63. Порядок начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности

Нормативная база: Положение «О порядке обеспечения пособий по государственному социальному страхованию» №13-6 от 12.11.84г., утвержденное Постановлением президиума ВЦСПС. Действует в части, не противоречащей другим.

Закон РФ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2005г» №202‑ФЗ от 29.12.2004г.

Постановление Минтруда №89 от 24.12.2003г «Об исчислении среднего заработка при расчете пособий по временной нетрудоспособности и по беременности и родам».

Постановление правительства РФ №213 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Источником оплаты непроработанного времени в связи с временной нетрудоспособностью (болезнью, родами, уходом за ребенком) являются средства Фонда Социального Страхования и собственные средства предприятия (за первые 2 дня болезни).

Начислена заработная плата Д20 К70 10.000

Начислен ЕСН (в т.ч. в ФСС 3,2%) Д20 К69 2600

Начисляется больничный (из средств предприятия) Д20 К70 500

Начисляется больничный (из ФСС) Д69 К70 1500

Расчет пособий зависит от средней заработной платы, рассчитанной за последние 12 месяцев, предшествующих событию, а также от стажа работы при непрерывном стаже работы:

– до 5 лет – пособие начисляется в размере 60% от средней заработной платы;

– до 8 лет – пособие начисляется в размере 80% от средней заработной платы;

– свыше 8 лет – пособие начисляется в размере 100% от средней заработной платы.

В соответствии с Закон РФ «О бюджете фонда социального страхования РФ на 2005г», с 1 января 2005г пособие по временной нетрудоспособности (за исключением пособия в связи с несчастным случаем на производстве) увеличен с 11700 до 12480 в расчете на месяц.

Если работник в течение 12 месяцев, предшествующих событию, фактически отработал менее трех месяцев работник имеет право на получение пособия из расчета среднего заработка, равного МРОТ за месяц (720р).

Для расчета пособия, необходимо:

1. определить, имеет ли работник право на расчет пособия исходя их среднего заработка или пособие не должно превышать МРОТ;

2. определяем фактический заработок в расчетной периоде и фактическое время, в течении которого он был получен;

3. производится расчет средней заработной платы;

4. определяется размер пособия в зависимости от стажа работы (пособие по беременности и родам составляет 100% заработка, независимо от стажа!)

5. определяется максимальная величина дневного пособия из расчета ограничения 12480;

6. определяется сумма пособия рассчитанная путем умножения средней заработной платы на дни нетрудоспособности;

При расчете среднего заработка, учитываются те начисления от которых рассчитывался ЕСН.

64. Учёт расчетов с внебюджетными социальными фондами

Для учета расчетов с внебюджетными фондами предназначен синтетических счет 69, к которому открываются отдельные субсчета для учета расчетов с каждым государственным внебюджетным фондам (пенсионный фонд, фонд социального страхования, обязательного медицинского страхования).

В настоящее время предприятие исчисляют ЕСН (глава 24 НК РФ), который в долях перечисляется соответствующим фондам.

Для работодателей действует шкала налогообложения по которой максимальная ставка ЕСН составляет 26%. В том числе 20% в федеральный бюджет; 2,9 % в ФСС; 1,1 ФФОМС и 2,2 в ТФОМС.

Согласно, ФЗ №167 «об обязательном пенсионном страховании» 14% направляется в пенсионный фонд на страховую и накопительную части трудовой пенсии.

Если возрастной состав старше 1967 года рождения (страховая часть 14%) и

моложе 1967г. (страховая 8%; накопительная 6%).

Контроль за правильность исчисления ЕСН осуществляют налоговые органы.

Налоговым периодом ЕСН является календарный год, но поскольку установлен авансовый характер платежей, то ЕСН исчисляется ежемесячно с выплатой в пользу работников и перечисляется не позднее 15 числа месяца следующего за месяцем начисления этих выплат.

Отчисления в фонды относятся на те же счета, что и з/п с которой они производятся. При начислении ЕСН возможны следующие бухгалтерские счета Дт20 Кт69 начисляется с з

Дт25(26) Кт69 начислена з/п обслуживающему персоналу.

Дт44 Кт69 произведен начислен. з/п работникам торговли.

Дт Кт Начислен ЕСН с выплат не связаны с производственной деятельностью.

Пособие по временной нетрудоспособности выплачивается как за счет средств ФСС, так и за счет средств работодателя. Первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя

Дт 20(23,25 и др.) Кт70 Начислено пособие за счет средств работодателей

Дт 69 Кт70

Оплата пособия по временной нетрудоспособности регулируется ФЗ РФ от 29.12.06 №255.

Расчетным периодом является 12 месяцев предшествующих наступлению события.

Для расчета средней дневной з/п, з/п за расчетный период делится на количество отработанных дней из расчетного периода исключаются дни ежегодного оплачиваемого отпуска, временной нетрудоспособности, командировки, простои по причинам не зависящих от работника.

Среднедневная зарплата умножается на количество календарных дней болезни.

Размер пособия зависит от страхового стажа работника.

Пособие выплачивается в размере 100% при страховом стаже от 8 лет.

В размере 80% при страховом стаже от 5-8 лет;

В размере 60% при страховом стаже до 5 лет.

Установлено ограничение за полный календарный месяц при исчислении пособия по временной нетрудоспособности.

С 2010 года ЕСН будет замен страховыми взносами в государственные внебюджетные фонды.

В связи с принятием федеральных законов №112 ФЗ «о страховых взносов…» и №213 ФЗ от 04.2009г.

Объект для осуществления страховых взносов возникают признаются ли выплаты (24 глава НК РФ).

Не начисляются страховые взносы с сумм превышающих 415000 руб. нарастающим итогом с начала расчетного периода в отношении каждого физического лица.

Следовательно, регрессивная шкала в отношении платежей во внебюджетные фонды упразднена.

Не совпадает перечень выплат в пользу физических лиц с которых производятся страховые взносы и уплачивается ЕСН.

Закон о страховых взносов не предусматривает каких – либо льгот.

Ставки страховых взносов увеличиваются и составят 34%.

За счет средств социального страхования производится выплата пособий (по временной нетрудоспособности и т.д.)

Согласно, ФЗ №255 первые 2 дня болезни оплачиваются за счет средств работодателя (Д20 и других счетов производственных затрат К70), а последующие за счет средств социального страхования (Д69 К70).

Расчет пособия производится исходя из среднего заработка за 12 месяцев с учетом страхового стажа.

Если страховой стаж от 8 лет до выплачивается 100%.

Устанавливается ограничение по выплате пособия за полный календарный месяц.