Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учетно-аналитическая система формирования и верификации показателей налогового портфеля организации в условиях неопределенности. Монография
.pdf
Таблица 2.12
Участие ООО «Тоннаж» в арбитражных спорах
Номер Дата Сторона Описание
А40-42645/2020 04.03.2020 Кредитор О несостоятельности (банк-
ротстве)
А53-42906/2019 27.11.2019 Истец О неисполнении или не-
надлежащем исполнении
обязательств по договорам
транспортной экспедиции
А53-42904/2019 09.01.2019 Истец О неисполнении или не-
надлежащем исполнении
обязательств по договорам
перевозки
Таблица 2.13
Финансовые показатели организаций-конкурентов
Наименование компании Выручка
ООО «Омегатранс», г. Севастополь 1,5 млн руб.
ООО «ТК “Олимп”», г. Красная Горка 21,1 млн руб.
ООО «Поволжье-Транс», г. Заречный 6,5 млн руб.
ООО «Топ Лайн Транс», г. Люберцы 3,4 млн руб.
ООО «Авторейс» с. Супонево 8,4 млн руб.
Согласно данным ФГИС «Единый реестр проверок» Генеральной прокуратуры РФ, за период с 2017 г. в отношении компании «Тоннаж» инициирована одна проверка. Орган контроля,
проводящий проверку, – Государственная инспекция труда в
Ростовской области. Правовое основание проведения проверки: наличие у контрольного органа сведений о готовящихся
или возможных нарушениях обязательных требований, а также о непосредственных нарушениях обязательных требований,
2.3. Анализ налогового портфеля субъекта малого бизнеса
81
если указанные сведения не соответствуют утвержденным индикаторам риска нарушения обязательных требований. Результат проверки № 61231373165905333088 от 15 марта 2023 г.:
объявление предостережения. Данное обстоятельство может
быть связано с тем, что среднемесячная заработная плата в
ООО «Тоннаж», представляемая в отчетности контролирующим
органам за исследуемый период 2018–2022 гг., существенно
ниже минимального размера оплаты труда (МРОТ
), что позволяет предположить наличие «серых» схем выплаты заработной
платы персоналу.
Преимущества коммерческой организации ООО «Тоннаж»:
– организация работает уже длительное время, она была заре-
гистрирована шесть лет назад, что свидетельствует о ее стабильной деятельности и подчиненности государственным
органам;
– по данным ФАС, она не включена в реестр недобросовестных
поставщиков;
– в компании нет связей с дисквалифицированными лицами,
согласно данным ФНС, в исполнительные органы компании
не входят дисквалифицированные лица;
– руководители и учредители ООО «Тоннаж» не являются
«массовыми» по текущим критериям ФНС;
– нет информации о банкротстве компании в реестре ЕФРСБ;
– в прошлом отчетном периоде компания получила прибыль в
размере 434 тыс. руб., согласно данным ФНС;
– налоги на сумму 194,1 тыс. руб. были уплачены компанией
за прошлый отчетный период, задолженностей по пеням и
штрафам нет;
– нет долгов по исполнительным производствам, по данным
ФССП, открытые исполнительные производства в отноше-
нии компании отсутствуют.
Исследование финансового положения исследуемой ор-
ганизации проводится по данным финансовой отчетности
ООО «Тоннаж» согласно данным ФНС и Росстата за 2020–2022 гг.
В табл. 2.14 представлены сведения о динамике имущества организации по составу и размещению.
82
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
Таблица 2.14
Имущество по составу и размещению ООО «Тоннаж»
Показатель
Основные средства 63 63 0 0 0
Итого по разделу
I – Внеоборотные активы
Запасы 001500
Дебиторская задолжен-
ность
Денежные средства и
денежные эквиваленты
Итого по разделу
II – Оборотные активы
Баланс (актив) 1465 1434 6794 31 2,16
2022 г.,
тыс. руб.
63 63 0 0 0
1227 1140 6398 87 7,63
175 231 381 –56 –24,24
1402 1371 6794 31 2,26
2021 г.,
тыс. руб.
2020 г.,
тыс. руб.
Изменение
2022/2021
тыс. руб. %
Анализ, представленный в табл. 2.4, показывает резкое умень-
шение активов баланса по итогам 2021 г. практически на 80 %, или
в абсолютном выражении – на 5360 тыс. руб., в большей степени
из-за уменьшения показателя дебиторской задолженности. Финансовые показатели активной части баланса ООО «Тоннаж» за 2022 г.
не отражают резких изменений. Показатель дебиторской задолженности увеличился в 2022 г. на 87 тыс. руб., или на 7,6 %, а статья денежных средств и денежных эквивалентов уменьшилась на
56 тыс. руб., или на 24,2 %. В целом увеличение активов за 2022 г.
составило 31 тыс. руб., или 2,2 %, что не превышает официального
показателя инфляции, установленного в 2022 г. (11,94 %1).
При анализе активной части баланса необходимо выявить источ-
ники увеличения или уменьшения активов организации, а также
определить статьи активов, по которым произошли эти изменения.
1
По данным Росстата (https://rosstat.gov.ru/statistics/price).
2.3. Анализ налогового портфеля субъекта малого бизнеса
83
На рис. 2.6 представлена структура активов ООО «Тоннаж» в
0
0
й
2021 и 2022 гг.
)
0й
4й
Рис. 2.6. Структура активов ООО «Тоннаж»: а – 2022 г.; б – 2021 г.
16й
ʪ
ʽ
ʯ
ʪ
)
4й
80й
0й
12й
84й
Рисунок 2.6 отражает в структуре актива доминирующую
часть дебиторской задолженности. В 2021 г. данный показатель
составлял 80 %, а за 2022 г. увеличился до 84 %. При этом статьи «Запасы» и «Основные средства» остались без изменений за
анализируемый период. Отличительный показатель для организации, основным видом деятельности которой является предоставление транспортных услуг, – полное отсутствие значении
показателя «Запасы» в ООО «Тоннаж».
Данные табл. 2.15 показывают, что в 2021 и 2022 гг. соб-
ственный капитал существенно превышал заемный капитал.
Однако на 01.01.2021 в источниках формирования имущества
ООО «Тоннаж» преобладал заемный капитал, основная доля которого составлял показатель строки «Кредиторская задолженность», – 5412 тыс. руб., или 79,7 %.
84
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
Состав пассивов ООО «Тоннаж» за 2020–2022 гг.
Таблица 2.15
Показатель
Уставный капитал 10 10 10 0 0
Нераспределенная при-
быль
Итого по разделу
III – Капитал и резервы
Кредиторская задолжен-
ность
Прочие обязательства 132 132 147 0 0
Итого по разделу
V – Краткосрочные обязательства
Баланс (пассив) 1465 1434 6794 31 2,16
2022 г.,
тыс. руб.
922 897 1225 25 2,79
932 907 1235 25 2,76
401 395 5412 6 1,52
533 527 5559 6 1,14
2021 г.,
тыс. руб.
2020 г.,
тыс. руб.
Изменение
2022/2021
тыс. руб. %
Данные табл. 2.15 отражают абсолютное увеличение за
2022 г. статьи «Нераспределенная прибыль» на 25 тыс. руб., или
на 2,8 %. На 6 тыс. руб., или на 1,5 %, увеличился показатель
«Кредиторская задолженность».
Рисунок 2.7 показывает структуру источников формирова-
ния имущества ООО «Тоннаж» на 01.01.2022 и на 01.01.2023, которая за данный период сохранилась без изменений.
Наибольшую долю занимает статья «Нераспределенная при-
быль» – 63 %, доля статьи «Кредиторская задолженность» равна
27 %, что отражает высокую финансовую устойчивость организации. Доля показателя «Прочие обязательства» составила 9 %
источников формирования имущества, а доля «Уставный капитал» занимает только 1 % от всех пассивов ООО «Тоннаж».
Таким образом, оценивая структуру собственного капитала ООО
«Тоннаж», можно сделать вывод, что практически 99 % его составляет накопленный капитал в виде нераспределенной прибыли, и только 1 % – инвестированный капитал в виде уставного капитала.
2.3. Анализ налогового портфеля субъекта малого бизнеса
85
)
ʶ
)
9й
27й
1й
63й
ʻ
)
63й
ʶ
27й
9й
1й
ʿ
˄
Рис. 2.7. Структура пассивов ООО «Тоннаж»: а – 2022 г.; б – 2021 г.
В табл. 2.16 представлена динамика показателей деловой
активности ООО «Тоннаж», сформированная по данным финансовой отчетности за период с 2018 по 2022 г. включительно.
Таблица 2.16
Финансовые показатели ООО «Тоннаж» за 2018–2022 гг., тыс. руб.
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Выручка 5763 7486 5317 4839 4322
Себестоимость продаж 5249 7180 4890 5117 3828
Валовая прибыль (убыток) 514 306 427 –278 494
Прибыль (убыток) от продаж 514 306 427 –278 494
Прочие доходы 000380
Прочие расходы 0 0 18 73 17
Прибыль (убыток) до налогообложения
514 306 409 –313 477
Текущий налог на прибыль 64 41 53 50 43
86
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
Окончание табл. 2.16
Показатель 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г.
Чистая прибыль (убыток) 450 265 356 –363 434
Совокупный финансовый
результат периода
Рентабельность продаж по
чистой прибыли, %
450 265 356 –363 434
7,8 3,5 6,7 –7,5 10,0
За анализируемый период убыток полученный наблюдается
только по итогам 2021 г. По данным табл. 2.16 видно, что в 2022 г.
ООО «Тоннаж» получило чистую прибыль 434 тыс. руб. при снижении выручки и значительном снижении себестоимости.
В табл. 2.17 представлен анализ динамики доходов, расходов
и финансовых результатов ООО «Тоннаж» за 2021–2022 гг.
Таблица 2.17
Анализ показателей отчета о финансовых результатах ООО «Тоннаж»
за 2018–2022 гг.
Показатель
Выручка 4839 4322 –517 –10,68
Себестоимость продаж 5117 3828 –1289 –25,19
Валовая прибыль (убыток) –278 494 772 –277,7
Прибыль (убыток) от продаж –278 494 772 –277,7
Прочие доходы 38 0 –38 –100
Прочие расходы 73 17 –56 –76,71
Прибыль (убыток) до налогообложения
Текущий налог на прибыль 50 43 –7 –14
Чистая прибыль (убыток) –363 434 797 –219,56
Совокупный финансовый результат периода
2021 г.,
тыс. руб.
–313 477 790 –252,4
–363 434 797 –219,56
2022 г.,
тыс. руб.
Изменение
2022/2021
тыс. руб. %
2.3. Анализ налогового портфеля субъекта малого бизнеса
87
Данные проведенного в табл. 2.17 финансового анализа по-
казывают, что снижение себестоимости за 2022 г. более чем на
25 % по сравнению с 2021 г., или на 1289 тыс. руб., при снижении выручки менее чем на 11 %, или на 517 тыс. руб., привело
к увеличению валовой прибыли на 772 тыс. руб. в исследуемом
периоде.
Изменение показателей выручки и
себестоимости ООО «Тон-
наж» представлено на рис. 2.8.
8 000
7 000
6 000
5 000
4 000
3 000
2 000
1 000
5763
5249
0
ϮϬϭϴ ϮϬϭϵ ϮϬϮϬ ϮϬϮϭ ϮϬϮϮ
ʦˇϮϮϭϭϬ ˁˇϮϮϭϮϬ
Рис. 2.8. Показатели доходов и расходов от основной деятельности
7486
7180
5317
4890
ООО «Тоннаж» за 2018–2022 гг., тыс. руб.
4839
5117
4322
3828
Наивысший результат по доходам от основной деятельно-
сти, который составил 7486 тыс. руб., организация получила по
итогам 2019 г. Начиная с 2020 г. наблюдается спад доходов, и в
2022 г. показатель снизился до 4322 тыс. руб. За тот же период
показатель себестоимости изменяется в скачкообразном порядке: уменьшение за 2020 г. достигло 4890 тыс. руб., за 2021 г.
наблюдается рост показателя до 5117 тыс. руб., на 200 тыс. руб.
И существенное снижение себестоимости, равное 3828 тыс. руб.,
наблюдается по итогам 2022 г.
На рис. 2.9 представлена динамика финансовых результатов
ООО «Тоннаж» за период 2018–2022 гг.
88
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
514
514
450
306
306
ϮϬϭϴ ϮϬϭϵ ϮϬϮϬ ϮϬϮϭ ϮϬϮϮ
ʿ;ͿˇϮϮϮϬϬ
ʿ;ͿˇϮϮϯϬϬ
ˋ;ͿˇϮϮϰϬϬ
Рис. 2.9. Динамика финансовых результатов ООО «Тоннаж»
427
409
265
356
–278
за 2018–2022 гг., тыс. руб.
–313
–363
494
477
434
Самый высокий показатель по представленным видам при-
были наблюдался в начале деятельности организации по итогам
2018 г., когда чистая прибыль достигла 450 тыс. руб., а прибыль от
продаж – 514 тыс. руб. Однако, принимая во внимание данные табл.
2.16, рентабельность продаж по чистой прибыли за данный период
не отражает максимальную величину для организации за исследуемый период, за 2018 г. данный показатель составил 7,8 %, тогда как
за 2022 г. – 10 %. За 2019 г. показатели финансовых результатов отражают спад, и существенно снизился показатель рентабельности
продаж, достигнув значения 3,5 %. В 2020 г. ситуация улучшилась,
но тем не менее не достигла даже показателей 2018 г. Чистая прибыль по итогам 2020 г. составила 356 тыс. руб., и показатель рентабельности продаж увеличился на 3,2 процентных пункта, достигнув
значения 6,7 %. Убытки 2021 г., связанные с резким увеличением
себестоимости продаж, покрылись прибылью, полученной в 2022 г.,
в размере 434 тыс. руб. Также в 2022 г. показатель рентабельности
продаж от чистой прибыли показал максимальное значение за исследуемый период 2018–2022 г. достигнув значения 10 %.
В целом проведенный финансовый анализ показывает неста-
бильный характер получения доходности ООО «Тоннаж» с начала
2.3. Анализ налогового портфеля субъекта малого бизнеса
89
деятельности и получения результатов от предпринимательской
активности (2018 г.).
В табл. 2.18 представлены финансовые коэффициенты, рас-
считанные по данным финансовой отчетности ООО «Тоннаж» за
2022 г.
Таблица 2.18
Финансовые коэффициенты ООО «Тоннаж» по результатам 2022 г.
Финансовый показатель Значение
Финансовая устойчивость
Коэффициент автономии (финансовой независимости) 0,64
Коэффициент покрытия инвестиций 0,64
Рентабельность
Рентабельность продаж 10,04 %
Рентабельность активов 29,62 %
Рентабельность собственного капитала 46,57 %
Проведенный анализ деятельности ООО «Тоннаж» показал,
что деятельность компания является среднерентабельной. Рентабельность активов практически достигает 30 %, а рентабельность собственного капитала – более 46 %. В табл. 2.19 представлены основные финансовые показатели ООО «Тоннаж» и их
динамика за 2020–2022 гг.
Таким образом, проведенный финансово-экономический
анализ ООО «Тоннаж» за анализируемый период 2018–2022 гг.
показал, что убытки 2021 г., связанные с резким увеличением
себестоимости продаж, покрылись прибылью, полученной в
2022 г., в размере 434 тыс. руб. Также в 2022 г. показатель рентабельности продаж от чистой прибыли показал максимальное
значение за исследуемый период, достигнув значения 10 %. Активы ООО «Тоннаж» существенно снизились в 2021 г. в сравнении с 2020 г. – на 79 %, в большей степени за счет дебиторской
задолженности; по итогам 2022 г. активы увеличились на 3 %.
90
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]