78. Элементы налога. Налоговые льготы.

Налог считается установленным когда определены налогоплат и элементы налог

Каждый налог содержит след-щие эл-ты:

Объектам налогооблож - могут явл операции по реализ Т (Р,У), имущ-во , пибыль, доход, стоимость реализ-х Т (вып-х Р, оказ-х У) либо иной объект, имеющий стоимостную, колич или физическую хар-ки, с наличием -го у налогоплат-ка закононодат связывает возникновение обяз-ти по уплате налогов.

Налоговая база – стоимостная, физическая или иная хар-ка объекта налогообл-я. Налоговая ставка – вел-на налоговых начисл-й на ед-цу измер-я налог-й базы.

Налоговый п-д – календ-й год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании  опр-ся налог-я база и исчисляется  налога, подлежащая уплате. Налог-й период может состоять из 1-го или неск-х отч-х периодов, по итогам  уплачив-ся авансовые платежи.

Порядок исчисления налога. Налогоплат-к самост-но исчисляет  налога, подлежащую уплате за налог- период исходя из налог-й базы, налог-й ставки и налог-х льгот. Обязанность по исчисл-ю налога так же м. б. возложена на налог-й орган или налог-го агента, при этом налог-й орган напр-ет налогоплат-ку не позднее 30 дней до наст-я срока платежа налог-е уведомл-е.

Сроки уплаты устан-ся применительно к каждому налогу и сбору. при наруш-и сроков взимается пеня.

Порядок уплаты налогов. Уплата налогов произ-ся разовой уплатой всей суммы, либо в ином порядке. Она м. произв-ся в нал-й и безнал-й форме. Конкр-й порядок уплаты устан-ся применительно к каждому налогу.

Льготами по налогам и сборам признаются предост-е отд-м налогоплат предусм-е закон-вом преимущества по сравнению с др. налогоплат-ми, вкл-я возм-ть не уплач-ть налог или сбор либо упл-ть в меньшем р-ре.

Льготы мб: 1 полное либо частичное освобождение опред категорий налогоплат

2 полн либо частичное особожден отдельных видов д

3 полное либо частич освобожден отдельных видов продукции

4 изменение срока уплаты налога ( спорный ?)

№79.Налогов контроль: понятие, формы. Налогов проверк: понятие, виды.

Налоговый контроль – специализир-й контроль со стороны гос-х орг-ов (Министерства РФ по налогам и сборам, гос-х налог-х инспекций в субъектах РФ и органах местного самоупр-я и Федеральной службы налог-й полиции) за собл-ем налог-го закон-ва, правильностью исчислений, полнотой и своевр-тью уплаты налогови др. обяз-х платежей юр. и физ. лицами.

Налог-й контроль явл-ся частью гос-го фин-го контроля.

Налоговые органы при осущ налог контроля имееют право в соотв-ии с НК проверять любые ден док у юр. и физ. лиц, вкл-я СП, иностр-х граждан и лиц без гражданства; получать от них необх-е справки и свед-я ; контролир собл-е хоз-ми субъектами налог-го закон-ва и правильность исчисл-я налогов; обследовать любые использ-е для извлеч-я дох-в произв-е, складские и торг-е помещения; применять меры принудительного возд-я в отн-ии должн-х лиц и граждан, вкл-я изъятие соотв-х док-тов и приост-е опер-й по счетам в банках. Налог-е инспекции так же имеют право наложения администр-х штрафов и принудит-го взыскания недоимок по налогам в бюджет.

Налог-е орг-ны проводят камеральные и выездные налог-е проверки налогоплат-ков, плат-в сборов,и налог-х агентов. Налог-й проверкой м.б. охвачены только 3 календ-х года деят-ти налогоплат-ка, предшеств-е году провед-я проверки.

Камеральная налог-я проверка 1) на месте у налог орг-на на 2)основе налог деклар-й и док, представл-х налогоплат-м, 3)пров-ся уполномоч-ми долж-ми лицами налог-го органа в теч-и 3-х мес. со дня предост-я налогоплат-м налог-й деклар-и и др. док-тов. Налог-й орган вправе потребовать у плат-ка дополнительные свед-я или док-ты, подтверждающие пра-ть исчисл-я и своевр-ть уплаты налога, а так же потребовать исправления противоречий в представленных док-тах и внесения выявленной по результатам проверки  доплат по налогам в уст-е сроки.

РЕЗУЛЬТАТ выявлены ошибки, то предоставляются док на оплату разницы, по разногласиям рассматрив в течении 3 месяцев

Выездная налог-я проверка 1) может проводиться в пр не чаще 1 раза в год по одним и тем же налогам, и длиться она может не больше 2х месяцев (искл-е 3 мес +1 мес на каждый филиал). В ходе выездной проверки налоговые органы могут проводить инвентариз-ю им-ва налогоплат-ка, а так же проводить осмотр произв-х, складских, торговых и иных помещений и территорий, использ-мых для извлечения дохода. Помимо этого при наличии осн-й полагать, что док-ты м.б. уничтожены, скрыты. изменены и т.д., проводится выемка этих док, сопровождаемая составлен акта с подписью и печатью налогоплат-ка. По окончании проверки провер-щий составляет справку о проверке, в  фиксир предмет проверк и сроки провед-я.

РЕЗУЛЬТАТ не позднее чем через 2 месяца дб составлен акт, подписываемый проверяющим лицом и руководителем проверяющ орг. В нем дб указаны все нарушения либо отсутствие таковых. Налогоплат вправе отказаться подписать акт, но дб обосновано. По результатам проверки рук-ль Налог Органа решение: 1)о привлечен к налогов ответственности за нарушен

2) об отказе в привлечен к налог ответсв 3) о проведении доп процедур( встречная проверка контр агентов).

№80 НДС. Налогоплательщики, элементы налога

НДС – определён как форма изъятия в бюджет части добавленной ст-ти, кот создаётся на всех стадиях пр-ва, обращения и опред как разница м\ду ст-тью тов, р, у и ст-тью материальных затрат относимых на издержки пр-ва.

Исторически возник во Франции в 50 годах, в течении 20 лет по всей Европе.

НДС – начисл в соотв с 2 частью НК

Плательщики: 1 организации 2индивидуальн предприним

3 лица перемещающие товар через границу в соотв с тамож кодексом.

Орг и инд предпр мб освобожд от уплаты НДС если за 3 календарн м-ца их ВР не составила в совокупн > 1 млн р, не распростр на подакцизные товары

Объкт налога 1 реализация товаров,р,у , в тч передача прав собственноси на товары, результаты работ, оказание безвозмездных услуг.

2 передача товаров, р,у для собств нужд расходы на которые не принимаются к вычету при исчислен налога на прибыль. ( не начисл на ДДУ, болльниц, школ )

3 товары перемещаемые из-за границы

Налог база – стоимостная оценка объектов налога

Налогов ставка – 0 – экспорт товаров; 10% -детские и продовольств т, газеты 20%остальные

Налого период - 1 месяц, тк данный налог имеет > вес в источниках госбюдж , а так же объект облаж реализация опред каждый месяц, нет необходим её определять повторно; 3 месяца для пр ВР>1 млн р за последн 3 месяца

Порядок исчислен сумма налога равна % от налог базы, суммы налога по операциям облагаемым по ставке 0% исчисляется отдельно по каждой операции

Налоговые вычеты налогоплательщик имеет право < сумму налога на :

1 суммы налога предъявленные и уплаченные им при приобретении товаров, р,у, либо уплаченные налогоплат при ввозе товаров на террит РФ,

2 с сумм полученых авансов в счёт предстоящих поставок

Для предоставления налоговых вычетов необходимо ведение книги продаж, с\ф

НДС(вбюджет)=НДС(от покупателя за реализ товар) – НДС(фактч уплач постку)

Уплачивается- не позднее 20 числа сле за отчётным п-дом

Льготы - 1 предоставляются конкретным налогоплательщикам (инвалидам

2 конкретное освобождение товаров и услуг

а) группы товаров – экспортные товары,

б) группе работ – перевозка пассажиров и багажа, кинематографических

в) группе услуг – банковские, страхование, ритуальные услуги

№81Налог на прибыль пр: экономическое содержание, элементы налога.

П – результ хоз д пр, мб убытки , они не облаг налогом, регулир ГК, НК глава 25

Эк-кая сущность - он явл прямым налогом, т.е. его величина нах-ся в прямой завис-ти от получ-й прибыли. Находясь в такой прямой завис-ти, он обеспечивает стабильность инвестиц-ых процессов в сфере пр-ва прод-ции (Т, У), а так же наращивание капитала. Фискальная ф-ция этого налога вторична.

Исроия- возник в Римской империи во время её упатка попыткой облажения прибыли от ремёсел и занятий торговли. Сущ мн-во вариантов налогоблаг П

Плательщики: все юр лица и иностранные пр осущ д на территории РФ

Не явл плательщиками: Пр кот занимаются 1) пр-вом жизнено-важной продукции( с\х, пр-во медикаментов) 2)по уставу не имеют основн целью получение П 3)платят др налоги с доходов 4)освобождены по др причинам

Объект облож – конечный стоимостной рез-т д – Валовая Пр вкл:

1)Пр. от реал-ии Т, Р, У опр-ся как разница м/у ВР без НДС и акцизов и затр. на ее пр-во и реализ-ю , вкл в с/ст Т, Р, У.

2)Пр. от реал-и ОФ и др. им-ва - разница м/у продажной ценой и первонач-й или ост-й ст-тью с учетом переоц-ки, увеличений на индекс инфляции.

3)Дох-в от внереализ-х опер-й вкл-ся дох, получ-е от долевого участия в д др. пр, от сдачи им-ва в аренду, доходы по ц.б. , фин-я помощь.

Доходы не вкл в доходы облаг н на П А)1 ст-ть им-ва и неимуществ прав, работ, услуг предоставл безвозмездно 2получ в виде предоплаты, 3 залога и задатка в кач-ве обеспечения обязатв Б)Им-во: бюджет орг, в рамках целевого финансир взносы в УК В) д\с: поступившие к комиссионеру по договору комиссии, по договарам кредитов и займов, благотворительность, положит разница при переоценке цб по рыночн ст-ть

Валовая П < на сумму: дох-в в виде; дох от долев-го уч-я в д др пр; дох от казино, видеосол-в, проката аудио-видео записей; дох от поср-й д комиссионер, повер-й или агент). Эти виды д облаг-ся отдельно.

В целях обеспечения налогового учета по налога на Пр. плательщики обязаны обесп-ть разд-е вед-е учета по видам деят-ти.

Ставки налога: 24% В фед – 7,5% В регион 14,5% < до 10,5 В местных 2%

Иностр плат 10% от сдачи в аренду судови самолётов, 20% от др видов д

 налога на Пр. опр-ся п/п-ми самост-но на осн-и бухг и налогового учета.

Сроки уплаты: 1)квартала пр производят аванс-е взносы исходя из предполаг-й . Выплата взносов произв-ся не позднее 15 числа кажд. м-ца. По оконч-и каждого квартала пр исчисл-т  налога нараст-м итогом с нач. года. Излишне внес-е , выявл-е при сравн-ии факт-го налога и ав-х платежей, засчит-ся в счет очер-х платежей или возвр-ся плат-ку по письм-му заявл-ю. Эти  подлежат уточнению исходя из % по банк кредитом, уст-го ЦБ в истекшем квартале.

2) в течении года. Уплата производится не позднее квартала сле за отчётным

Ноблаж отдельных видов д помимо н на П. упл-ют н со след-х видов дох-в:

Доходы (дивид-ды, %), получ-е по гос-м и корппор-м ц.б РФ.-6% и иностр 15%;

Доходы от дол-го уч-тия в др. п/п-ях-15%;

Дох. казино, игорных домов, видеосолонов, проката аудио и видео записей-70%.

А так же фед-м зак-м введен единый налог на вмен-й дох-д для опр-х видов деят-ти. Его платят юр. и физ лица, осущ-е предпр-ю деят-ть. Ставка - 6% от вмен-го дохода и 15% от доходов уменьшенных на расходы

Льготы: 1)льготы стимулир отдельные направления использования П

2)льготы соц хар-ра( благотворит цели, содержан на балансе объектовсоц сфер)

3)льготы стимулирующие развитие малого бизнеса

№82Налоги с физических лиц

В РФ физические лица уплачивают след налоги:

1) налог на доход физ лиц уплачив в соотв с НК ч 2; сост около 10 % госбюдж

Объект облажения годовой доход в натур и ден форме, в тч div, страховые выплаты, доходы от использов прав на интелект собств, от реализации им-ва итд

Налоговая база опред как ден выражение полученных доходов уменьшенных на налоговые вычеты :1) стандартные (ежемясячные вычеты 3000р у лиц перенёсших Чернобыль, Маяк, инвалидов ВОВ; 500р у героев , инвалидов, афган 400р у всех остальных , до месяца достижения общего дохода 20000р , 300р на каждого ребёнка , до месяца достижения общего дохода 20000р

2) соц-ные (ср-в на благотворит цели в виде помощи науке, культуре, образован, но не> 25%дохода; оплаты за обучение, услуг по лечению( не >25000р)

3)имущественные при продаже им-ва и иное им-во если >5 лет нет %

расходы по покупке и стр-ву жилья, а также % по кредиту.

4) профессиональные – физ лицт зарегистрир в установл порядке и осущ предприним д, частные натариусы по суммам доходов получ от д.

Налоговые ставки: 13%; от долевого участия в д орг 6%

Льготы: гос пособия( кроме больничных); гос пенсии; вознагражден донорам

Суммы единовременной помощи, международные премии по перечьню и тд

Порядок исчисления и уплаты: зависит от того кто явл источником выплат:

1работодатель –сам вычисляет  н и уплачивает, не позднее дня выплат доходов

2 физ лицо, то сам налогоплательщик, не позднее 15 июля след за отчётным годом, а декларацию подаёт до 1.04 след года.