уровня затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов по отдельным видам работ.

Изменение затрат в результате влияния этого фактора определяется как разница между фактическими затратами и затратами по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов по плану на фактический объем работ (113-100=+13). Таким образом, строительная организация получила перерасход затрат по содержанию и эксплуатации строительных машин и механизмов против норм, предусмотренных планом, в размере 13 тыс. руб.

25,16-0,16+13= +38 тыс. руб.

38. Проанализировать статью затрат Материалы. Определить величину влияния объема СМР, структуру СМР и уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивных элементов на изменение расходов по статье Материалы. Сделать выводы.

Данные:

Показатели

План

Плановые затраты на фактический объем работ

Факт

Объем СМР, тыс. руб.

4450

5840

5840

Материальные затраты, тыс. руб.

2483

3271

Удельный вес статьи затрат в себестоимости, %

55,8

56,1

Решение:

Анализ статьи «Материалы»

Материалы

Сумма, тыс.руб.

Удельный вес в себестоимости, %

Затраты на

1 руб. СМР

По плановой себестоимости на плановый объем работ

2483

55,8

2483/4450= 55,8 коп.

По плановой себестоимости на фактический объем работ

3258,72

3258,72 /5840= 55,8 коп.

По фактической себестоимости

3271

56,1

3271/5840= 56,01 коп.

Анализ данных показывает, что объем СМР фактически по сравнению с плановым вырос на сумму 1390 тыс. руб.

Затраты на материалы выросли на 3271-2483= + 788 тыс. руб. Это представляет собой сумму, сложившуюся под влиянием двух факторов. Рост объема СМР привел к перерасходу в сумме 3258,72тыс. руб. Перерасход по прямым затратам допустим, так как образовался в результате роста объема СМР. Доля «Расходы на материалы» выросла на 56,1-55,8 =0,3%., что привело к перерасходу на 12,28 тыс. руб.

d =Z/Q

Zф = Qф * dф = 4450*55,8 =2483 тыс. руб.

ZQ= Qп * dф = 5840*55,8 =3258,72 тыс. руб.

∆ZQ = 3258,72-2483= + 775,72 тыс. руб.

Zпл = Qпл * dпл = 5840*56,1 =3271 тыс. руб.

∆Zd =3271-3258,72= +12,28 тыс. руб.

Удельные затраты на 1 руб. СМР повысились на 0,21 коп. (56,01-55,8). Эти изменения материальных затрат произошли за счет изменения объема выполненных работ, структуры работ и уровня расхода материалов по отдельным видам работ:

1. за счет увеличения объема выполненных работ на 31,24% (5840/4450*100-100) потребовалось дополнительно по сравнению с планом 775,7 тыс. руб. (2483*31,24%/100%);

2. изменение структуры СМР и ее влияние на статью «Материалы» определяется сальдовым методом.

В начале определим разницу между затратами по статье «Материалы» по плановой себестоимости на фактический объем работ и по плановой себестоимости на плановый объем работ. Она составит 3258,72-2483=775,72 тыс. руб. Влияние структуры работ определяется как разница между затратами на плановый объем работ и затратами на фактический объем работ и затратами влияния объема работ на статью «Материалы»:

775,72 -775,7 =+0,02 тыс. руб.

Таким образом, изменение структуры работ увеличило статью «Материалы» на 0,02 тыс. руб., т.е. строительная организация выполнила более материалоемкие работы по сравнению с планом.

3. Изменение уровня затрат материалов по отдельным видам работ и конструктивным элементам увеличило статью «Материалы» на 3271-3258,72= +12,28 тыс. руб.

775,7 +0,02+ 12,28=788 тыс. руб.

39. Проанализировать эффективность использования оборотных средств. Рассчитать оборачиваемость оборотных средств (дней), коэффициент оборачиваемости (обороты) и коэффициент загрузки средств в обороте. Определить влияние на изменение скорости оборота: объема выручки, среднего остатка оборотных средств, а также рассчитать сумму высвобождения из оборота денежных средств и общую сумму экономии оборотных средств. Сделать выводы.

Данные:

Показатели

1995г.

.1996г.

Выручка от СМР и продукции подсобных производств

3845

5721

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

1243

1699

Количество дней анализируемого периода

360

360

Решение:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле

Коб = ,

где Vp – объем реализации продукции за отчетный период;

Оср – средний остаток оборотных средств за отчетный период.

Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле:

Д = , или Д =,

где Т – число дней в отчетном периоде.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность меньше плановой, т. е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение – это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах.

П/П

Показатель

1995

1996

Отклонения

1.

Выручка от реализации продукции, тыс. р.

3845

5721

+1876,0

2.

Средний остаток оборотных средств, тыс.р.

1243

1699

+456,0

3.

Коэффициент оборачиваемости, об. (стр.1/стр.2)

3,1

3,37

+0,27

4.

Продолжительность одного оборота, в днях

116,4

106,9

-9,5

5.

Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2/ стр.1)

0,323

0,297

-0,026

1. Модель выручки можно представить следующим образом:

Q = Оср* Коб

ΔQобщ = Q2- Q1= + 456 тыс. руб.

Сумма средств, условно высвобожденных из оборота, в результате ускорения их оборачиваемости во 1996 году:

1. ∑∆Оср= (Т2– Т1) * Vp2 / Д = - 9,5* 5121/ 360= - 135,1375 тыс. руб.

2. отклонение фактической суммы нормируемых оборотных средств в 1996 году по сравнению с 1995 обусловлено ускорением оборачиваемости оборотных средств и изменением объема реализованной продукции.

а) в результате ускорения оборачиваемости:

∆Оз = О2 – Q2* Кз1 =1699 -5721*0,323 = -148,9 тыс. руб.

б)за счет изменения объема реализации:

∆ОQ = Q2* Кз1–О1=5721*0,323 – 1243 = + 604,9 тыс. руб.

Суммарное отклонение: - 148,9 + 604,9 = 456,0 тыс. руб.

Ответ:

  1. в результате ускорения оборачиваемости оборотных средств сэкономлено 148,9 тыс. руб.

  2. за счет увеличения объема реализации сумма оборотных средств в 1996 году по сравнению с 1995 повысилась на 604,9 тыс. руб.

  3. сумма средств, условно высвобожденных из оборота в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде равна ∆Оср = - 135,14 тыс. руб.

40. Проанализировать эффективность использования капитала. С этой целью рассчитать уровень рентабельности капитала, коэффициент оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачу основных фондов, фондоотдачу не материальных активов. Определить влияние на уровень рентабельности капитала размера прибыли на 1 руб. выручки, коэффициента оборачиваемости оборотных средств, фондоотдачи основных фондов, фондоотдачи нематериальных активов. Сделать выводы.

Данные:

Показатели

1994г

1995г

Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб.

2874

3105

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

341

357

Балансовая прибыль, тыс. руб.

502

803

Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

1541

1307

Среднегодовая стоимость нематериальных активов, тыс. руб.

39

144

Решение:

Расчет влияния прибыли в объеме выручки, фондоотдачи основных фондов, показателя эффективности нематериальных активов и показателя эффективности использования оборотных средств на уровень рентабельности капитала.

Показатели

Усл. обозн.

1994

1995

Отклонение

Абс.

Отн.,%

1. Прибыль, тыс. руб.

П

502

803

301

+59,96

2.Выручка от сданных объектов, комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг, тыс. руб.

В

2874

3105

231

+8,04

3.Среднегодовая стоимость основных фондов, тыс. руб.

Ос

1541

1307

-234

-15,2

4.Сумма нематериальных активов, тыс. руб.

На

39

144

105

+169,2

5.Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

Об

341

357

+16

+4,7

6. Сумма капитала, тыс. руб. (3+4+5)

К

1921

1808

-113

-5,88

7. Рентабельность капитала, %

Р

26,13

44,42

+18,29

+70 ч

8. Прибыль на 1 руб. выручки (1/2)

П/В

0,1747

0,2586

+0,084

48,08

9. Фондоотдача основных фондов (2/3)

Фос

1,865

2,376

+0,512

27,45

10. Фондоотдача нематериальных активов (2/4)

Фна

73,692

21,563

-52,13

-70,74

11. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (2/5)

Коб.

8,428

8,697

+0,269

+3,19

1) Рентабельность капитала определим по формуле

2) Рассчитаем влияние экстенсивных и интенсивных факторов на уровень рентабельности:

1. Определим влияние прибыли на 1 руб. выручки на уровень рентабельности:

Русл1 – Р1 = ∆Рпв 38,69-26,13 = +12,56

2. Определим влияние фондоотдачи основных фондов на уровень рентабельности:

Русл2 – Русл1 = ∆Рфос 46,28 – 38,69 = +7,59

3. Определим влияние фондоотдачи нематериальных активов на уровень рентабельности:

Русл3 – Русл2 = ∆Рфна 44,13 – 46,28 = -2,15

4. Определим влияние коэффициента оборачиваемости оборотных средств на уровень рентабельности:

Р2 – Русл3 = ∆Ркоб 44,42-44,13 = 0,29

Таким образом, в 1995 году по сравнению с предыдущим произошло повышение рентабельности капитала с 26,13% до 44,42%, т. е. на 18,29%. Повышению рентабельности способствовали увеличение фондоотдачи основных фондов (+7,59% )и увеличение коэффициента оборачиваемости(0,29%).

Показатель прибыли на 1 руб. выручки в 1995 году возрос на 0,084 , т.е. на 48,08% и способствовал увеличению рентабельности на 12,56%. Рентабельность снизилась на 2,15 % за счет снижения фондоотдачи нематериальных активов на 52,13, или 70,74%.

41. Проанализировать эффективность использования оборотных средств (дней) коэффициента оборачиваемости (оборотов), коэффициент загрузки средств в обороте/ руб. Рассчитать влияние на изменение скорости оборотных средств вVвыручки и среднего остатка оборотных средств. Рассчитать общую сумму экономии оборотных средств. Сделать выводы.

Показатели:

Выручка от сданных объектов комплексов работ и реализации продукции подсобных производств и услуг

2874

3105

Количество дней анализируемого периода

365

365

Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.

341

357

Решение:

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (Коб) показывает, сколько оборотов совершили оборотные средства за анализируемый период (квартал, полугодие, год). Он определяется по формуле

Коб = ,

где Vp – объем реализации продукции за отчетный период;

Оср – средний остаток оборотных средств за отчетный период.

Продолжительность одного оборота в днях (Д) показывает, за какой срок к предприятию возвращаются его оборотные средства в виде выручки от реализации продукции. Он определяется по формуле:

Д = , или Д =,

где Т – число дней в отчетном периоде.

Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет при неизменной стоимости объема производства высвободить часть оборотных средств. Высвобождение оборотных средств может быть абсолютным и относительным. Абсолютное высвобождение возникает, когда фактическая потребность меньше плановой, т. е. это разница между плановой потребностью на данный период и фактической суммой средних остатков нормируемых оборотных средств. Относительное высвобождение – это разница между плановой и расчетной потребностью в оборотных средствах.

Показатель

1 период

2 период

Отклонения

1.

Выручка от реализации продукции, тыс. р.

2874

3105

+231,0

2.

Средний остаток оборотных средств, тыс.р.

341

357

+16,0

3.

Коэффициент оборачиваемости, об. (стр.1/стр.2)

8,43

8,7

+0,27

4.

Продолжительность одного оборота, в днях

43,9

42,0

-1,9

5.

Коэффициент закрепления оборотных средств (стр.2/ стр.1)

0,119

0,115

-0,004

1. Модель выручки можно представить следующим образом:

Q = Оср* Коб

ΔQобщ = Q2- Q1+ 231 тыс. руб.

Сумма средств, условно высвобожденных из оборота, в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде:

1. ∑∆Оср= (Т2– Т1) * Vp2 / Д = - 1,9* 3105/ 365= - 16,163 тыс. руб.

2. или:∑∆Оср= (42-43,9) *3105/365 = - 16,163 тыс. руб.

∑∆Оср= (Т2– Т1) * Vp2 / Д =

но Т/Д = К3

3. ∑∆Оср= (К32 - К31)* Vp2 = К32 * Vp2 - К31* Vp2 =(357/3105)*3105 – (341/2874)*3105= 357 -368,41 = - 11,41 тыс. руб.

или

4. ∑∆Оср= (К32 - К31)* Vp2 = - 0,004*3105 = - 12,42 тыс. руб.

Разница в полученных значениях – из-за округления значений отклонений

Более точное значение в варианте 3.

Ответ: сумма средств, условно высвобожденных из оборота в результате ускорения их оборачиваемости во 2 периоде равна ∆Оср = - 11,41 тыс. руб.

42. Проанализировать норму прибыли. Определить влияние на рост уровня рентабельности изменения величины прибыли, основных производственных фондов и нормируемых оборотных средств. Сделать выводы. Указать резервы повышения рентабельности.

Данные:

Показатели

План

Отчет

Прибыль, тыс. руб.

848

991

Средние остатки, тыс. руб.

• производственных основных фондов

• нормируемых оборотных средств

1541 1174

1307

1275

Решение:

1) Рентабельность рассчитываем как:

Re = П/(Об + Ос)

Показатель

По плану,

тыс. руб.

По отчету,

тыс. руб.

Отклонение,

(+,-)

%

1. Прибыль, всего

848

991

+143

+16,86

2.Средние остатки:

производственных основных фондов

1541

1307

-234

-15,2

нормируемых оборотных средств

1174

1275

+101

8,6

3. Об + Ос

2715

2582

4.Рентабельность стр.1/стр.3

0,3123

0,3838

+0,0715

+22,9

Вывод: из приведённых данных можно заметить, отчётные данные о прибыли превысили плановые на 143 т.р. или на 16,86 %. Также фактически увеличились нормируемые оборотные средства на 101 т.р. или на 8,6 %. Средние остатки производственных основных фондов по сравнению с планом снизились на 234 т.р. или на 15,2 %. Эти изменения соответственно привели к увеличению рентабельности с 0,3123 до 0,3838.

Проанализируем влияние факторов на уровень рентабельности:

1) влияние изменения объёма прибыли на уровень рентабельности

0,3838 = (991 / (2715))

изменение рентабельности 0,3838 - 0,3123 = +0,0715

2) влияние изменения среднего остатка производственных основных фондов на рентабельность

991 / (1307 + 1174) = 0,3994

изменение рентабельности 0,3994 – 0,3838 = +0,0156

3) влияние изменения среднего остатка нормируемых оборотных средств на рентабельность

991 / (1307 + 1275) = 0,3838

изменение рентабельности 0,3838 – 0,3994 = - 0,0156

Итого изменение рентабельности: +0,0715 + 0,0156 - 0,0156 = +0,0715

Таким образом, наибольшее влияние на изменение рентабельности оказало увеличение объёма прибыли (+ 0,0715п.), изменение среднего остатка нормируемых оборотных средств и изменение среднего остатка производственных основных фондов незначительно снизило рентабельность и незначительно повысило рентабельность на 0,0156 п. соответственно.

Тут вы можете оставить комментарий к выбранному абзацу или сообщить об ошибке.

Оставленные комментарии видны всем.

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]