Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы. Учебное пособие-3
.pdf
131
консолидированного бюджета регионов РФ в 2018 г., были
НДФЛ, налог на прибыль организаций, акцизы и налоги на
имущество.
Доходы местных бюджетов (бюджетов муниципаль-
ных образований) формируются за счет:
- доходов от местных налогов и сборов, предусмотрен-
ных действующим законодательством, включая муниципальные
правовые акты;
- доходов от федеральных и региональных налогов и
сборов, а также налогов, предусмотренных специальными нало-
говыми режимами;
- неналоговых доходов;
- безвозмездных поступлений в виде межбюджетных
трансфертов в форме дотаций, субсидий и субвенций.
В соответствии со ст. 12 НК РФ местными признаются
налоги и сборы, устанавливаемые Кодексом и нормативными
правовыми актами представительных органов местного самоуправления и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. Местные налоги и сборы вводятся правовыми актами представительных органов
местного самоуправления, которые имеют право определять такие элементы налогообложения, как налоговые ставки в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки уплаты налога,
формы отчетности по нему, налоговые льготы и основания для
их использования налогоплательщиками. Важно отметить, что
представительные органы местного самоуправления не могут
устанавливать и вводить налоги и сборы, не предусмотренные
Налоговым кодексом РФ и другими федеральными законами.
Налоговые доходы соответствующих видов местных
бюджетов формируются за счет:
- местных налогов — земельного налога (по нормативу
100 %) и налога на имущество физических лиц (по нормати-
ву 100 %);
- федеральных налогов, в том числе налогов, предусмот-
ренных специальными налоговыми режимами (налога на доходы физических лиц, единого сельскохозяйственного налога и др.
по нормативам, установленным Бюджетным кодексом РФ для
каждого вида местного бюджета);
132
- федеральных налогов и сборов, в том числе налогов,
предусмотренных специальными налоговыми режимами, и региональных налогов, подлежащих зачислению в бюджеты субъектов РФ и передаваемых органами государственной власти
этих субъектов в местные бюджеты (ст. 58 БК РФ).
Налоговые доходы зачисляются в местные бюджеты по
нормативам, устанавливаемым Бюджетным кодексом РФ; законами субъектов РФ в части налоговых доходов, подлежащих
зачислению в бюджеты субъектов РФ и передаваемых местным
бюджетам; решениями представительных органов местного самоуправления муниципальных районов — в части налоговых
доходов, подлежащих зачислению в бюджеты муниципальных
районов и передаваемых бюджетам поселений.
Неналоговые доходы представлены в местных бюджетах в
основном доходами от использования и продажи имущества,
находящегося в муниципальной собственности, доходами от
перечисления части прибыли муниципальных унитарных предприятий, доходами от сдачи в аренду имущества, находящегося
в оперативном управлении органов местного самоуправления,
платежами при пользовании природными ресурсами, доходами
от оказания платных услуг муниципальными учреждениями,
доходами от продажи имущества, а также штрафными санкциями за нарушение законодательства РФ.
Безвозмездные поступления в местные бюджеты вклю-
чают: безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ (в том числе дотации из бюджетов субъектов
РФ на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии из бюджетов субъектов РФ, субвенции из бюджетов субъектов РФ, иные межбюджетные трансферты из бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, а также
безвозмездные поступления от физических и юридических лиц.
5.4. Расходы бюджета, расходные обязательства,
их структура
Расходы бюджета — денежные средства, предоставляе-
мые из бюджета на выполнение органами государственной вла-
133
сти и местного самоуправления возложенных на них функций и
задач.
Основное назначение расходов бюджета проявляется в
использовании бюджетных средств органами государственной
власти и местного самоуправления в ходе их деятельности по
управлению экономикой, регулированию социальной сферы,
стимулированию научно-технического прогресса, обеспечению
обороноспособности и правопорядка в государстве и т.п.
Формирование расходов бюджетов осуществляется в соответствии с расходными обязательствами публично-правовых
образований (РФ, субъектов РФ, муниципальных образований).
Расходные обязательства публично-правового образования — это обязанность публично-правового образования или
действующего от его имени бюджетного учреждения предоставить юридическому или физическому лицу, иному публичноправовому образованию средства соответствующего бюджета.
Расходные обязательства РФ закрепляются федеральными законами, нормативными правовыми актами Президента РФ и Правительства РФ, а также договорами, заключенными Российской
Федерацией (или от имени РФ). Расходные обязательства субъектов РФ устанавливаются в законах и иных нормативных правовых актах субъектов РФ, а также договорах, заключенных
субъектами РФ (или от имени субъектов РФ). Расходные обязательства муниципальных образований закрепляются в муниципальных правовых актах, а также в договорах, заключенных муниципальными образованиями (или от имени муниципальных
образований).
В зависимости от содержания расходных обязательств в
их составе различают:
- расходные обязательства по оказанию органами государ-
ственной власти и местного самоуправления, а также государственными и муниципальными учреждениями государственных
и муниципальных услуг;
- предоставлению межбюджетных трансфертов;
- осуществлению бюджетных инвестиций;
- обслуживанию государственного и муниципального долга;
134
- публичные нормативные обязательства, предусматрива-
ющие предоставление бюджетных средств гражданам в рамках
их социального обеспечения.
В структуре расходных обязательств, исполняемых за счет
средств федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ, преобладают расходные обязательства по оказанию государственных услуг и по предоставлению межбюджетных трансфертов.
Основной объем средств местных бюджетов направляется на
исполнение расходных обязательств по оказанию муниципальных услуг.
Для исполнения расходных обязательств в полном объеме
предусматривается их разделение на действующие и принимае-
мые. Действующие расходные обязательства являются неиз-
менными в течение определенного финансового периода (текущего финансового года, очередного финансового года, планового периода). Их исполнение не предусматривает сокращения
или увеличения расходов бюджетов. Расходные обязательства,
предполагаемые к принятию или увеличению в определенный
финансовый период, относятся к принимаемым расходным
обязательствам. Принятие новых расходных обязательств допускается при условии обеспеченности действующих расходных
обязательств.
Безусловное исполнение действующих расходных обязательств является одной из задач бюджетной политики РФ на
современном этапе.
5.5. Функциональная группировка
расходов бюджета
В соответствии с принципом самостоятельности бюдже-
тов, установленным в Бюджетном кодексе РФ (ст. 28 и 31
БК РФ), органы государственной власти РФ, субъектов РФ и
органы местного самоуправления самостоятельно определяют
направления расходования средств соответствующих бюджетов.
Многообразие видов расходов бюджетов предусматривает
необходимость их группировки по функциональному и экономическому назначению, а также ведомственной принадлежности.
135
Функциональный состав расходов отражает распределе-
ние бюджетных средств по основным направлениям деятельности органов государственной власти и местного самоуправления
в различных сферах жизни общества:
- осуществление правотворческой, судебной, управленче-
ской и правоохранительной деятельности;
- реализация социальных прав граждан, устанавливаемых
Конституцией РФ, включая право на образование, охрану здоровья и медицинскую помощь, социальное обеспечение, защиту
материнства и детства, на жилище;
- обеспечение внутренней и внешней безопасности госу-
дарства и международное сотрудничество;
- государственное регулирование и стимулирование эко-
номики, научно-технического прогресса;
- формирование государственных (муниципальных) запа-
сов и резервов;
- управление государственным (муниципальным) долгом и др.
Функциональная группировка расходов позволяет рас-
крыть роль государства в управлении экономикой и социальной
сферой общества. Эта группировка нашла отражение в классификации расходов бюджетов, входящей в состав бюджетной
классификации РФ.
За счет средств федерального бюджета обеспечивается
реализация полномочий органов государственной власти РФ по
предметам ведения РФ и совместного ведения РФ и субъектов РФ.
Средства бюджетов субъектов РФ используются на
финансирование полномочий органов государственной власти
субъектов РФ вне пределов ведения РФ и полномочий федеральных органов государственной власти по предметам совместного ведения РФ и субъектов РФ.
Местные бюджеты обеспечивают реализацию полно-
мочий органов местного самоуправления по решению вопросов
местного значения.
Иными словами, принцип разграничения предметов ведения и полномочий между органами государственной власти РФ
и органами государственной власти субъектов РФ, установленный в ст. 5 Конституции РФ, а также самостоятельность местного самоуправления, гарантированная в ст. 12 и 130 Конституции
136
РФ, лежат в основе разграничения расходных полномочий между уровнями власти в РФ. Основная задача таких разграничений — закрепление за органами государственной власти различного уровня и органами местного самоуправления прав и
обязанностей по использованию бюджетных средств в объеме,
достаточном для реализации возложенных функций и задач.
Объем расходных полномочий, закрепляемых за органом государственной власти либо органом местного самоуправления,
должен соответствовать объему финансовых ресурсов, предоставляемых в его распоряжение. По основным направлениям
расходов привлекаются средства бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ.
Из федерального бюджета финансируются следующие
виды расходов: деятельность Президента РФ, федеральных органов законодательной и исполнительной власти; функционирование федеральной судебной системы; международная деятельность (реализация межгосударственных договоров); национальная оборона (содержание Вооруженных сил РФ); правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства
(содержание учреждений уголовно-исполнительной системы,
деятельность таможенных органов, содержание органов прокуратуры, деятельность органов пограничной службы, обеспечение органов государственной безопасности); фундаментальные
исследования и содействие научно-техническому прогрессу;
исследование и использование космического пространства; государственная поддержка атомной энергетики; государственная
поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта; деятельность федеральных учреждений образования,
здравоохранения, культуры и искусства; социальная защита
определенных категорий граждан (пострадавших в результате
радиационных аварий, ветеранов и др.), деятельность средств
массовой информации РФ; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба; обслуживание государственного долга РФ;
пополнение государственных запасов и резервов; проведение
выборов и референдумов РФ; предоставление межбюджетных
трансфертов другим бюджетам бюджетной системы РФ.
137
Основной объем расходов федерального бюджета приходится на межбюджетные трансферты другим бюджетам бюджетной системы РФ, а также на обеспечение деятельности федеральных органов государственной власти. В 2010 г. приоритетные направления расходования средств федерального бюджета существенно не изменились. Это — межбюджетные
трансферты другим бюджетам бюджетной системы РФ, общегосударственные вопросы, обеспечение правоохранительной деятельности и национальной безопасности.
Приоритетные направления расходов федерального
бюджета ежегодно формулируются в послании Президента
РФ Федеральному Собранию РФ и находят отражение в основных направлениях бюджетной и налоговой политики РФ.
Из бюджетов субъектов РФ финансируются следующие
виды расходов: деятельность органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ; содержание мировых судей и
судов субъектов РФ; организация обслуживания населения
транспортом пригородного и межмуниципального сообщения;
поддержка сельскохозяйственного производства, субъектов малого и среднего предпринимательства; содержание государственных учреждений образования, здравоохранения, культуры
и искусства субъектов РФ; деятельность средств массовой информации субъектов РФ; обеспечение молодежной политики;
социальная поддержка и социальное обслуживание определенных категорий граждан; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий регионального масштаба; обслуживание государственного долга
субъектов РФ; проведение выборов и референдумов субъектов
РФ; предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам
муниципальных образований. Приоритетное место в структуре
расходов бюджетов субъектов РФ принадлежит расходам на
предоставление межбюджетных трансфертов бюджетам муниципальных образований, а также государственную поддержку
отдельных отраслей экономики региона.
Состав расходов местных бюджетов приближен к сфе-
рам деятельности, обеспечивающим удовлетворение потребностей граждан, связанных с их проживанием на территории данного муниципального образования. За счет средств местных
138
бюджетов финансируются: деятельность органов местного самоуправления; функционирование муниципальных органов
охраны общественного порядка; содержание муниципального
жилого фонда, благоустройство и озеленение территории муниципальных образований и иные мероприятия в области жилищно-коммунального хозяйства; муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; организация
транспортного обслуживания населения в пределах муниципальных образований; деятельность муниципальных учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта; деятельность средств массовой информации муниципальных образований; предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий местного масштаба; организация охраны окружающей среды на территории муниципальных образований; обслуживание муниципального долга; проведение муниципальных выборов и местных
референдумов. Основные бюджетные ресурсы органов местного
самоуправления сосредоточены на финансировании жилищнокоммунального хозяйства, дошкольного и общего образования.
В расходной части бюджетов всех уровней бюджетной
системы РФ может быть предусмотрено формирование резервных фондов исполнительных органов государственной власти и местных администраций.
Резервные фонды исполнительных органов государственной власти и местных администраций представляют собой
обособленную часть бюджетных средств, находящихся в распоряжении исполнительных органов государственной власти и
местных администраций и предназначенных для финансирования непредвиденных расходов. Образование резервных фондов
законодательных (представительных) органов запрещается.
В федеральном бюджете формируются резервный фонд
Президента РФ и резервный фонд Правительства РФ, резервный фонд Правительства РФ по предупреждению и ликвидации
чрезвычайных ситуаций и последствий стихийных бедствий.
Общий размер резервных фондов исполнительных органов государственной власти и местных администраций не может превышать 3 % утвержденных расходов соответствующего
бюджета. Резервный фонд Президента РФ утверждается в
139
размере не более 1 % расходов федерального бюджета. Конкретный размер фондов устанавливается ежегодно при
утверждении закона (решения) о бюджете.
5.6. Ведомственная группировка
расходов бюджета
Функциональная группировка расходов дополняется их
ведомственным распределением. Ведомственная структура
расходов предусматривает распределение бюджетных средств
между государственными органами, органами местного самоуправления, наиболее значимыми учреждениями социальной
сферы, в распоряжение которых они предоставляются, с последующей группировкой расходов в зависимости от их функционального назначения. Таким образом, ведомственная структура
расходов позволяет раскрыть состав государственных органов,
органов местного самоуправления, отдельных государственных
и муниципальных учреждений, осуществляющих расходы одного функционального назначения, так же, как и функциональный
состав расходов, осуществляемых государственным органом,
органом местного самоуправления, государственным и муниципальным учреждением. Государственные органы, органы местного самоуправления, государственные и муниципальные учреждения, указываемые в ведомственной структуре расходов, обладают полномочиями главных распорядителей средств соответствующего бюджета.
Расходы бюджетов в их функциональной и ведомственной
структуре утверждаются федеральным законом (решением) о
бюджете и законом (решением) об исполнении бюджета.
При составлении и утверждении бюджета на среднесрочный период (очередной финансовый год и плановый период) в
ведомственной структуре расходов выделяют условно утверждаемые расходы, т.е. расходы, не распределяемые по функциональным направлениям. Они устанавливаются исключительно
на предстоящий (плановый) финансовый период и при этом выполняют функцию условного резервирования бюджетных
средств на исполнение принимаемых расходных обязательств.
Объем условно утверждаемых расходов отражает возможности
140
принятия новых или увеличения действующих расходных обязательств в предстоящий финансовый период. Величина условно утверждаемых расходов не может превышать 2,5 % общего
объема расходов бюджета на первый год планового периода и
5 % на второй год планового периода.
5.7. Экономическая группировка
расходов бюджета
Экономическая группировка расходов бюджета пред-
полагает распределение бюджетных средств в зависимости от
целей и условий их выделения. Ее использование предоставляет
возможности для включения расходов бюджетов в расчеты валового внутреннего продукта и валового регионального продукта, для анализа влияния бюджетных расходов на структуру общественного потребления и накопления. Экономическая группировка расходов является базовой при оценке целевого использования бюджетных средств.
Экономическая группировка расходов нашла отражение в
классификации операций сектора государственного управления,
входящей в состав бюджетной классификации РФ.
В рамках этой группировки выделяют следующие виды
расходов: на оплату труда и начисления на оплату труда работников бюджетных учреждений, денежное содержание государственных и муниципальных служащих; на оплату работ и услуг,
оказываемых бюджетным учреждениям; на выплату социальных
пособий (компенсаций, субсидий) определенным категориям
граждан; на безвозмездные перечисления коммерческим и некоммерческим организациям, а также другим бюджетам бюджетной системы РФ и субъектам международного права; на обслуживание государственного и муниципального долга; на
строительство, приобретение в государственную и муниципальную собственность основных средств, а также реконструкцию,
техническое перевооружение основных средств, находящихся в
государственной и муниципальной собственности. Они осуществляются в различных формах, представленных в табл. 1.
Расходы бюджетов в их экономической структуре в федеральном законе (решении) о бюджете не утверждаются.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]