- •1. Виды хозяйственного учета. Бухгалтерский учет и его виды
- •2. Понятие и характеристика финансового, управленческого и налогового учета
- •3. Сущность, значение и задачи бухгалтерского учета.
- •4. Функции бухгалтерского учета (бу).
- •5. Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в России (Правовое и
- •6.Основные принципы (правила) ведения бухгалтерского учета
- •9 .Классификация имущества организации по источникам формирования имущества
- •10. Метод бухгалтерского учета и его элементы
- •12. Двойная запись, корреспонденция счетов, бухгалтерские проводки
- •13. План счетов бухгалтерского учета.
- •14. Синтетический и аналитический учет
- •16. Документация как элемент метода бухгалтерского учета. Документооборот
- •17. Виды и формы учетных регистров
- •18. Способы исправления ошибок
- •20. Бухгалтерский баланс, его содержание и структура.
- •2. Строение бухгалтерского баланса.
- •21. Типы изменений в балансе под воздействием хозяйственных операций.
- •22. Классификация бухгалтерских балансов
- •23. Состав, содерж-ие и требов-ия бо
- •24. Подготовительная работа перед составлением бухгалтерской отчетности.
- •25. Пользователи бухгалтерской отчетности
- •26. Состав бо. Порядок составления и представления
- •27. Учет хозяйственных процессов.
- •28. Формы бухгалтерского учета.
- •29. 29. Организация учета и контроля в России.
- •30. Учетная политика предприятия.
- •31. Права и обязанности главного бухгалтера, его роль в принятии управленческих
- •32. Мсфо: сущность, значение, характеристика.
- •§ 3. Качественные характеристики информации
- •33. Учет кассовых операций. Касса и кассовые операции
- •Учет операций на расчетном счете в банке
- •35. Учет операций по валютному счету.
- •Безналичные формы расчетов
- •Расчеты платежными поручениями
- •Аккредитивная форма расчетов
- •Расчеты чеками
- •Инкассовая форма расчетов или расчеты платежными требованиями
- •37. Учет капитальных вложений (долгосрочных инвестиций.)
- •39. Учет выбытия основных средств.
- •41.Учет ремонта основных средств.
- •43. Оценка амортизируемого имущества в бу и бо.
- •45. Организация аналитического учета мат-ов на складе и в бухгалтерии.
- •46. Классификация затрат
- •48. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции.
- •50. Влияние технологических и организационных особенностей предприятия на учет
- •51. Учет готовой продукции.
- •52. Учет реализации продукции
- •53. Учет товаров.
- •54.Учет расходов на продажу
- •55. Классификация доходов и расходов организации для целей бу и ну, условия их
- •56. Учет прочих доходов и расходов
- •3 Вида прочих доходов и расходов могут менять свой характер, а именно,
- •57. Учет финансовых результатов от обычных видов деятельности и прочих.
- •58. Учет расчетов по налогу на прибыль
- •59.Учет расчетов с бюджетом
- •60. Учет расчетов с персоналом по оплате труда.
- •61. Учет удержаний из зарплаты работников.
- •63. Порядок начисления и выплаты пособия по временной нетрудоспособности
- •64. Учёт расчетов с внебюджетными социальными фондами
- •65.Учет расчетов с подотчетными лицами
- •66. Учет кредитов банков и займов. (пбу 15)
- •67.Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •68.Учет расчетов с покупателями и заказчиками
61. Учет удержаний из зарплаты работников.
Все удержания из з/п можно условно разделить на 2 группы:
Обязательные;
К обязательным относятся:
А) НДФЛ;
В соответствии ст.17 НК РФ налог считается установленным, если определенны: плательщики и основные элементы налогообложения (объект, налоговая база, ставка, налоговый период, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога)
В соответствии с 23 главой НК РФ плательщиками НДФЛ являются физические лица, имеющие доходы (как налоговые резиденты, так и нерезиденты).
К доходам относится не только з/п, но и другие доходы в соответствии с 23 главой НК РФ (доходы сдачи имущества в аренду).
Налоговая база – доходы физических лиц в денежной форма, натуральной и форме материальной выгоды.
Налоговый период – календарный год
Основная ставка 13%.
9% в отношении дивидендов;
35%, 30% в отношении отдельных видов налогов.
Налоговые льготы установлены в 2 формах: 1. Освобождение от НДФЛ отдельных видов доходов, согласно 217 ст. НК РФ (например, пособие из государственных межбюджетных фондов за исключением пособий по временной нетрудоспособности компенсационные выплаты по законодательству; материальная помощь при чрезвычайных ситуациях; стипендии; алименты; подарки; призы и выигрыши в пределах 4000руб.;); 2. Предоставление налоговых вычетов. 4 группы налоговых вычетов: стандартные, имущественные, социальные, профессиональные (с 218-224 ст. НК РФ).
В бухгалтерии должно быть заявление о предоставлении стандартных налоговых вычетов (СНВ). Предоставляется СНВ на работника и на детей.
СНВ на работника устанавливаются в размере 400 руб. за каждый месяц налогового периода, пока его доход не превысит 40000 руб.
Отдельным категориям работников установлены повышенные размеры вычета (3000 руб. за каждый месяц налогового периода: инвалидам ВОВ, «Чернобыльцам»; 500 руб. участникам ВОВ; блокадникам, афганцам). Эти вычеты не складываются.
На каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также учащихся очной формы обучения в возрасте до 24 лет, обоим супругам предоставляется СНВ за каждый месяц налогового периода в сумме 1000 руб. пока доход не превысит 280000 руб.
Существует авансовый характер платежей в бюджет.
НДФЛ оплачивается в полных рублях.
Удержания не должны превышать более 20%, а в отдельных случаях 50%.
Б) удержание по исполнительным листам (удержание алиментов и д.р.).
Инициативные.
Удержание по инициативе работодателя или работника, например, удержание за брак; удержание с материально-ответственных лиц за недостающие ТМЦ; удержание за товары, приобретенные в кредит; удержание выданных авансов и др.
Могут инициативные обратится в обязательные, например, неправильно составлен договор.
Размер алиментов определяется семейным кодексом РФ
Синтетический и аналитический расчет с персоналом по з/п
Перед учетом з/п стоят 2 задачи:
Произвести расчеты с персоналом предприятия. Решение этой задачи обеспечивает аналитический расчет с персоналом по з/п.
Сформировать фактическую себестоимость продукции (работ, услуг) на основании учета всех затрат составной частью которой являются расходы на оплату труда работников, а также получить данные об общем состоянии расчета с персоналом предприятия.
Для решения этой задачи обеспечивает синтетический учет з/п.
Регистрами аналитического учета могут являться расчетные (расчетно-платежные) ведомости, которые составляются ежемесячно и лицевые счета, открываемые на 1 год на каждого работника и являющиеся накопительным учетным регистром.
В упомянутых регистрах по каждому работнику отражаются все начисления по видам (з/п сдельным и т.д.) и в общей сумме, удержание по видам и в общей сумме (величина задолженности).
Для отражения учета синтетического расчета с работниками по з/п представл счет 70. Все начисления отражаются по Кредиту 70 счета, а все удержания по Дебиту.
При начислении з/п делаются следующие бухгалтерские записи
Дт70 Кт 20
Дт25 Кт.70 начислена з/п вспомогательным рабочим; обслуживающему и помогающему персоналу
Дт23 Кт.70 Начислена з/п
Дт26 Кт70 Начислена з\п аппарату управления предприятия
Удержание из з/п также отражается на счетах: Дт70 Кт68 Удержан НДФЛ
Дт70 Кт76 удержаны алименты из з/п
Дт70 Кт28 удержана с виновника брака
Дт70 Кт73 Удержано с материально - ответственных лиц недостача.
При выплате з\п делается бухгалтерская запись Дт70 Кт50
Если работник не смог своевременно получить з/п, то она депонируется (учитывается на счете 76 - Дт70 Кт76), а оставшиеся в кассе денежные средства сдаются на расчетный счет.
Дт76 Кт50 Выдана депонированная з/п
В организациях составляется свод по з/п как в целом по предприятию, так и по отдельным подразделениям и категориям работников.
62. Порядок начисления зарплаты за дни очередного отпуска.
Оплата отпусков
З/п за время отпуска исчисляется исходя из среднего заработка и регулируется статьей 139 Трудового кодекс РФ.
Отпускные начисляются за количество календарных дней отпуска (28 дней).
Расчетным периодом является 12 месяцев предшествующих наступления события.
Порядок расчета:
З/п за 12 месяцев делится на количество месяцев и на среднее количество календарных дней месяца.
Таким образом, определяется среднедневная з/п.
При этом из расчетного периода исключается: время болезни……….. САМ (из нормативного документа №922 постановление) НА СЕМИНАР!!!
В случае, повышении тарифных ставок неполностью, отработаны отдельным месяцев расчетного периода и некоторых других, кроме 139 ст. трудового кодекса, необходимо привлекать постановление правительства РФ №922 .