Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы. Учебное пособие-3
.pdf
171
вого обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.
Следует отметить, что положения НК РФ не применяются
к отношениям по установлению и взиманию страховых взносов
на обязательное социальное страхование от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний и страховых
взносов на обязательное медицинское страхование неработающего населения, которые регулируются отдельными законами.
С 2017 г. налоговые органы осуществляют полномочия по:
- контролю за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты страховых взносов в соответствии с
положениями НК РФ;
- приему от плательщиков страховых взносов расчетов по
страховым взносам, начиная с представления расчета по страховым взносам за отчетный период — I квартал 2017 г.;
- осуществлению зачета/возврата сумм страховых взносов,
в том числе за периоды, истекшие до 01.01.2017 г., по решениям
ПФР и ФСС;
- предоставление отсрочки (рассрочки) по страховым
взносам;
- взыскание недоимки по страховым взносам и задолженности по пеням и штрафам, в том числе возникшей до 1 января
2017 г., начиная с меры по взысканию, следующей за мерой,
примененной органами ПФР и ФСС.
У ПФР и ФСС России сохранены полномочия по:
- приему от плательщиков страховых взносов расчетов
(уточненных расчетов) по страховым взносам за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 01.01.2017 г.;
- контролю за правильностью исчисления, полнотой и
своевременностью уплаты страховых взносов за периоды до
01.01.2017 г. (камеральные и выездные проверки);
- приему заявлений от плательщиков страховых взносов о
возврате сумм излишне уплаченных (взысканных) страховых
взносов, пеней, штрафов за отчетные периоды до 01.01.2017 г.,
принятию решений по данным заявлениям и направлению указанных решений в налоговые органы для исполнения.
Кроме того, за ПФР закреплены функции по ведению ин-
дивидуального (персонифицированного) учета в системе обяза-
172
тельного пенсионного страхования, а ФСС России остается администратором страховых взносов на обязательное социальное
страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, и, учитывая сохранение «зачетного»
механизма в системе обязательного социального страхования, за
ФСС РФ сохранены полномочия по проведению проверок правильности заявленных расходов на выплату страхового обеспечения на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и сообщению об итогах данных проверок в налоговые органы.
Объектом обложения страховыми взносами являются вы-
платы работодателями физическим лицам по трудовым и гражданско-правовым договорам либо доходы от предпринимательской деятельности граждан. Тарифы страховых взносов устанавливаются ст. 22 и 33 Федерального закона от 15.12.2001 г.
№ 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
В соответствии с Федеральным законом от 30.04.2008 г.
№ 56-ФЗ «О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке
формирования пенсионных накоплений» с 1 января 2009 г. в
России начала выполняться Программа государственного софинансирования пенсии. Граждане вправе уплачивать добровольные страховые взносы в Пенсионный фонд РФ на накопительную часть трудовой пенсии, а государство в этом случае будет
осуществлять их софинансирование. В 2013 г. программа софинансирования была завершена.
Бюджетные средства. За счет средств федерального
бюджета, передаваемых Пенсионному фонду РФ, производятся
финансирование выплаты государственных пенсий и пособий
федеральным государственным служащим, военнослужащим и
членам их семей; участникам Великой Отечественной войны,
социальных пенсий нетрудоспособным гражданам и некоторые
другие виды расходов. Кроме того, за счет бюджетных средств
осуществляются расходы Пенсионного фонда РФ на выплату
досрочных пенсий безработным.
Кроме того, с 01.01.2007 г. вступил в силу Федеральный
закон от 29.12.2006 г. № 256-ФЗ «О дополнительных мерах гос-
173
ударственной поддержки семей, имеющих детей», в соответствии с которым устанавливается право на получение материнского (семейного) капитала для семей, в которых с 01.01.2007 г.
появился второй ребенок. В соответствии со ст. 2 этого закона
материнский (семейный) капитал — средства федерального
бюджета, передаваемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на
реализацию дополнительных мер государственной поддержки
семей, имеющих детей. Сумма материнского капитала, который
получает семья на одного ребенка, ежегодно индексируется государством.
В 2020 г. Президент РФ в ходе послания Федеральному
Собранию предложил выдавать материнский капитал при рождении первого ребенка с 01.01.2020 г. Его размер составит
466 617 руб. Сама программа маткапитала будет продлена до
конца 2026 г.
Кроме того, Президент РФ предложил увеличить мате-
ринский капитал на 150 000 руб. при рождении второго ребенка.
Если в семье сейчас уже есть один ребенок, то после рождения
второго она сможет получить 616 617 руб.
Доходы, полученные от размещения сумм страховых
взносов на накопительную часть трудовой пенсии. Порядок
размещения обязательных пенсионных накоплений устанавливается Федеральным законом от 24.07.2002 г. № 111-ФЗ «Об
инвестировании средств для финансирования накопительной
пенсии в Российской Федерации», который определяет перечень
активов, разрешенных для размещения пенсионных накоплений.
К их числу отнесены государственные ценные бумаги РФ и
ценные бумаги субъектов РФ; корпоративные облигации и акции российских эмитентов; акции российских эмитентов, созданных в форме открытых акционерных обществ; паи (акции,
доли) индексных инвестиционных фондов, размещающих средства в государственные ценные бумаги иностранных государств,
облигации и акции иных иностранных эмитентов; ипотечные
ценные бумаги, выпущенные в соответствии с законодательством РФ об ипотечных ценных бумагах; денежные средства в
рублях на счетах в кредитных организациях; депозиты в валюте
РФ и в иностранной валюте в кредитных организациях; иностранную валюту на счетах в кредитных организациях; ценные
174
бумаги международных финансовых организаций, допущенных
к размещению и (или) публичному обращению в Российской
Федерации в соответствии с законодательством РФ о рынке
ценных бумаг.
Прочие средства. К их числу относятся доходы от раз-
мещения временно свободных средств, штрафные санкции и
пени, другие поступления.
Расходы Пенсионного фонда РФ можно разделить на
следующие группы:
- по обязательному пенсионному страхованию;
- по государственному пенсионному обеспечению;
- на дополнительное пенсионное обеспечение;
- на финансовое и материально-техническое обеспечение
деятельности фонда;
- прочие расходы.
Значительную часть расходов Пенсионного фонда РФ со-
ставляют расходы по обязательному пенсионному страхованию.
Они включают в себя выплаты трудовой пенсии, пособий и
компенсаций.
Расходы по государственному пенсионному обеспечению
состоят из выплат пенсий военнослужащим, социальных пен-
сий и т.п.
Расходы на дополнительное пенсионное обеспечение
включают в себя доплаты к пенсии членам летных экипажей
воздушных судов гражданской авиации, выплаты дополнительного ежемесячного пожизненного материального обеспечения
работникам ядерного оружейного комплекса РФ.
Расходы на финансовое и материально-техническое обес-
печение деятельности фонда включают в себя расходы на со-
держание органов управления, на подготовку и повышение квалификации работников Пенсионного фонда РФ и прочие расходы.
Управление Пенсионным фондом РФ. Для оперативного
управления средствами Пенсионного фонды РФ создана организация с одноименным названием — Пенсионный фонд РФ, с
трехуровневой структурой управления, отражающая особенности России как федеративного государства:
175
- на федеральном уровне — центральный аппарат, пред-
ставленный правлением и его постоянно действующим исполнительным органом — исполнительной дирекцией;
- на региональном уровне — региональные отделения, со-
зданные в каждом субъекте РФ;
- на местном уровне — районные управления и отделы
Пенсионного фонда РФ, которые выполняют его функции в
районах и городах и являются представителями региональных
отделений Пенсионного фонда РФ.
Региональные отделения Пенсионного фонда РФ, а также
управления и отделы пенсионного страхования в районах и городах являются юридическими лицами, имеющими в оперативном управлении федеральное имущество, самостоятельный баланс, текущий и другие счета в банках. При этом региональные
отделения в своей деятельности подчиняются исполнительной
дирекции, руководствуясь решениями правления фонда; управления и отделы — региональному отделению.
Кроме того, органы Пенсионного фонда РФ и его структурные подразделения работают в тесном взаимодействии со
следующими структурами:
- региональными органами социальной защиты населения,
осуществляющими непосредственное назначение и выплату
пенсий получателям;
- Центральным банком РФ, через расчетно-кассовые цен-
тры которого Пенсионный фонд РФ осуществляет основной
объем своих финансовых операций и в отделениях которого
имеет свои счета;
- региональными отделениями Сбербанка;
- федеральной службой почтовой связи, через отделения
которой осуществляются выплаты пенсии.
6.4. Фонд социального страхования РФ,
особенности его функционирования
Фонд социaльного страхования РФ был образован как
фонд денежных средств, обособленных от средств федерального
бюджета, и предназначен для реализации прав граждан на социальное обеспечение по болезни, инвалидности, в случае потери
176
кормильца, рождения и воспитания детей. Следует отметить,
что за счет средств данного фонда финансируется только часть
рисков социального страхования. Обязательное пенсионное
страхование и обязательное медицинское страхование, являющиеся частью социального страхования, обеспечиваются доходами и расходами других внебюджетных фондов.
История создания Фонда социального страхования РФ,
как и история Пенсионного фонда РФ, берет свое начало в
1991 г., когда из состава Бюджета социального страхования
СССР, являвшегося составной частью Государственного бюджета СССР, были выделены Пенсионный фонд и Фонд социального страхования.
В настоящее время через Фонд социального страхования
РФ проводятся два вида социального страхования: обязательное
социальное страхование, включающее риски временной утраты
трудоспособности в результате общего заболевания, в связи с
материнством и в случае смерти, а также социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Правовой базой первого из названных видов
социального страхования является Федеральный закон от
29.12.2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Страховое обеспечение в результате несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний
определено Федеральным законом от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ
«Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».
Доходы фонда формируются за счет:
- страховых взносов на обязательное социальное страхо-
вание (в период 2001–2009 гг. — отчислений от единого социального налога и заменяющих его налогов в рамках специальных налоговых режимов);
- страховых взносов на обязательное социальное страхо-
вание от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- капитализированных платежей;
- ассигнований из федерального бюджета для финансиро-
вания расходов в рамках обязательств РФ по отдельным видам
177
социальной помощи, а также дотаций федерального бюджета на
покрытие дефицита бюджета фонда;
- трансфертов из Федерального фонда обязательного ме-
дицинского страхования;
- доходов от размещения временно свободных средств
фонда;
- добровольных взносов физических и юридических лиц;
- прочих поступлений.
Доходы и расходы Фонда социального страхования РФ
условно можно разделить на четыре части:
1) обязательное социальное страхование;
2) социальное страхование от несчастных случаев на про-
изводстве и профессиональных заболеваний;
3) обязательства РФ по социальной помощи отдельным
категориям граждан;
4) оплата медицинских услуг в соответствии с родовыми
сертификатами.
Страховые взносы на обязательное социальное страхование, введенные в 2010 г., заменили поступления от единого социального налога, которые до 2009 г. составляли наибольший
удельный вес в доходах фонда.
При этом следует отметить, что именно в части зачисления в рассматриваемый фонд ставка единого социального налога постоянно снижалась в 2000–2006 гг., что потребовало изменения условий основных выплат за счет данного источника, а
также практически полного прекращения оплаты санаторнокурортного лечения работающих граждан за счет средств социального страхования.
С 2003 г. у индивидуальных предпринимателей, не имеющих наемных работников, есть возможность осуществлять доб-
ровольные страховые взносы в Фонд социального страхования
РФ для получения пособий при временной нетрудоспособности,
а также по беременности и родам.
Страховые взносы по социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных
заболеваний. Тарифы взносов по этому виду социального стра-
хования устанавливаются в процентах к начисленной оплате
труда по всем основаниям (доходу) застрахованных, а в соответ-
178
ствующих случаях — к сумме вознаграждения по гражданскоправовому договору, и дифференцированы в зависимости от
класса профессионального риска. Класс профессионального
риска для отрасли (подотрасли) экономики определяется по
специальной методике, учитывающей соотношение фактической величины выплат по социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний к фонду оплаты труда в данной отрасли. Органы управления Фондом социального страхования РФ имеют право применять скидки и надбавки к установленным страховым тарифам
в качестве стимула создания работодателями условий, приводящих к снижению производственного травматизма и профессиональных заболеваний.
При ликвидации юридических лиц — страхователей по
обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний они вносят в Фонд социального страхования РФ капитализированные
платежи.
Размер трансфертов из федерального бюджета Фонду
социального страхования РФ определяется федеральным зако-
ном о федеральном бюджете на соответствующий год (очередной финансовый год и плановый период).
Доходы от размещения временно свободных денежных
средств. В соответствии с Положением о Фонде социального
страхования РФ временно свободные денежные средства фонда
могут инвестироваться в банковские депозиты и ликвидные
ценные бумаги. В 2008 г. утвержден порядок формирования,
размещения и расходования резерва средств на осуществление
обязательного социального страхования от несчастных случаев
на производстве и профессиональных заболеваний, согласно
которому средства резерва размещаются в государственные
ценные бумаги РФ и банковские депозиты.
Расходы Фонда социального страхования РФ. Расходы
Фонда в первую очередь связаны с обязанностью по выплате
гарантированных пособий по временной нетрудоспособности,
по беременности и родам, по уходу за ребенком до достижения
им возраста 1,5 лет, на погребение и других пособий, а с
2000 г. — по выплатам в рамках обязательного социального
179
страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Наибольший удельный вес в расходах Фонда социального
страхования РФ (95 %) составляют непосредственно выплаты по
социальному страхованию.
Размер пособия по временной нетрудоспособности при
общем заболевании и заболевании члена семьи зависит от сред-
немесячной заработной платы за предшествующий год, причины заболевания и трудового стажа. С 2005 г. первые два дня нетрудоспособности в результате общего заболевания оплачиваются за счет средств работодателя. Федеральным законом о
бюджете фонда устанавливается максимальное ограничение
размера пособия в расчете на один месяц, этот размер ежегодно
пересматривается.
Пособия на детей, выплачиваемые из Фонда социального
страхования РФ. Размер пособия по беременности и родам
устанавливается в зависимости от среднемесячного заработка за
предшествующий год и срока отпуска по беременности и родам.
Размеры единовременного пособия женщинам, вставшим на
учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности,
единовременного пособия при рождении ребенка, а также ежемесячного пособия на период отпуска по уходу за ребенком до
достижения им возраста 1,5 лет определены законодательством
в абсолютных суммах.
С 1 января 2020 г. максимальный размер пособия по беременности и родам за 140 дней отпуска увеличится до
322 тыс. руб., в 2019 г. он превысил 301 тыс. руб. Максимальный размер ежемесячного пособия по уходу за ребенком до
1,5 лет вырастет почти до 28 тыс. руб. вместо 26 тыс. руб. в
2019 г., для расчета пособия берется заработная плата за два
предшествующих года, но не выше предельной базы.
Предельные базы для начисления страховых взносов в
фонд за 2018 и 2019 гг. составляют 815 тыс. руб. и 865 тыс. руб.
соответственно, что позволяет увеличить максимальный размер
пособий по беременности и родам, а также ежемесячного пособия по уходу за ребенком.
С 01.01.2020 г. власти утвердили новую обязательную вы-
плату на ребенка с рождения первого и второго ребенка и до
180
трех лет. Платить пособие будут ежемесячно. Каждый регион
установил свой размер пособия, который привязан к прожиточному минимуму на ребенка. Средний размер пособия —
10 000 руб.
Ранее планировалось, что пособие будут получать дети с
1,5 до 3 лет. Однако 24 июля 2019 г. Госдума приняла закон, в
соответствии с которым выплата распространяется на детей с
рождения и до 3 лет. Выплаты смогут получить семьи, у которых доход на каждого члена семьи не превышает двух прожиточных минимумов. Прожиточный минимум берется тот, что
установлен в регионе для трудоспособного населения. Право на
пособие есть с рождения и пока малышу не исполнится три года.
Обеспечение по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Социальное страхование от несчастных
случаев на производстве и профессиональных заболеваний было
призвано заменить действовавшую ранее в нашей стране практику компенсации утраты заработка в результате производственной травмы или профессионального заболевания, произошедшего по вине работодателя. Рассматриваемый вид социального страхования позволяет не только компенсировать потери
заработка в связи с временной или постоянной утратой трудоспособности или потерей кормильца, но и, что очень важно,
проводить профилактические мероприятия, связанные со снижением травматизма и профессиональных заболеваний. Основными видами обеспечения по социальному страхованию от
несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний являются: выплата пособий по временной нетрудоспособности (его размер не зависит от трудового стажа и ориентирован на полное возмещение утраченного заработка); единовременная страховая выплата и ежемесячная страховая выплата,
дифференцируемая в зависимости от степени утраты профессиональной трудоспособности; оплата дополнительных медицинских услуг, а также услуг, связанных с социальной и профессиональной реабилитацией.
Особенностью функционирования Фонда социального
страхования РФ является использование принципа децентрализованного управления средствами обязательного социального
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]