2.Рассмотрение и утверждение бюджета.

Согласно Бюджетному Кодексу проект закона рассматр-ся Гос. Думой в 4-х чтениях. Для этого при ней создан комитет по бюджету.

В 1-м чтении обсуждается концепция фед бюджета, прогноз соц-эк-го разв-я Р., осн напр-я бюдж-й и налог-й политики, осн принципы и расчеты по взаимоотн федер бюдж. и бюдж субъектов, проект програмы гос. внешн заимств-й.

В случае откл-я в 1 чтении гос. дума м. передать законопроект в согласит-ю комиссию для уточнения осн-х хар-, м. вернуть Правит-ву на дораб-ку или поставить ? о доверии прав-ву.

Во 2-м чтении утвержд расх. фед бюдж по разделам функц-ий классифик-ии расходов, а так же р-р фед фонда фин поддержки субъектов федерации.

В 3-м чтении утвержд-ся расх. по подразд-м функц-й классифик-и расх-в и главн. распорядит-м ср-в фед-го бюджета, расх. фед-го бюджетана фин-е фед-х целевых программ, фин-е инвестиц-й программы.

4-м чтении Гос дума рассматр проект в в течении 15 дней со дня принятия его в 3-м. Законопроект голосуется в целом и внес-е поправок в него не допуск-ся. В течении 5 дней со дня принятия законопроект передает на рассмотр Совет Федер и в теч-и 14 дн. голос-ся в целом, в теч 5 дн. напр для подписи президенту.

3.Испонение бюджета - предполаг-т обеспечение поступл-й дох и финансир расх в пределах утвержд-х бюджетом. Опер-й док-т-роспись дох-в и расх-в.

Исполнение бюджета возложено на казначейство. Это орган Минфина.

В случае невозможности исполнения бюджета по расходам из-за < V поступления дох-в м.б. проведен секвестр расходов - сокращение ассигн-й по незащищенным расходам вкл в федер-ю инвест-ю прогр-му в одной и той же пропорции для всех видов расх-в, при этом защищ-м статьям не < (з/п, ден-е довольств, стипендии, гос. пособия). Процс исполн бюдж заверш аналз результв.

4.Отчет об исполнении бюджета готовит орган непоср-но исполн-й бюджет. Данный отчет предст-ся в соотв-й предст-й орган в форме реш-я вместес док-тами и материалами согл-го действ-му закон-ву.

№87 Налог на капитал. Капитал- форма реализации собственности.

К налогам на капитал относятся- н на операции с цб, взимаемый в соответс с ФЗ

Плательщики : юр лица эмитенты ц/б, кот получают доход в виде div

Объект обложения: номинальная стоимость выпуска ц/б, заявленная эмитентом

Не является объектом обложения суммы:

1.номинальная сумма выпуска ц/б АО, осущ первичную эмиссию ц/б.

2.номин сумма выпуска цб АО,осущ > УК на величину переоценки ОФ, производимой по решению Правит-ва РФ

3. номин сумма выпуска цб АО образованного в результате реорганизации в форме слияния, разделения или выделения АО

4 номин сумма выпуска цб АО, конвертирование акций АО, кот осущ-т присоединение, непревыш. размер УК, присоед-го АО

5.номин сумма выпуска цб АО при дробление или консолидации размещенных ранее акций без изменения размера УК АО

6.номин сумма выпуска цб АО при конвертировании размещенных ранее акций одного типа в акции др. типа, без измен-я размера УК

7.в случае уменьшения УК путем уменьшения номинальной стоимости акций.

Налоговая ставка – 0,8% номинальной суммы выпуска, в случае отказа в регистрации эмиссии налог не возвращается.

Сумма налога исчисляется плательщиком самостоятельно, исходя из номинальной суммы выпуска и соответствующей налоговой ставки.

Уплачивается суммы налога плательщиком одновременно с предоставлением документов на регистрацию эмиссии и перечисление в Фед.Бюджет.

Тк капитал – как эк категория это форма реализаци ст-ти, то относят н на им-во

Н на имущество орг регулир ГК, НК ч 1

Плательщики юр лица как РФ так и иностр имеющ им-во на террит РФ

Не явл плательщиком : ЦБ и его учреждения

Объект налогооблаж среднегодовая ст-ть им-ва пр

Налогооблаг база: стоимостная оценка ср год ст-ти им-ва пр исчисл на основе ст-ти (ОснС, НемА(по остаточн ст-ти),запасы(МЗ,ГП,ТП), затраты(осн пр-во, вспосогат пр-во, НЗП, расходы на продажу, расходы буд п-дов) Налог п-д 1 календарн год

Отчётн п-д квартл, 6 месяц, 9 месяц Н ставка не >2%

Порядок начислен и уплаты: исчисляется пр самост, на основе остатков по счетам Буотраж в балансе пр. Налог уплачивается не позд 30 числа след за отчётным. Относится нафин результат, а по банкам и др кредитным орг на организац расходы.

Льготы бюджетным орг; религиозным орг; организац народного художеств промысла; обществ орг инвалидов не <50%, научно исслед орг; органы законодат и исполнит власти; органы местного самоуправлен; ЖСК,ДСК,ГСК

Ст-ть им-ва при исчислен налога для целей налогоблаж < на балансов ст-ть:

Объектов жил-комун и соц-культурн сферы находящиеся на балансе; объекты использ для охраны природы, пож безопасности; спутниковой связи.

№88.Налогообложение в оффшорных зонах и центрах.

Оффшорные зоны(т.е. вне берега). Появились в 50 г 20 века на остравных гос, 1 офшоры были бывшие колонии Великобрит и Испании( Канары, Сейшелы,)

Офшорные центры-налоговые льготы распространяются по всей стране

Офшорн зоны – налоговые зоны распространены на части территорий

Также офшорный статус мб дан компаниям занятым определённым видом д. Так в Греции офш кач-вом обладают судовладельч компании, в Швейцарии и Лихтенштейне – торговые, посреднические, вкл банки, страховые компании.

Зарегестриров в них пр не имеют права осущ-ть никакую производств д.

Нал-е льготы весьма существенны и представляют собой освобождение от уплаты всех местных налогов.ОК обязаны уплатить лишь разовый регистрационный сбор и оплачивать годовой сбор,ставки кот-го обычно фиксир.

Учреждая ОК они реализуют свое право налогоплат-ка выбрать любые допустимые законом м-ды для уменьшения нал-х обяз-в.Льготы мб 1) неналоговые- освобожд от чрезвычайно высоких таможенных тарифов,валютного контроля,экспортных и импортных квот, обязательного резервного капитала, min размера капитала.

2)налоговые н на прибыль отсутствует или составляет всего 1-2%, н взимаемых у источников выплат div , от налог на фонд з\п иностр служащих, н на капитал.

Вместо н обычно взымается ежегодный сбор.В большинстве стран ОЗ не требуется предоставления отчета по ведению счетов,налоговых деклораций.Единственная ф-ма отчетности большинства ОК – ежегодный фин. отчет. (ОК-офшорные компании)

ОЗ отличются налогов режимом, тем что варьируется и набор налогов,и р-р их ставок. Там где налоги не взымаются, или взымаются, но очень низкие, в момент регис-ии фирм в кач-ве н-га выпл-ся единая сумма.В таких зонах обычно также взымаются ежегодные регистрационные взносы компании, сборы за пред-е банковских и страх-х лицензий. Оновные типы офшорн.компаний

-торгово-посред пр( экспортн-имп-е ф-мы,закупочные и дистрибьютерские ком-ии)

-ком- ии холдинг типа(оперативно-Х к,инвест.комп, комп по владен недвиж-ти)

-ком-ии фин профиля(фин- посреднч комп, орг общего страх-я,перестрахов-ии )

Основные операц с участием офш. К.- экспортно-имп операц, импортн, экспорт.

Вопросы налогооб-я ОК в РФ отличны от этого режима в др.странах.

Во избежании двойного налогооб-я кроме нац-ой нормативной базы в РФ действуют м/н соглаш-я, имеющие приоритет над внутренним зак-ом.

В РФ в настоящ время есть 3 территории с предоставл им льготами: Колмыкя, Ингушетия, Свободно Эк Зона Алтай,и др но они фактич бездейств по причнам:

1 природно- климатическим ( имеются сущ огранич на развитие техн.)

2 удалённость от центров - > транспортные раходы

3 низкая публичность –отсутствует информация о преимуществах СЭЗ

4 местнический характер предоставленных льгот и режимов

Главная причина - неполучение ожидаемых результатов.

№89. Налоговый менеджмент: сущность, принципы, элементы.

Упр-е налогообл-ем – это важнейшая сфера научно-практических исследований и методических действий, являющихся частью общей теории и практики управления. Это совок-ть методов, приемов и ср-в информ-го обесп-я, посредством  органы власти и упр-я придают функц-ю налог-го мех-зма заданное законом напр-е и координирует налог-е действия при сущ-х изм-х в эк-ке и политике. Права и обяз-ти системы налог-го упр-я утверждены в законодат-м порядке.

Налог-й менедж-т раскр-ся с 2х сторон. Во-1х, это система органов упр-я (закон-е и админ-е налог-е органы). В круг их обязанностей входит процедурное обесп-е прохождения налоговой концепции на очередной плановый период: рассмотрение и обсуждение, утверждение в закон-м порядке. Кроме того, они д. составлять отчеты об испол-и налог-го бюджета, подвергать их всесторон-му ан-зу. Во-2х, это совок-ть норм и правил, регламентир-х налог-е действия, а также опр-щих меры отв-ти за нарушение налог-го закон-ва.

В упр-и налог-ми процессами уч-ют специализир-е органы, все органы закон-й и исполнит-й власти. Непоср-но влияют на налог-е взаимоотн-я плательщиков и гос-ва правоохр-ные органы, аудиторские, адвокатские и консультационно-юр-е службы. Их деят-ть – также часть процесса упр-я налогооблож-ем.

Взыскание налогов в условиях рынка является одним из существенных потоков движения денежных средств от предприятий в казну государства, поэтому данная сфера денежного хозяйства выступает существенным объектом экономического анализа и контроля. Внутренний налоговый анализ и контроль –пререгатива менеджера предприятия. Однако, круг обязанностей менеджера предприятия входит и предоставление внешней налоговой отчетности внешним пользователям. Информация о поступлении налоговых платежей, объемах недоимки, пеней, штрафов сосредотачивается в соответствующих инстанциях налоговых администраций. К системе гос управления налогообложение. Занимающихся координацией и совершенствованием всех сторон налогообложения, применимо понятие «гос налоговый менджемент». Менеджмент-это особая сфера деятельности гос-ва, перед которой стоят следующие задачи:

1.Прогнозирование объемов налоговых поступлений на средне-срочную перспективу на основании прогнозных расчетов роста доходности предприятий, отраслей и всей эк-ки в целом.

2.Разработка новых концепций налогообложения, способствующих развитию бизнеса без ущерба для гос соц программ.

3.Составление налоговых обоснований для обеспечения протекционисткой пол-ки в системе внешнеэконом деят- ти.

Выполнение этих задач ускорить адаптацию отечественного налогообложения к рынку. Это позволит ему интегрироваться в международную систему координации налоговых отношений.

Элементы налогового менеджмента: планирование, регулирование, контроль – суть управленческих действий профессионалов в органах власти, управления, в научно-исследовательских структурах и тд.