90. Налоговое планирование: сущность, принципы, этапы.

Н планир – совокупность мероприятий проводим в орг уполномоченным лицами в целях min налог платежей в бюджет на основе действ законодатва

Н планир в любом, хоз-м субъекте базир-ся на принципых: Законность,непрерывность,комплектность,воспитание налоговой культуры.

1платить min возможн суммы н. 2 платить с max возможнй отсрочкой платежа

Осн методы маневрирования налогами: 1 использование законных льгот по н;

2 эффект формир объектов налогоблаж (сдерживание ВР) 3 max использ н вычетов

4 маневрирование налговым календарём

Осн требования к эффект н планир: 1 спец-ты по налог менеджменту

2 внутрифирменный контроль 3 Бюджетирование( знать все предварит результ д)

Н планир-е -процесс, треб-щий строго индивид-го подхода;однако в этом процессе м. выделить ряд укруп-х послед-х этапов:

на 1-м этапе, совпадает с моментом возникн-я идеи об орг-ции коммерч-го пр, осуш формулир целей и задач нов пр, сферы пр-ва и обращ-я, в связи с чем сразу же решается ? о том, следует-, ли исп-ть те н льготы, кот есть в закон-ве

На 2-ом этапе.реш-ся ? о наиб-е выгодном с налог-й точки зрения месте располож-я п/п-я и его структ-х подраздел-й. имея в виду не только страны и регионы с льготным режимом н, но и регионы Р. с особен-ми местн налог-я.

На 3-ем этапе реш-ся ? о выборе одной из сущ орг-но -прав-х форм юр лица или формы' предпр-ва образ-я юр лица.

На 4-ом этапе анализир все предост-е налог-м законм льготы по каждому из налогов на предмет их использ-я в ком. д -по реэ-там ан-за сост-ся план действий в отн-и осущ льгот, кот. явл составной частью общего н планир-я.

На 5-ом этапе произв-ся ан-з всех возм-х форм сделок, планир~х в коммер-и деят-ти (купля-продажа, посредн-я деят-ть, аренда и тд) с точки зр-я минимиз-и совокупных налог-х платежей и ' получ-я макс-й Пр

На б-ом этапе - ? о рац-м размеш-и активов и Пр. пр. Имея в виду не только предполаг дох-сть инвестиций, но и налоги, уплачив-е при получ-и этого дохода. Н-р, див.ды по влож-ям в корпор-е ц.б. облаг-ся по ставке 15%, а доходы от влож-й в гос-е ц.б. вообще освоб-ся от налогов. Т. о., если первые 3 этапа"налог-го планир-яимеют место лишь 1 раз - до регистр-и пр, то 4-6 этапы относ-ся к текущему налог-му планир'ю. При этом повседневному контролю подлежит обосн-сть примен-я налог льгот к каждой сделке. Налог-е планир-е не отделимо от общей предпр-й деят-ти хоз-го субъекта и должно осущ-ся в ходе хоз-й деят-ти на всех ее ур-нях и этапах. . .

Деят-ть по осущ-ю гос-го налог-го планир-я выхолит далеко за рамки отн-й, регулир-х только налог-м правом. Инструм-ми регулир налогов-х платежей м. б. бухг-е. тамож-е, гражд-е закон-ва. Гос н планир предусматр прогноз дох-в и расх-в госбюдж. на соотв-щий п-д, учет особен-тей регионов , устан-е налог-х льгот

№91. Сущность финансов, их функции и роль в рыночной экономике.

Фин-сы – эк отн-я, связ с формир распр-ем и использ-ем централиз-х и децентрализ фондов д\с в целях вып-я ф-ций и задач гос-ва и обеспеч-я усл-й расшир-го воспр-ва. Централиз фин –эк отн-я, связ-е с формир-ем и исп-ем д\с гос-ва, аккумул-х в гос-й бюдж-й системе и внебюдж-х фондах, децентр фин – ден-е отн-я, опоср-е кругооборот ден-х фондов п/п-й.

Фин-сы – часть ден-х отн-й, но в отлич-и от денег,  явл-ся всеобщим эквивал-том, фин-сы-это экон-й инструм-т распр-я и перерасп-я ВВП и НД, орудие контроля за обр-ем и исп-ем фондов ден-х ср-в.

Фин-сы выражают ден-е отношений между группами пр, гос населения, Сущность фин проявл-ся в их ф-циях.

1.Распр-я ф-ция. Ч/з нее реализ-ся назнач-е фин, т.е. обесп-е каждого хоз-го субъекта необх-ми ему фин ресурсами, проявл-ся при распр-и НД, когда происх-т созд-е осн (первичных) дох-в. Осн-е доходы формиря при распр-и НД среди уч-ков матер-го пр-ва. Они делят на 2 : 1)з/пл; 2) дох пр сфер мат-го пр-ва.

2)Перераспр-е НД –использование первичного дохода и перехода части з\п и прибыли из производств сферы в гос :

-с межотр-м и террит-м перераспр-м ср-в в интер-х наиболее эффек-го и рац-го использ-я дох-в и наколпл-й пр и орг-й;

-с наличием наряду с призв-й сферой непроизв-й, в  НД не созд-ся;

-с перераспр-ем дох-в м/у разл-ми соц-ми группами насел-я.

В рез-те перераспр-я образ-ся вторичные или производные доходы, к  относ-ся дох. непроизв-й сферы, налоги. Вторичные доходы служат для формир-я конечных пропорций использ-я НД.

2. Контр-я ф-ция проявл-ся в контроле за распр-ем ВВП по соотв-м фондам и расходов-м их по целевому назнач-ю. Одна из важных задач фин-го контр-ля – проверка точного собл-я закон-ва по фин-м ?-м, своевр-ти и полноты выпол-я фин-х обяз-в перед бюдж-й сист-й, налог-й службой, банками, а так же взаимных обяз-в п/п-й и орг-й по расчетам и платежам.

Роль финансов в том, чтобы приспособить пр-во к изменяющ устоям рыночн эк

Перераспределяя и направляя ресурсы к наиболее выгодным хоз субъектам и соответств новым устоям экономики.

№92: Гос долг, его классификации. Управление гос долгом.

Бюдж-й кодекс РФ опред гос заимств-я РФ как займы, привлек-е от физ. и юр. лиц, иностр гос-в, междунар-х фин орг-й, по  возникают долг-е обяз-ва РФ как заемщика или гаранта погаш-я займов др. заемщ-ми. В рез-те заемн-й д образ-ся гос-й долг. Следует различать гос-й долг и общегос-й долг,  вкл-ет задолж-ть не только Прав-ва РФ, но и орг упр-я др звеньями, вход-ми в состав гос-ва.

Обесп-ем гос-го долга Р. служат все активы, наход-ся в распоряж-и Прав-ва РФ. Долг-е обяз-ва РФ м. выступать в форме кредитов, получ-х правит-м, гос-х займов или др. долг-х обяз-в, гарантир-х Правит-м.

Гос-й долг состоит из задолж-ти прошлых лет и вновь возникшей задолж-ти. РФ не несет отв-ти по долг-м обязатв национ-но-территор-х образ-й РФ, если они не были гарантир-ны Правит-м РФ.

В завис-ти от места размещ-я займы делятся на 2 группы: внутр и внеш, Кредиторы по внутр-м займам – юр. и физ. лица, явл-ся резидентами данного гос-ва. Займы обычно предост-ся в нац-й валюте. Для привлеч-я ср-ств выпуск-ся ц.б., польз-ся спросом на нац фонд-м р-ке. Для доп-го поощр-я инвесторов исп-ся разл-е налог-е льготы.

Внешн-е займы размещ-ся на иност-х фонд-х р-ках в валюте др. гос. При размещ таких займов учит-ся специфич интересы инвесторов страны размещ-я. В соответств с Законом "О гос внеш-х заимств-х РФ" к ним относ-ся привлек-е из иностр ист-ков (иностр-х гос-в, их юр. лиц и междунар орг) кредиты (займы), по  возникают гос фин обяз-ва РФ как заемщика или гаранта. Гос внешние заимств-я РФ формируют гос-й внешний долг. Предел-й р-р гос-х внешних заимств-й ежегодно утвержд-ся в форме ФЗ. Он, как правило, не превышает год-й V по обсл-ю и выплате осн-й  гос-го внешнего долга РФ.

Заемные ср-ва мобилиз-ся в осн-м 2-мя путями: 1) размещ-ем долг-х ц.б.; 2) получ-ем кредитов у специализ-х фин-кред-х институтов. Обяз-ва РФ и субъекта РФ, возникшие в рез-те эмиссии ц.б. и составл-е внутр-й долг, д.б. выражены и подлежат оплате в валюте РФ.

Упр-ем гос долгом- совокуп меропр гос по выплате дох-в кредиторам и погаш-ю займов, изм-ю усл-й уже выпущ-х займов, опр-ю усл-й выпуска нов гос ц.б.

Выплата дох-в по займам и их погаш-е обычно произв-ся за счет бюдж-х ср-ств. Однако в усл-ях значит-го роста гос задолж-ти и нарастающих бюдж-х трудностей страна м. прибегнуть и к рефинансир гос долга. Под рефинансир-ем поним-ся погаш-е старой гос-й задолж-ти путем вып-ка новых займов.

Активно рефин-е примен-ся при выплате % и погаш по внеш-й части гос-го долга. Однако усл-ем предост-я новых займов явл хорошая репутация страны-должника в кругах междунар фин р-ка, ее экон-я и политич-я стаб-ть.

По внешнему гос долгу определяется коэффициент его обслуживания. Он представляет отнош всех платежей по задолж к валютным поступлениям страны от экспорта товаров и услуг, выраженное в %.

На достижение эффективности гос кредита направлены такие меры в области управления гос долгом, как конверсия, консолидация, обмен облигаций по регрессивному соотношению, отсрочка погашения и аннулирования займов.

Конверсией - изменение доходности займов. В целях снижения расходов по управлению гос долгом гос чаще всего < размер выплачиваемых % по займам.

Гос заинтересовано в получении займов на длительные сроки. Увеличение срока действия уже выпущенных займов может быть достигнуто за счет Rонсолидации гос долга, т.е. изменен условий займов, связанное с их сроками.

Унификация займов - объединение нескольких займов в один, когда облигации ранее выпущенных займов обмениваются на облигации нового займа. Такая мера предусматривает уменьшение количества видов обращающихся одновременно цб, что упрощает работу и < расходы гос по системе гос кредита.