Продовження таблиці 3.1.

3.3. Інвентаризація каси

При інвентаризації каси на підприємствах, організаціях та установах треба керуватися “Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 15.12.2004 р.

№ 637.

У строки, встановленi керiвником пiдприємства, але не рiдше одного разу на квартал, на кожному пiдприємствi проводиться

343

інвентаризація каси з покупюрним перерахуванням усiх грошей i перевiркою iнших цiнностей, що знаходяться в касi. Залишок готiвки в касi звiряється з даними облiку по касовiй книзi. Для проведення інвентаризації каси наказом керiвника пiдприємства призначається комiсiя, якаскладаєакт. Уразi виявленнявпроцесі інвентаризації нестачi або лишку цiнностей в касi в актi вказується сума нестачi або лишку i обставини їх виникнення. Форма акта iнвентаризацiї наявностi коштiв наведена у зразку 3.7.

На зворотній стороні акта у випадку лишків або нестач робиться пояснення даної розбіжності і завіряється підписом матеріально відповідальної особи. Нижче зазначається рішення керівництва щодо висновків проведеної інвентаризації.

Акт складається у двох примiрниках i пiдписується чле-

нами iнвентаризацiйної комiсiї i матерiально вiдповiдальною особою.

Один примiрник акта передається до бухгалтерiї пiдприємства (органiзацiї), другий — залишається у матерiально вiдповiдальної особи.

Уразi змiни матерiально вiдповiдальних осiб акт скла-

дається у трьох примiрниках (для матерiально вiдповiдальної особи, яка здала цiнностi, матерiально вiдповiдальної особи, яка прийняла цiнностi, i бухгалтерiї).

Засновники пiдприємств, вищестоящi органiзацiї (у разi їх наявностi), а також аудитори (аудиторськi фiрми) вiдповiдно до укладених угод пiд час проведення документальних ревiзiй на всiх пiдвiдомчих пiдприємствах в обов’язковому порядку проводять ревiзiю каси i перевiряють дотримання касової дисциплiни. Пiд час проведенняревiзiйособливаувагамає придiлятисяпитанню забезпечення схоронностi грошей i цiнностей.

Угосподарських товариствах, де це передбачено їх статутом, такi ревiзiї проводяться ревiзiйними комiсiями.

Особи, звинуваченi в порушеннi касової дисциплiни, притягуються до вiдповiдальностi у встановленому чинним законодавством порядку.

Виявлені при інвентаризації розходження між фактични-

ми залишками грошових коштів і інших цінностей, що знаходяться у касі, з даними бухгалтерського обліку регулюються в наступному порядку:

−грошові кошти та інші цінності, які виявлені в надлишку, підлягають оприбутковуванню та зарахуванню відповідно на

344

АKТ № 1 .

IНВЕНТАРИЗАЦIЇ НАЯВНОСТI KОШТIВ

РОЗПИСKА

Цим засвiдчую, що до початку проведення iнвентаризацiї всi видатковi i прибутковi документи на кошти, зданi до бухгалтерiї, i всi кошти, що надiйшли пiд

мою вiдповiдальнiсть, оприбуткованi, а тi, що вибули, списанi за видатками. Матерiально вiдповiдальна особа

Пiдсумок фактичної наявностi 2489 грн. 70 коп.

Двітисячічотириставісімдесят дев’ятьгрн. 70 коп.

Пiдтверджую, що кошти, перелiченi в актi, знаходяться на моєму вiдповiдальному зберiганнi.

Матерiально вiдповiдальна особа

“ 25 ” березня 2008 р

345

збільшення доходу підприємства з подальшим встановленням причин виникнення надлишків і винних у цьому осіб;

−недостачі грошових коштів і інших цінностей, які виявлені при інвентаризації каси, стягуються з матеріально-відпові- дальних осіб, а за умов, коли винні не встановлені абоу стягнені винних осіб відмовлено судом, зараховуються до витрат підприємства.

Типову кореспонденцію бухгалтерських рахунків, яка здійснюється за результатами проведення інвентаризації грошових коштів та інших цінностей, що знаходяться у касі підприємства, представлено у таблиці 3.2.

Таблиця 3.2. Kореспонденція бухгалтерських рахунків за результатами

інвентаризації каси

346

3.4.Порядок відкриття і закриття рахунків

вустановах банків

Відкриття рахунків

З метою забезпечення зберігання грошових коштів, а також здійсненнябанківськихрозрахунківякізюридичними, такі фізичними особами, підприємства відкривають рахунки в установах банків. Ос- новниминормативно–правовимидокументами, яківрегульовуютьдане питання є Закон України “Про банки і банківську діяльність” від 20.03.1991 р. №872–XII, атакожнормативнийактНБУ“Інструкціяпро порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній та іноземних валютах” від 12.11.2003 р. № 492.

Iнструкцiя регулює правовiдносини, що виникають при вiдкриттi клiєнтам банкiв поточних, депозитних (вкладних) рахункiв у нацiональнiй та iноземнiй валютi, а також поточних бюджетних рахункiв у нацiональнiй валютi України.

Банки вiдкривають рахунки зареєстрованим в установленому чинним законодавством порядку юридичним особам та фiзичним осо- бам-суб’єктам пiдприємницької дiяльностi (далi — пiдприємства), фiлiям, представництвам, вiддiленням та iншим вiдокремленим пiдроздiлампiдприємств, утомучислi структурнимпiдроздiлам, видiлениму процесi приватизацiї (далi — вiдокремленi пiдроздiли), виборчим фондам (полiтичних партiй, виборчих блокiв партiй та кандидатiв у депутати), представництвам юридичних осiб-нерезидентiв, iноземним iнвесторам, фiзичним особам на умовах, викладених в договорi мiж установою банку i власником рахунку.

Рахунки для зберiгання грошових коштiв i здiйснення усiх видiв банкiвських операцiй вiдкриваються у будь-яких банках України за вибором клiєнта i за згодою цих банкiв.

Поточнi рахунки вiдкриваються пiдприємствам усіх видiв та форм власностi, їх вiдокремленим пiдроздiлам, а також фiзичним особам — суб’єктам пiдприємницької дiяльностi для зберiгання грошових коштiв та здiйснення усiх видiв операцiй за цими рахунками вiдповiдно до чинного законодавства України.

Поточнi бюджетнi рахунки вiдкриваються пiдприємствам,

установам, органiзацiям, якi утримуються за рахунок бюджетiв.

Длявiдкриттяпоточнихрахункiвтапоточнихбюджетних рахункiв пiдприємства подаютьустановамбанкiв такi документи:

а) заяву на вiдкриття рахунку встановленого зразка, яка представлена у зразку 3.8.

347

Зразок 3.8.

ЗАЯВА НА ВІДКРИТТЯ РАХУНКІВ

(поточний, бюджетний та ін. рахунки)

рахунок на підставі Інструкції Національного банку України про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті, що має для нас обов’язкову силу, із змістом цієї Інструкції

Головний бухгалтер

(підпис)

348

Заяву пiдписує керiвник та головний бухгалтер пiдприємства. Якщо в штатi немає посади головного бухгалтера чи iншої службової особи, на яку покладено функцiю ведення бухгалтерського облiку та звiтностi, то заяву пiдписує лише керiвник;

б) копiюсвiдоцтвапро державнуреєстрацiюворганi вико-

навчої влади, iншому органi, уповноваженому здiйснювати державну реєстрацiю, засвiдчену нотарiально чи органом, який видав свiдоцтво про державну реєстрацiю (крiм бюджетних установ та органiзацiй);

в) копiю належним чином зареєстрованого статуту (поло-

ження), засвiдченунотарiальночиорганом, якийреєструє. Положення, якi затверджуютьсяпостановами Kабiнету Мiнiстрiв України чи указами Президента України, нотарiального засвiдчення не потребують.

Установи та органiзацiї, якi дiють на пiдставi законiв, статути (положення) не подають;

г) копiю документа, що пiдтверджує взяття пiдприємства на податковий облiк, засвiдчену податковим органом, нотарiально або уповноваженим працiвником банку;

д) картку iззразками пiдписiв осiб, якимвiдповiднодо чин-

ного законодавства чи установчих документiв пiдприємства надано право розпорядження рахунком та пiдписання розрахункових документiв, завiрену нотарiально або вищестоящою органiзацiєю в установленому порядку. У картку включається також зразок вiдбитка печатки пiдприємства;

е) довiдку про реєстрацiюв органах Пенсiйного фонду Ук-

раїни. В обов’язковому порядку в зазначенiй довiдцi має бути вказана установа банку. Уповноважений працiвник банку, який приймає документи на вiдкриття рахунку, зобов’язаний вiдповiдним чином оформити вiдривну частину довiдки та повернути її клiєнту для подання до органiв Пенсiйного фонду України.

є) копiю довiдки про внесення пiдприємства до Єдиного державного реєстру пiдприємств та органiзацiй України, засвiдчену нотарiально або органом, що видав довiдку;

ж) копiю страхового свiдоцтва, що пiдтверджує реєстрацiю

пiдприємствау Фондi соцiального страхування вiд нещасних випадкiв на виробництвi та професiйних захворювань України як платника соцiальнихстраховихвнескiв, засвiдченунотарiальноабоорганом, що його видав, чи уповноваженим працiвником банку.

Якщо в цiй установi банку вiдкрито поточний рахунок клiєнта, то бюджетний рахунок вiдкривається на пiдставi заяви на вiдкриття бюджетного рахунку. Надання вищезазначених документів у цьому випадку не вимагається. У разi ненадходження коштiв з бю-

349

джету протягом року зазначенi рахунки закриваються у порядку, передбаченому чинним законодавством.

Усi юридичнi особи незалежно вiд форм власностi та їх вiдо-

кремленi пiдроздiли подають Картку iз зразками пiдписiв та вiдбитком печатки (див. зразок 3.9). У картку включаються зразки пiдписiв осiб, яким вiдповiдно до чинного законодавства та установчих документiв пiдприємства надано право розпоряджання рахунком i пiдписання розрахункових документiв.

Право першого пiдпису належить керiвнику пiдприємства, якому вiдкривається рахунок, а також вiдповiдним службовим особам, уповноваженим керiвником.

Право другого пiдпису належить головному бухгалтеру, а в разi вiдсутностi такої посади — особi, що користується правами головного бухгалтера, або службовiй особi, на яку покладено ведення бухгалтерського облiку та звiтностi, та вiдповiдним службовим особам, уповноваженим керiвником.

Право першого пiдпису не може бути надано головному бухгалтеру та iншим особам, якi мають право другого пiдпису.

Право другого пiдпису не може бути надано особам, якi користуються правом першого пiдпису.

За рахунками юридичних осiб, якi обслуговуються централiзованимибухгалтерiями, праводругогопiдписуналежитьголовномубухгалтеру централiзованої бухгалтерiї та особам, ним уповноваженим.

Зарахункамиюридичнихосiбтаїхвiдокремленихпiдроздiлiв, у штатi яких вiдсутнi особи, якимможе бутинадане право другого пiдпису, атакожпiдприємцiвбезстворенняюридичноїособи, вустановубанкуподається засвiдчена вiдповiдно довимог картка iз зразками пiдписiв осiб, яким належить право першого пiдпису. У разi вiдкриття поточного рахунку бюджетнiй органiзацiї, в штатi якої немає рахiвника або iншого працiвника, на якого можна покласти ведення бухгалтерського облiку, в карткуiззразкамипiдписiвтавiдбиткомпечаткивключаєтьсятiлькизразок пiдпису керiвника. В цьому разi вищестоящий орган, засвiдчуючи картку, робить вiдмiтку в графi, що призначена для зазначення посади, прiзвища, пiдписiвосiб, якi маютьправодругогопiдпису, провiдсутнiсть

уштатi працiвникiв, якимможебути надано право другого пiдпису.

Укарткуiззразкамипiдписiв тавiдбиткомпечаткиобов’язково

включаєтьсязразоквiдбитканаданоїпiдприємствамтаїхвiдособленим пiдроздiлам печатки. Печатки пiдприємств — суб’єктiв пiдприємницької дiяльностi та їх вiдокремлених пiдроздiлiв мають мiстити їх iдентифiкацiйнi коди. Використанняпечаток, призначених для спецiальних цiлей, наприклад, “для пакетiв”, “для перепусток”, є неприпустимим.

350

352

Kартка iз зразками пiдписiв та вiдбитком печатки має бути засвiдчена пiдписомкерiвникачи заступникакерiвникавищестоящого органу та печаткою вищестоящого органу або нотарiально, а в населенихпунктах, денемаєнотарiальнихконторчиприватнихнотарiусiв, — сiльською, селищною, районною, мiською Радою. У разi замiни чи доповнення хоча б одного з пiдписiв подається нова картка iз зразками пiдписiв усiх осiб, якi мають право першого чи другого пiдпису.

У разi тимчасового надання особi права першого чи дру-

гого пiдпису, а також у разi тимчасової замiни однiєї з осiб, уповноважених керiвником чи головним бухгалтером вiдповiдно, нова картка не складається, а додатково подається картка тiльки iз зразком пiдпису тимчасово уповноваженої особи iз зазначенням строку її дiї та копiя вiдповiдного документа (протоколу, наказу та iнше), що пiдтверджує цi повноваження.

Ця тимчасова картка пiдписується керiвником та головним бухгалтером, засвiдчується вiдбитком печатки i додаткового засвiдчення не потребує.

Kартка iз зразками пiдписiв та вiдбитком печатки подається в установу банку в двох примiрниках. Додатковi

примiрники можуть бути затребуванi вiд власникiв рахункiв, якi мають у цiй установi банку бiльше одного рахунку, якщо це потрiбно за умовами розмiщення операцiйних пiдроздiлiв установ банку. При цьому додатковi примiрники засвiдчуються головним бухгалтером установи банку або його заступником пiсля звiрення з основним примiрником картки. Такi додатковi примiрники карток засвiдчення вищестоящим органом чи нотарiусом не потребують.

Kартка iз зразками пiдписiв та вiдбитком печатки нере-

зидента може бути засвiдчена нотарiусом iноземної держави та легалiзована в консульськiй установi України, при цьому застосовується форма посвiдчувального напису нотарiуса iноземної держави.

При вiдкриттi рахунку для формування статутного фонду господарського товариства подається: рiшення засновникiв про визначення особи, якiй надається право розпорядчого пiдпису при проведеннi грошових операцiй за рахунком, яке оформлюється у виглядi довiреностi, засвiдченої нотарiально (якщо хоча б одним iз засновникiв є фiзична особа); копiя установчого договору, засвiдчена нотарiально (якщо засновником є фiзична особа); заява про вiдкриття рахунку, пiдписана уповноваженою засновниками особою; картка iз зразком пiдпису особи, якiй засновниками надано праворозпорядчого пiдпису, засвiдчена уповноваженим працiвником банку.

353

Kошти на цей рахунок перераховуються засновниками, учасниками для формування статутного фонду господарського товариства до його реєстрацiї як юридичної особи. Цей рахунок починає функцiонувати як поточний тiльки пiсля одержання банком документiв щодо реєстрацiї господарського товариства в установленому порядку. У разi вiдмови в реєстрацiї господарського товариства або в iнших випадках, передбачених чинним законодавством України, кошти повертаютьсязасновникам, учасникам, арахунокзакривається.

Для відкриття поточного рахунку в іноземній валюті під-

приємство — резидент подає уповноваженому банку документи, які передбачені при відкритті поточного рахунку у національній валюті.

Якщо поточний рахунок в iноземнiй валютi вiдкри-

вається в тому самому банку, де вiдкрито поточний рахунок у нацiональнiй валютi, то надання пакета документiв, не обов’язкове (крiм заяви про вiдкриття рахунку та картки iз зразками пiдписiв i вiдбитком печатки).

Закриття рахунків

Пiдчасреорганiзацiї пiдприємства (злиття, приєднання, по-

дiлу, перетворення), а також у разi проведення перереєстрацiї суб’єкта пiдприємницької дiяльностi, викликаної змiною його назви, орга- нiзацiйно-правової форми, форми власностi, рахунок закривається.

У разi лiквiдацiї пiдприємства для проведення лiквiдацiйної процедури використовується один поточний рахунок пiдприємства, що лiквiдовується, визначений лiквiдатором (лiквiдацiйною комiсiєю). Для цього до банку подаються рiшення про лiквiдацiю пiдприємства i нотарiально засвiдчена картка iз зразками пiдписiв лiквiдатора (уповноважених членiв лiквiдацiйної комiсiї) i вiдбитком печатки пiдприємства, що лiквiдовується. Iншi рахунки, виявленi при проведеннi лiквiдацiйної процедури, пiдлягають закриттю лiквiдатором (лiквiдацiйною комiсiєю).

Поточнi рахунки закриваються в установах банку:

а) на пiдставi заяви власника рахунку;

б) на пiдставi рiшення органу, на який законом покладено функцiї щодо лiквiдацiї або реорганiзацiї пiдприємства;

в) на пiдставi вiдповiдного рiшення суду або господарського суду про лiквiдацiю пiдприємства;

г) наiншихпiдставах, передбаченихчиннимзаконодавствомУкраїни чи договором мiж установою банку та власником рахунку.

354

Зразок 3.10.

ЗАЯВА ПРО ЗАКРИТТЯ РАХУНКУ

Найменування установи банку АKБ “Пріоритет” .

Найменування пiдприємства Виробниче об’єднання “Росток”.

––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––

Головний бухгалтер =

(пiдпис)

355

Закриття поточного рахунку за бажанням власника здiйснюється на пiдставi його заяви. (див. зразок 3.10.).

За наявностi коштiв на рахунку банк здiйснює завершальнi операцiї за рахунком (з виконання платiжних вимог на примусове списання (стягнення) коштiв, виплати коштiв готiвкою, перерахування залишку коштiв на пiдставi платiжного доручення на iнший рахунок пiдприємства, зазначений у заявi тощо). При цьому датою закриття рахунку вважається наступний пiсля проведення останньої операцiї за цим рахунком день.

Якщо на рахунку власника немає залишку коштiв, а заява подана в операцiйний час банку, то датою закриття рахунку є день отримання банком цiєї заяви.

У день закриття рахунку банк зобов’язаний видати клiєнту довiдку про закриття рахунку. Справа з юридичного оформлення рахунку залишається в установi банку.

Операцiї на рахункахв установах банкiв можуть бути тимчасовоприпиненi на пiдставi рiшеннядержавнихподаткових, судових, правоохороннихтаiншихорганiв, якщоцепередбаченозаконодавчимиактами України. У разi тимчасового припинення операцiй на рахунках такi рахунки не закриваються до отримання повiдомлення вiдповiдного органу про вiдмiну рiшень про припинення операцiй на рахунках.

У разi закриття поточного або депозитного рахунку суб’єкта пiдприємницької дiяльностi установа банку протягом трьох робочих днiв повiдомляє про це податковий орган. Повiдомлення про закриття рахунку надсилається електронною поштою Нацiонального банку України з використанням засобiв захисту iнформацiї Нацiонального банку України.

3.5.Оформлення розрахункових документів та приймання їх установами банків

Нормативним документом, який врегульовує питання оформлення розрахункових документів та їх приймання установами банків є Інструкція “Про безготівкові розрахунки в господарському обороті України”, яка затверджена Постановою Національного банку України від 02.08.1996 р. № 204 з подальшими змінами і доповненням.

Зазначеним нормативним документом визначено, що розрахунковi документи, якi подаються клiєнтами в банк у паперовiй формi, мають вiдповiдати вимогам установлених стандартiв та вмiщувати (залежно вiд їх форми) такi реквiзити:

356

а) назву документа;

б) номер документа, число, мiсяць, рiк його виписки. Чис-

ло та рiк вказуються цифрами, мiсяць — лiтерами. На розрахункових документах, якi заповнюються за допомогою технiчних засобiв, допускається зазначення мiсяця цифрами (01–12);

в) назви та коди (номери) платника й одержувача коштiв:

повна назва або її офiцiйне скорочення, якi вiдповiдають зареєстрованим в установчих документах, iдентифiкацiйнi коди за Єдиним державним реєстром пiдприємств i органiзацiй України (далi за текстом — код);

г) назви банкiв платника та одержувача, їх мiсцезнаходження та умовнi номери за МФО (код банку).

д) суму платежу цифрами та лiтерами. При зазначеннi су-

ми цифрами роздiловим знаком є кома, а цифрами проставляється як сумау цiлих гривнях, такi сумакопiйок. Наприклад: 123,45. Призазначеннi суми лiтерами перше слово починається з великої лiтери, назва грошової одиницi вказується у скороченiй формi, а сума копiйок — цифрами. Наприклад: Двадцять одна грн. 78 коп. Якщо сума складається тiльки з копiйок, то обов’язковим є написання слiв “Нуль грн.”, а у разi вiдсутностi в сумi копiйок обов’язковим є написання слiв “00 коп.”;

е) призначення платежу: назву товару (виконаних робiт, наданих послуг), посилання на документ, на пiдставi якого здiйснюється операцiя (договiр, рахунок, товарно-транспортний документ таiнше), iззазначеннямйого номерайдати, назви i вiдповiдної статтi закону, якою передбачено безспiрне списання (стягнення) коштiв, тощо.

Замiсть назви товару може зазначатись його кодове (умовне) значення.

Якщоплатник або одержувач платежу (абовони разом) є особами, якi вiдповiдно до чинного законодавства України визнаються нерезидентами, то реквiзит “Призначення платежу” обов’язково має додатково вмiщувати данi про змiст операцiї, за якою здiйснюється рух коштiв, а також код країни, в якiй одержувач платежу зареєстрований як юридична особа (для фiзичних осiб — країна постiйного проживання). Цi данi мають бути вiдображенi у виглядi семизначного коду, що утворюється таким чином: першi чотири знаки — код операцiї за стандартною класифiкацiєю платiжного балансу, останнi три знаки — код країни одержувача платежу за Kласифiкатором країн свiту (ДK007-96);

є) на першому примiрнику (незалежно вiд способу виготов-

357

лення розрахункового документа) — вiдбиток печатки та пiдписи вiдповiдальних осiб платника або (та) одержувача коштiв.

ж) коди бюджетної класифiкацiї та строк настання плате-

жу (у разi перерахування коштiв до бюджету);

з) суму податку на додану вартiсть (цифрами) або напис

“без податку на додану вартiсть”.

Якщо хоча б один iз зазначених реквiзитiв (якщо вони передбаченi формою документа) не заповнений або заповнений з порушенням вимог, що встановленi цiєю Iнструкцiєю, то банк такий документ до виконання не приймає.

Використання факсимiле при вчиненнi пiдпису, виправлення й пiдчистки в розрахункових документах не допускаються.

Банк не має права робити виправлення в розрахункових документах у паперовому чи в електронному виглядi, отриманих вiд своєх клiєнтiв та клiєнтiв iнших банкiв, за винятком випадкiв, обумовлених нормативно-правовими актами Нацiонального банку України.

У разi вiдмови прийняти вiд клiєнта розрахунковий документ банк у день отримання документа має зробити на його зворотному боцi напис про причину повернення документа без виконання (з посиланням на роздiл (пункт) нормативно-правового акта Нацiонального банку України, який порушено), вказати дату його повернення (за пiдписами виконавця i головного бухгалтера, завiреними штампом банку) та повернути документ клiєнту.

Вiдповiдальнiсть за правильнiсть внесених у розрахунковий документ даних, у тому числi номерiв рахункiв (у тому числi реєстрацiйних), кодiв банкiв, суми податку на додану вартiсть та кодiв бюджетної класифiкацiї несе пiдприємство чи фiзична особа, яка оформила документ.

Kлiєнт, виходячи iз своїх технiчних можливостей та технiчних можливостей банку, в якомувiн вiдкрив рахунок, може подавати до бан-

курозрахунковi документияку паперовiйформi, такi увиглядi електронних розрахункових документiв (електронних повiдомлень) кана-

лами зв’язку. Спосiб подання ним документiв добанку передбачаєтьсяв договорi на розрахунково-касове обслуговування.

Паперовi розрахунковi документи, як правило, виписуються з використанням технiчних засобiв за один раз пiд копiрку у двох примiрниках, платiжнi вимогитадокументипiдприємств, якi обслуговуються в однiй установi банку, — в трьох примiрниках (якщо застосування копiрки неможливе, то на всiх тотожних примiрниках у правому верхньому кутi мають бути вмiщенi послiдовнi порядковi номери).

358

Kоштисписуютьсязрахункуплатникатiлькинапiдставi першого примiрника розрахункового документа.

Розрахунковi документи приймаються банками до виконання без обмеження їх максимального або мiнiмального розмiру суми.

Платежi з рахункiв клiєнтiв виконуються банками у межах залишкiв коштiв на початок операцiйного дня.

Банк платника приймає документи вiд клiєнтiв протягом операцiйного часу.

Операцiйний час — регламентований внутрiшнiм режимом роботи банкiвської установи час роботи з клiєнтами (в межах операцiйного дня), особливiсть якого полягає в тому, що всi розрахунковi документи, прийнятi банкiвськоюустановоюпротягомцьогочасу, мають бути виконанi (перевiренi, переданi в банк одержувача (платника), оформленi необхiдними бухгалтерськими проводками за вiдповiдними рахунками тощо) в той же день.

Операцiйний день — частина робочого дня банкiвської установи, регламентована внутрiшнiм режимом її роботи (всi операцiї, здiйсненi протягом цiєї частини дня, вiдображаються в балансi за цей день).

Розрахунковi документи, що надiйшли до банку протягом операцiйного часу, виконуються в день їх надходження.

Розрахунковi документи, якi надiйшли пiсляоперацiйного часу, банк виконує наступного дня або того ж дня, якщо це передбачено угодою про розрахунково-касове обслуговування.

На всiх примiрниках паперових розрахункових документiв банк в обов’язковому порядку в правому верхньому кутi проставляє

дату надходження цих документiв. Якщодокументи надiйшли пiсля закiнчення регламентованого банком часу роботи з клiєнтами, на них, крiм того, проставляється штамп “Вечiрня”. Дата виконання розрахункового документа проставляється в правому нижньому кутi.

У разi, якщо дата розрахункового документа збiгається з датою проводки його банком, дата отримання банком документа у правому верхньому кутi не проставляється.

Якщо розрахунки здiйснюються без застосування системи електронних мiжбанкiвських розрахункiв, розрахунковi документи пiдприємств мiж установами банкiв доставляються кур’єрською поштою згiдно з “Правилами приймання, оброблення та доставки кореспонденцiї банкiвських установ спецзв’язком Мiнiстерства зв’язку України”.

Повернення платнику його платiжних доручень на сплату податкiв, зборiв, iнших обов’язкових платежiв та внескiв у державнi

359

цiльовi фонди здiйснюється на пiдставi його листа про вiдкликання. При цьому на листi платникаповинна бути вiдмiтка органу, якомутаке право надане чинним законодавством, про згоду на вiдкликання з картотеки платiжного доручення, яка пiдписується уповноваженою особою цього органу та засвiдчується вiдбитком його печатки.

Повернення стягувачу розрахункових документiв здiйснюється банком платника спецзв’язком у день надходження вiд стягувача листа про вiдкликання або наступного дня, якщо цей лист надiйшов пiсля закiнчення операцiйного часу.

У разi надходження вiд стягувача до установи банку листа про вiдкликання з картотеки частини суми вiд тiєї суми, що вказана в розрахунковому документi, вiдповiдальний працiвник банку має виправити суму в цьому документi, зазначити дату виправлення, завiрити виправлення своїм пiдписом та штампом банку, продовжуючиоблiковувати цей документукартотецi. Якщовлистi провiдкликання зазначено конкретнi виконавчi документи, якi вiдкликаються, то банк повертає їх стягувачу без виконання. Лист про вiдкликання часткової суми розрахункового документа зберiгається банком разом з першим примiрником розрахункового документа.

Пiдприємства (незалежно вiд форми власностi) вiдповiдно до статтi 6 Указу Президента України вiд 16.03.95 № 227 “Про захо-

ди щодо нормалiзацiї платiжної дисциплiни в народному госпо-

дарствi України” повиннi в п’ятиденний строк повертати платникампомилково зарахованi на їх рахункикошти. Якщовласникра-

хунку, на який помилково зарахованi кошти, не повернув їх у зазначений строк, то повернення цих коштiв має здiйснюватись у пре- тензiйно-позовному порядку.

Якщопомилковезарахування(списання) коштiввiдбулося з вини банку, то вiн негайно пiсля виявлення помилки має повiдомити фактичного одержувачакоштiв (у залежностi вiд конкретних обставин — безпосередньо або через банк, де вiн обслуговується) про необхiднiсть поверненняпомилковозарахованих коштiв. Уповiдомленнi пронеобхiднiсть поверненнякоштiвбанквказує рахунки, наякi мають бути перерахованi кошти, що повертаються. Банк, який обслуговує клiєнта, нарахунок якого помилково зарахованi кошти, пiсляотриманняповiдомленняпередаєйого пiдрозписку цьому клiєнту чи надсилає рекомендованим листом не пiзнiше наступного робочого дня.

Якщо помилкове зарахування коштiв виникло з вини банку одержувача, то цей банк за рахунок своїх коштiв має перерахувати їх одержувачу, зазначеному в документах.

360

Якщо помилкове списання коштiв виникло з вини банку платника, тоцей банкза рахуноксвоїхкоштiвмає повернути помилково списанi кошти на рахунок платника.

Якщо одержувач, на рахунок якого помилково зарахованi кошти, добровiльно не повернув їх банку, що надiслав повiдомлення про необхiднiсть повернення, то цi кошти мають стягуватися банком у претензiйно-позовному порядку.

Розрахунки в системі електронних платежів “клієнт-банк”

При здiйсненнi розрахункiв клiєнти можуть застосовувати систему “клiєнт-банк”, яка забезпечує:

–передачу повiдомлень мiж клiєнтом та банком у зашифрованому виглядi за допомогою сертифiкованих засобiв захисту;

–автоматичне ведення протоколу (та захист цього протоколу

вiд модифiкацiї) передавання розрахункових документiв мiж банком i клiєнтом як у банк, так i в автоматизоване робоче мiсце (далi — АРМ) клiєнта;

– автоматичне архiвування протоколiв наприкiнцi дня. Юридичною пiдставою для входження клiєнта в систему еле-

ктронних платежiв “клiєнт-банк” i оброблення його електронних документiв банком є окремий договiр мiж ним i банком.

У договорi обов’язково мають бути обумовленi права, обов’язки та вiдповiдальнiсть сторiн у разi виникнення спiрних питань i порядок їх вирiшення.

Програмне забезпечення системи “клiєнт-банк” має вiдповiдати вимогам, якi пред’являються до технологiї банкiвських розрахункiв, i мати сертифiкат (дозвiл) Нацiонального банку України.

АРМ клiєнта забезпечує автоматичне ведення поточного стану власного рахунку в банку, враховуючи проведенi початковi та зворотнi платежi. Електроннi документи, що подаютьсяклiєнтому банк, мають вiдповiдати формату платiжнихдокументiв системи електронних платежiв Нацiонального банку України, iззазначеннямелектронних цифрових пiдписiв вiдповiдальних осiб платника, яким згiдно з установчими документами надане право пiдпису. Банкiвська частина системи “клiєнт-банк” забезпечує перевiрку наведених електронних пiдписiв на кожному електронному розрахунковому документi клiєнта та за платiжним файлом у цiлому.

361