58. Учет расчетов по налогу на прибыль

Учёт расчетов с бюджетом на налоговую прибыль.

Разные правила признание доходов и учетов в ПБУ приводят к появлению постоянных и временных разниц на основе которых определяются постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства, которые отражаются в бухгалтерском учет соответствующими проводками.

Отложенные налоговые активы – счет 09

А для отложенных налоговых обязательств – счет 77.

Порядок формирования текущего налогов на прибыль в БУ представлен на схеме (см. схему).

1. ППР (в БУ отдельные виды расходов включаются в полной сумме в пределах установленных нормативов.

2. ОПР (в БУ безвозмездно полученное имущество всегда признается доход, в НУ не признается доходом, если доля получающей или передающей стороны в устнавном капиталле более 50%).

3. ВВР(Разные методы начисление амортизации:

В БУ – метод уменьшаемого остатка

В НУ – линейный метод

4. НВР (разные методы начисления основных средств (в БУ- линейный метод, в НУ- нелинейный метод)).

59.Учет расчетов с бюджетом

В соответствии с НК РФ на территории РФ установлены следующие виды налогов:

1. Федеральный (акцизы, НДС, налог на прибыль, НДФЛ, ЕСН, НДПИ, госпошлина, водный налог, сбор за пользование объектами животного мира и водных биологических продуктов).

2. Региональные налоги (транспортный, налог на имущество организаций, налог на игорный бизнес).

3. Местный налог (земельный, налог на имущество физических лиц).

Налог считается установленным, если определены – плательщики и основные элементы налогообложения, а именно, объект налогообложения, налоговая база, налоговая ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки его уплаты.

Для учета расчета с бюджетом предназначен синтетический счет 68.

К которому открываются субсчета для учета расчетов по каждому налогу.

Обязательство перед бюджетом отражается по кредиту счета 68, а их погашение по дебету

Источники расходов связанные с уплатой налога разные:

НДС включается в цену товара, работ и услуг.

Налог на прибыль уплачивается за счет прибыли предприятия (счет 99).

Налог на имущество за счет прибыли предприятия (счет 91).

Земельный и транспортный налоги включаются в себестоимость продукции работ, услуг

(Дт26 Кт)

НДФЛ уплачивается за счет налогов физических лиц работников предприятия.

Порядок отражения в учете отдельных видов налогов.

Дт70 Кт68 НДФЛ

Дт Кт68 Налог на имущество

Налог на прибыль (см. схему)

НДС

При отражении НДС исчисленного исходя из налоговой базы (объемы реализации товаров, работ услуг) . Бухгал.проводки

Д90.3 Кт68 Начислен налог по проданной продукции

Дт90.3 Кт68 Начислен налог по проданному прочему имуществу

Так как налогоплательщики имеют право на налоговые вычеты «входного НДС» при выполнении следующих условий:

- предприятия плательщик НДС в бюджет;

- ТМЦ приняты к учету, а работы, услуги, потреблены;

- имеется в наличии надлежаще оформленный счет-фактуры с выделением НДС;

То планом счетом предусмотрен счет 19 для учета «входного НДС».

Дт19 Кт60,76 отраженный НДС по ТМЦ

Дт68 Кт19 налоговый вычет по НДС (уменьшение обязательств перед бюджетом на сумму входного НДС)

Дт68 Кт51

Дт99 Кт68 Уплата штрафных санкций за несоблюдение налогового законодательства в части НДС

Дт91 Кт68 Пени

Дт94 Кт68 Восстановление НДС

Дт90.3 Кт68 недостача

При несоблюдении условий

Дт91 Кт19 Когда не соблюдается НДС (списывается НДС)

Невозмещаемые по налоговому законодательству налоги относятся на затраты

Дт10 Кт60

Дт08 Кт60

Налог на имущество

- российские организации

- иностранные организации, которые осуществляют свою деятельность на территории РФ

- иностранные организации имеющие имущество на территории РФ

Среднегодовая основных средств.

Налоговый период – 1 год.

Ставка не должна превышать 2,2%.

Установлен авансовый характер платежей в бюджет налога на имущество

Дт91 Кт68 При начислении

Дт68 Кт51 При уплате

Дт99 Кт68 при уплате штрафных санкций