Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансы. Учебное пособие-3
.pdf
161
- автономность финансовой системы обязательного соци-
ального страхования.
Организационно-правовыми формами социального страхования в Российской Федерации являются государственные
социальные внебюджетные фонды. С 2010 г. предусмотрена отмена единого социального налога и его замена страховыми
взносами в соответствующие фонды. Кроме увеличения тарифов взносов на обязательное пенсионное страхование, которое
произошло с 2011 г., предусмотрены переходные положения по
применению льготных тарифов для отдельных категорий плательщиков, а также отказ от использования регрессии с несколькими разрядами с введением предельного размера облагаемой базы для начисления взносов плательщиками, осуществляющими выплаты физическим лицам, итогом за расчетный период, при превышении которого страховые взносы не взимаются. Данная величина подлежит ежегодной индексации.
Тем не менее смешение механизмов социального страхования и социальной помощи сохраняется в российской практике, что обусловлено использованием термина «бюджет государственного внебюджетного фонда» и включением бюджетов государственных внебюджетных фондов в бюджетную систему.
В силу этого на практике и в законодательстве внебюджетные
фонды рассматриваются не только как фонды социального
страхования, но и как учреждения, выполняющие функции, связанные с социальными выплатами, при этом не только по социальному страхованию, но и по социальной помощи. Ситуацию
усугубляет действующая бюджетная классификация, в соответствии с которой все виды социального страхования включены в
статью «Социальная помощь».
6.2. Общая характеристика
государственных внебюджетных фондов
В странах с развитой рыночной экономикой в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления имеются целевые средства, используемые в качестве дополнительного источника финансирования различных мероприятий
и программ. Часть этих средств аккумулируется в специальных
162
финансовых фондах, которые либо включаются, либо не включаются в состав бюджетов разных уровней.
Внебюджетные фонды представляют собой совокуп-
ность финансовых ресурсов, находящихся в распоряжении органов государственной власти и местного самоуправления, которые не входят в состав бюджетов, имеют самостоятельные
источники формирования и используются в соответствии с целевым назначением.
Особенность формирования этих фондов в том, что за
расходами фондов, имеющих узкоцелевую направленность, закрепляются соответствующие источники доходов. При использовании внебюджетных фондов не применяется принцип общего
(совокупного) покрытия расходов, характерный для бюджетов,
при котором средства обезличиваются и нет четкого закрепления видов доходов и направлений их расходования.
Внебюджетные фонды многообразны, они различаются по
цели своего создания, объему ресурсов, концентрируемых в них,
времени функционирования, механизму формирования и использования средств и т.п. и могут быть классифицированы по
различным признакам, например по уровням управления, целевому назначению и т.п.
По целевому назначению внебюджетные фонды бывают:
- социальные (для финансирования социальных расхо-
дов — выплаты пенсий, пособий и т.п.);
- экономические (для обеспечения строительства жилья,
дорог, природоохранных мероприятий и т.п.).
По уровням управления (определяются государственным
устройством страны) внебюджетные фонды подразделяются на
федеральные, региональные и местные.
В федеральных внебюджетных фондах аккумулируются
средства, необходимые для обеспечения социальноэкономических расходов, имеющих общегосударственное значение. Региональные внебюджетные фонды создаются для финансирования части расходов региональных органов власти в
соответствии с возложенными на них полномочиями. Из мест-
ных внебюджетных фондов финансируются некоторые потребности местных сообществ (строительство муниципального жилья, проведение выборов и референдумов о др.). Все внебюд-
163
жетные фонды, помимо общих черт, характерных для любого
финансового фонда, обладают своими собственными признаками, позволяющими отделить их от других фондов. В научном
понимании к внебюджетным фондам как к звену государственных и муниципальных финансов относят лишь те из них, средствами которых распоряжается орган государственной власти
соответствующего уровня либо орган местного самоуправления.
В качестве основного признака, характерного для внебюджетных фондов и отличающего их от бюджетов, является
то, что они должны иметь целевое назначение, которое опреде-
ляет состав доходов и направления расходования средств, соответствующие названию фонда. В отличие от внебюджетных
фондов, средства бюджетов всех уровней обезличиваются и нет
целевого соответствия между видом налога или сбора и расходами бюджета.
В настоящее время в Российской Федерации функциони-
руют лишь государственные внебюджетные фонды социального назначения, к которым относятся Пенсионный фонд РФ,
Фонд социального страхования РФ и федеральный и территориальные фонды обязательного медицинского страхования.
После введения в действие Бюджетного кодекса РФ созданные
во многих субъектах РФ и муниципальных образованиях многочисленные внебюджетные фонды экономического и экологического назначения были либо ликвидированы, либо включены
(консолидированы) в состав бюджетов субъектов РФ и местных
бюджетов.
Необходимо отметить, что в Российской Федерации до
2001 г. внебюджетные фонды функционировали на всех уровнях; в том числе и органы местного самоуправления были
вправе создавать внебюджетные фонды. В действовавшей тогда
редакции Федерального закона от 28.08.1995 г. № 154-ФЗ «Об
общих принципах организации местного самоуправления в
Российской Федерации» было закреплено право представительных органов местного самоуправления образовывать целевые внебюджетные фонды. И в течение 1990-х гг. было создано
большое количество таких фондов, которые вместе с местными
бюджетами составляли финансовую базу местного самоуправления. Однако практика образования этих фондов была небез-
164
упречна, что проявлялось в бессистемном создании большого
количества внебюджетных фондов, в результате чего происходило распыление финансовых ресурсов, имело место нецелевое
использование средств. Кроме того, были случаи, когда в доходы внебюджетных фондов зачислялись бюджетные источники
либо вводились специальные сборы для формирования их доходов, что противоречило федеральному законодательству.
После введения в действие Бюджетного кодекса РФ с
1 января 2000 г. местные внебюджетные фонды были ликвидированы. И в настоящее время использование органами местного
самоуправления каких-либо иных форм организации местных
финансов, кроме местных бюджетов, не допускается
(ст. 15 БК РФ).
К доходам государственных социальных внебюджетных
фондов относятся:
- обязательные платежи (специальные целевые налоги и
страховые взносы, установленные законодательством для того
или иного фонда);
- другие доходы, а именно: бюджетные средства; доходы,
полученные от размещения временно свободных средств; добровольные взносы физических и юридических лиц; прочие источники, не запрещенные законодательством.
Направления расходования средств, поступающих во
внебюджетные фонды, обусловливается назначением фондов.
Помимо целевого использования средств этих фондов (при этом
на конкретную цель указывает само название фонда: Пенсионный фонд РФ создан для финансирования расходов по государственному пенсионному обеспечению граждан, фонды обязательного медицинского страхования — для финансирования гарантированной государством медицинской помощи гражданам и
т.д., они могут направляться на содержание органов управления
фондом, на инвестиционную деятельность и т.п.
Изучение государственных внебюджетных фондов невозможно без рассмотрения правовой базы их функционирования.
Порядок формирования и использования внебюджетных фондов
в России регулируется налоговым и бюджетным законодательством. Одним из основных правовых актов, регламентирующих
общие вопросы функционирования этих фондов, является Бюд-
165
жетный кодекс РФ, в котором определяются их правовой статус,
место в бюджетной системе, порядок составления, представления, утверждения и исполнения бюджетов государственных
внебюджетных фондов, а также основы контроля за их исполнением.
Бюджеты государственных внебюджетных фондов РФ
рассматриваются и утверждаются в форме федеральных зако-
нов одновременно с принятием закона о федеральном бюджете
на очередной финансовый год и плановый период. В законе о
бюджете внебюджетного фонда утверждаются общий объем
доходов, их состав и структура, направления расходования
средств в соответствии с бюджетной классификацией РФ.
Для управления средствами государственных внебюджет-
ных фондов созданы одноименные организации, являющиеся
финансово-кредитными учреждениями, деятельность которых
регулируется утвержденными положениями (или уставами), в
которых определяются задачи и функции этих организаций по
управлению средствами фондов. Для понимания этого вопроса
необходимо знать, что под одним и тем же термином понимается и государственный внебюджетный фонд (как фонд денежных
средств) и организация, на которую возложены функции управления его средствами.
6.3. Пенсионный фонд РФ,
особенности его функционирования
Пенсионный фонд РФ — фонд денежных средств, обра-
зуемый вне федерального бюджета, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска — утраты заработка (или другого постоянного
дохода) вследствие потери трудоспособности при наступлении
старости, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи —
смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся —
длительного выполнения определенной профессиональной деятельности.
Пенсионный фонд РФ как самостоятельный внебюджет-
ный фонд начал свое функционирование в 1991 г. (до того пенсионное обеспечение граждан осуществлялось за счет средств
166
Государственного бюджета СССР), и главной причиной возникновения Пенсионного фонда РФ была необходимость выделения чрезвычайно важных для общества расходов по выплате
пенсий в специальную группу и обеспечение их целевыми, закрепленными за этими расходами самостоятельными источниками доходов. Он входит в одно из звеньев сферы государственных финансов и является основной материальной базой
пенсионной системы РФ.
В соответствии с проводимой в России реформой пенсионного обеспечения существенно изменился порядок формирования доходов и направления расходования средств этого фонда.
Начало пенсионной реформы принято относить к 1995 г.,
когда была разработана и принята Концепция реформы системы
пенсионного обеспечения в РФ (первый этап реформы), предусматривающая формирование двухуровневой системы государственных пенсионных выплат: базовой пенсии, предоставляемой независимо от наличия трудового стажа в фиксированных
размерах, определяемых с учетом прожиточного минимума
пенсионера и в зависимости от степени утраты трудоспособности, и трудовой, или страховой, пенсии, размер которой определяется с учетом трудового (страхового) стажа, связанного с
продолжительностью уплаты страховых взносов и заработка.
Помимо этого, были предусмотрены перевод льготного пенсионного обеспечения в сферу дополнительных профессиональных пенсионных систем, введение солидарной материальной
ответственности работодателя и работника за уплату страховых
взносов, персонификация страховых взносов, создание резервного фонда Пенсионного фонда РФ и некоторые другие мероприятия.
За период, прошедший после 1995 г., ряд положений Концепции был реализован, в частности, осуществлен переход на
персонифицированный учет страховых взносов и новый порядок исчисления и увеличения государственных пенсий на основе индивидуального коэффициента пенсионера.
Так, Программой пенсионной реформы в Российской Федерации (второй этап) предлагалось поэтапное введение накопительного метода финансирования выплаты государственных
пенсий, а также переход в рамках персонифицированного учета
167
к условно-накопительному механизму, согласно которому исчисление трудовых пенсий должно производиться из суммы
уплаченных страховых взносов. Однако намеченные мероприятия не были реализованы, в том числе и из-за финансового кризиса 1998 г. Поэтому в 2001 г. был принят модифицированный
вариант Программы, одобренный Правительством РФ 17 апреля
2001 г. (третий этап реформирования пенсионной системы). Тогда же был принят пакет законов, определяющих новый порядок пенсионного обеспечения в Российской Федерации, который существенно изменил и механизм функционирования Пенсионного фонда РФ.
В соответствии с принятыми в 2001 г. законами через
Пенсионный фонд РФ осуществлялись выплаты по обязатель-
ному пенсионному страхованию и государственному пенсионному обеспечению. Граждане, застрахованные по обязатель-
ному пенсионному страхованию, имели право на получение
трудовой пенсии, которое реализовалось в случае уплаты страховых взносов. Лица, которые по тем или иным причинам не
охвачены пенсионным страхованием, имели право на пенсию по
государственному пенсионному обеспечению, в их составе:
- федеральные государственные служащие;
- военнослужащие;
- граждане, пострадавшие в результате радиационных или
техногенных катастроф;
- участники Великой Отечественной войны;
- нетрудоспособные граждане.
Пенсионное обеспечение в современных условиях РФ
предполагает возможность выплат пенсий разных видов, рис. 3.
168
Рис. 3. Виды пенсий в Российской Федерации
Страховая пенсия — ежемесячная денежная выплата для
компенсации гражданам заработной платы или другого дохода,
которые они получали в период трудовой деятельности, а также
компенсация дохода, который утратили нетрудоспособные члены семьи застрахованного лица в связи с его смертью.
К страховой пенсии устанавливается фиксированная выплата в твердом размере, которая зависит от вида страховой
пенсии. Размер выплаты ежегодно индексируется государством.
С 01.01.2019 г. начался переход пенсионной системы к
новым возрастным требованиям выхода на пенсию. В 2020 г.
для назначения страховой пенсии по старости на общих основаниях должны быть соблюдены три условия.
Первое — достижение общеустановленного возраста:
60 лет для женщин и 65 лет для мужчин (возраст определяется с
учетом переходных положений, предусмотренных приложением 6 к Федеральному закону от 28.12.2013 г. № 400-ФЗ «О стра-
ховых пенсиях»). Для лиц, замещающих государственные
должности РФ и замещаемые на постоянной основе государственные должности субъектов РФ, замещаемые на постоянной
основе муниципальные должности, должности государственной
169
гражданской службы РФ и должности муниципальной службы, — возраста, указанного в приложении 5 к указанному Закону.
Уже в 2017 г. начался процесс повышения пенсионного
возраста для государственных служащих по полгода в год до
65 лет (мужчины) и до 63 лет (женщины). С 01.01.2021 г. увеличится шаг повышения возраста выхода на пенсию — по году в
год. Таким образом, пенсионный возраст для государственных
служащих приводится в соответствие с предложением по темпам повышения общеустановленного возраста для всех.
В случае если такие лица имеют страховой стаж не менее
42 и 37 лет (соответственно мужчины и женщины), страховая
пенсия по старости может назначаться на 24 месяца ранее достижения указанного возраста, но не ранее достижения возраста
60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины).
Второе — страховой стаж не менее 15 лет. Повышение
требований к стажу происходит постепенно: в 2019 г. он составляет 10 лет и поэтапно, по одному году, увеличится к 2024 г.
до 15 лет.
Третье — 30 индивидуальных пенсионных коэффициентов. Требование по наличию 30 коэффициентов также вводится
постепенно: в 2019 г. — 16,2 с последующим ежегодным увеличением на 2,4 до достижения указанной величины к 2025 г.
Здесь стоит отметить, что некоторые граждане могут выйти на пенсию раньше. Списки работ, производств, профессий,
должностей, специальностей и учреждений (организаций), с
учетом которых назначается досрочная пенсия по старости,
утверждены Правительством РФ
1
.
Также гражданам, которые указаны в ч. 1 ст. 8, п. 19–21
ч. 1 ст. 30, п. 6 ч. 1 ст. 32 Закона № 400-ФЗ и которые в период с
1
Постановление Правительства РФ от 29.10.2002 г. № 781 «О
списках работ, профессий, должностей, специальностей и учреждений,
с учетом которых досрочно назначается трудовая пенсия по старости в
соответствии со статьей 27 Федерального закона “О трудовых пенсиях
в Российской Федерации”, и об утверждении правил исчисления периодов работы, дающей право на досрочное назначение трудовой пенсии
по старости в соответствии со статьей 27 Федерального закона “О трудовых пенсиях в Российской Федерации”».
170
02.01.2019 г. по 31.12.2020 г. достигнут возраста, дающего право
на страховую пенсию по старости (в том числе на ее досрочное
назначение) в соответствии с законодательством РФ, действовавшим до 01.01.2019 г., либо приобретут стаж на соответствующих видах работ, требуемый для досрочного назначения пенсии, страховая пенсия по старости может назначаться ранее достижения возраста либо наступления сроков, предусмотренных
соответственно приложениями 6 и 7 к указанному Закону, но не
более чем за шесть месяцев до достижения такого возраста либо
наступления таких сроков.
В настоящее время доходы Пенсионного фонда РФ формируются за счет следующих источников:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное
страхование;
2) средств федерального бюджета;
3) сумм пеней и иных финансовых санкций;
4) доходов от размещения (инвестирования) временно
свободных средств обязательного пенсионного страхования;
5) добровольных взносов физических лиц и организаций;
6) иных источников, не запрещенных законодательством РФ.
Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Основным источником формирования доходов Пенсион-
ного фонда РФ являются обязательные страховые взносы работодателей и лиц, занимающихся индивидуальным предпринимательством.
С 1 января 2017 г. все положения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов, перенесены в НК РФ. При этом
НК РФ дополнен новым разд. XI «Страховые взносы в Российской Федерации» и новой гл. 34 «Страховые взносы».
В НК РФ страховые взносы выведены в отдельный обязательный платеж и их понятие так же, как и определение налога
и сбора, закреплено в ст. 8 НК РФ. Так, под страховыми взно-
сами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на
случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с
организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхо-
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]