Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Учетно-аналитическая система формирования и верификации показателей налогового портфеля организации в условиях неопределенности. Монография
.pdf
Таблица 2.1
(млн руб.)
Аналитика валового внутреннего продукта в 2015–2022 гг.
2015 г. 2016 г. 2017 г. 2018 г. 2019 г. 2020 г. 2021 г. 2022 г.
83087360,1 85616083,8 91843154,2 103861651,1 109608305,7 107658131,0 135294974,6 153435152,8
Показатель
В текущих
ценах
– 3,0 7,3 13,1 5,5 –1,8 25,7 13,4
Прирост к
предыдуще-
му году, %
– 0,2 1,8 2,8 2,2 –2,7 5,6 –2,1
122765044,6 123002805,1 125249703,8 128764637,4 131594981,6 128102905,5 135294974,6 132494758,9
В ценах
2021 г.
Прирост к
предыдуще-
му году, %
2.1. Общая характеристика современной системы налогообложения
Источник: Национальные счета России в 2015–2022 годах: стат. сб. M.: Росстат, 2023. С. 239.
61
ϯϮϬϮϭ
ϮϮϬϮϭ
ϭϮϬϮϭ
ϭϮϬϮϮ
ϰϮϬϮϭ
ϯϮϬϮϮ
ϮϮϬϮϮ
31247195,9
30719376,7
38095643,9
34674504,7
32705467,7
29819358,3
ϰϮϬϮϮ
40 000 000,0
35 000 000,0
30 000 000,0
25 000 000,0
20 000 000,0
15 000 000,0
10 000 000,0
5 000 000,0
ϭϮϬϭϱ
27788338,2
29675741,6
0,0
ϮϮϬϭϱ
31548075,8
ϯϮϬϭϱ
ϰϮϬϭϱ
33752889,0
27730929,1
29770949,6
ϭϮϬϭϲ
ϮϮϬϭϲ
31566490,5
33934435,9
28094388,6
ϯϮϬϭϲ
ϰϮϬϭϲ
ϭϮϬϭϳ
34287687,9
ϭϮϬϭϴ
ϮϮϬϭϴ
30468219,5
ϮϮϬϭϳ
32399407,8
ϯϮϬϭϳ
ϰϮϬϭϳ
ϰϮϬϮϬ
ϯϮϬϮϬ
ϮϮϬϮϬ
36008903,5
ϭϮϬϮϬ
33034592,6
ϰϮϬϭϵ
29402852,7
29656556,7
36484250,0
ϯϮϬϭϵ
31724114,9
34172464,6
ϮϮϬϭϵ
29214152,1
35398097,8
ϭϮϬϭϵ
31299580,3
33252577,8
ϯϮϬϭϴ
ϰϮϬϭϴ
28814381,4
ʻ ʦ
Рис. 2.5. Показатели валового внутреннего продукта
в рыночных ценах и налога на продукты за 2015–2022 гг., млн руб.
казателя ВВП в пересчете по ценам 2021 г., налицо негативная
тенденция поступления налоговых доходов в бюджет. Кроме
того, налоговая поддержка бизнесу отразилась в отрицательном
показателе налогов, взимаемых с используемых факторов производства. Исходя из вышеизложенного, можно сделать вывод,
что налоги организаций выступают инструментом распределения национального дохода, и тем самым повышается их значимость в экономической жизни государства как инструмента для
обеспечения стабильности в различных процессах государствен-
62
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
ного регулирования; сумма исчисленных налогов организаций
напрямую зависит от финансового результата их хозяйственной
деятельности, наблюдается снижение доходности граждан, российских организаций и государства в ценах 2021 г.
2.2. Финансовый анализ и оценка налогового портфеля
крупнейшего налогоплательщика
Исследуемая организация является налогоплательщиком, расположенным в г. Ростове-на-Дону и Ростовской области. Генеральный директор АО «Клевер» – Виноградов Александр Михайлович (ИНН 470600777362). Организации присвоен
ИНН 6166094050, ОГРН 1156196047700.
Юридическое лицо зарегистрировано 19.06.2015 по адресу:
344065, Ростовская область, г. Ростов-на-Дону, ул. 50-летия Ростсельмаша, д. 2-6/22. Размер уставного капитала – 1 199 946 руб.
Статус организации: действующая с 09.12.2015. ОКПО 79239939.
Компания работает 8 лет 5 месяцев, с 19 июня 2015 г. по настоящее время. Основной вид деятельности «Клевера» – производство машин для уборки урожая и 21 дополнительный вид.
Состоит на учете в налоговом органе Межрайонная инспекция ФНС России № 23 по Ростовской области с 19 июня
2015 г., присвоен КПП 616601001. Регистрационный номер ПФР
071055046796, ФСС 610601714561061. Организационно-право-
вая форма: непубличные акционерные общества. Специальный
налоговый режим не применяется.
Организация имеет два филиала и две учрежденные компании.
Филиал АО «Клевер» в г. Морозовске Ростовской области расположен по адресу: 347210, Ростовская область, Морозовский
район, г. Морозовск, ул. Карла Маркса, д. 11. Филиал АО «Клевер»
в г. Таганроге Ростовской области расположен по адресу: 347923,
Ростовская область, г. Таганрог, ул. Инструментальная, д. 2.
Имеет одну лицензию. АО «Клевер» принимало участие в
31 тендере, из них выиграло 31. Основным заказчиком является ГУСП «Башсельхозтехника» РБ (Столовая). В судах орга-
2.2. Финансовый анализ и оценка налогового портфеля крупнейшего налогоплательщика
63
низация выиграла 47 % процессов в качестве истца и 17 % в
качестве ответчика, проиграла 4 % процессов в качестве истца
и 33 % в качестве ответчика. Держатель реестра акционеров –
общество с ограниченной ответственностью «Южно-региональный регистратор». Среднесписочная численность работников – 2218 чел.
Структура имущества производственного предприятия счи-
тается оптимальной, если в ней запасы составляют 65 %, деби-
торская задолженность – 30 %, а
денежные средства – 5 %. Из
табл. 2.2 видно, что общая стоимость имущества АО в 2022 г. составляла 10 596 742 тыс. руб.
Таблица 2.2
Состав имущества АО «Клевер» в 2020–2022 гг., тыс. руб.
Актив 2020 г. 2021 г. 2022 г. Абсолютное
изменение
2021 г. 2022 г.
1. Внеоборотные активы,
в том числе:
нематериальные активы
основные средства
финансовые вложения
отложенные налоговые
активы
прочие внеоборотные
активы
2. Оборотные (текущие)
активы, в том числе:
запасы
НДС
дебиторская задолженность
64
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
1 529 933 3 188 775 3 030 928 1 658 842 –157 847
223 740 205 754 225 945 –17 986 20 191
600 088 2 284 915 2 144 982 1 684 827 –139 933
705 565 571 026 520 557 –134 539 –50 469
265 126 950 122 489 126 685 –4461
275 130 16 955 –145 16 825
4 234 162 5 304 935 7 565 814 1 070 773 2 260 879
3 431 106 4 509 270 5 689 018 1 078 164 1 179 748
11 256 1527 12 540 –9729 11 013
595 642 675 073 1 716 252 79 431 1 041 179
Окончание табл. 2.2
Актив 2020 г. 2021 г. 2022 г. Абсолютное
изменение
2021 г. 2022 г.
краткосрочные финансо-
вые вложения
денежные средства
прочие оборотные
активы
Итог баланса
176 841 20 0 –176 821 –20
25 254 109 530 149 876 84 276 40 346
5319 11 042 10 668 5723 –374
5 764 095 8 493 710 10 596 742 2 729 615 2 103 032
Доля текущих активов в активах АО «Клевер» составляет 71,4 %, а доля внеоборотных средств – 28,6 %. Это означает,
что наибольшая часть активов компании является оборотными
активами, что способствует быстрому оборачиванию средств в
компании. Таким образом, АО «Клевер» использует интенсивную
политику управления активами.
В отчетном году доля основных средств в общей структуре
активов АО «Клевер» составила 20,24 %. Это свидетельствует о
легкой структуре активов и высокой мобильности имущества на
предприятии. Наличие в составе предприятия нематериальных
активов косвенно характеризует избранную стратегию как инновационную.
Запасы и дебиторская задолженность составляют основную часть оборотных активов АО «Клевер» и общую сумму
7 405 270 тыс. руб. За рассматриваемый период стоимость имущества АО «Клевер» увеличилась на 2 103 032 тыс. руб. Это произошло за счет сокращения внеоборотных активов на 4,95 % и
роста оборотных активов на 42,62 % предприятия.
Важно отметить, что статья внеоборотных активов АО «Клевер» сократилась на 8,94 % в общей структуре баланса. Это может
указывать на ускорение оборачиваемости оборотных активов.
Также следует обратить внимание на снижение стоимости
основных средств АО «Клевер» на 6,66 %. Эта тенденция негатив-
2.2. Финансовый анализ и оценка налогового портфеля крупнейшего налогоплательщика
65
но влияет на предприятие, так как она направлена на уменьшение его производственного потенциала.
Увеличение имущества предприятия АО «Клевер» свидетельствует о повышении его платежеспособности. Снижение доли
отложенных налоговых активов также является положительным трендом. Оборотные средства компании увеличились на
2 260 879 тыс. руб., или на 42,62 %, за отчетный период, преимущественно за
счет роста стоимости запасов и дебиторской задолженности на 2 220 927 тыс. руб. Необходимо провести дальнейший анализ увеличения запасов на 26,16 % и изучить их состав и
структуру с помощью данных аналитического учета. За отчетный
период дебиторская задолженность АО «Клевер» увеличилась на
1 041 179 тыс. руб., что является неблагоприятным изменением.
Это может быть связано с проблемами оплаты продукции или
активным предоставлением потребительского кредита покупателям. В результате часть текущих активов и оборотных средств
была выведена из производственного процесса АО «Клевер».
Резкое увеличение дебиторской задолженности АО «Клевер»
на 154,23 % требует дальнейшего углубленного анализа ее состава и структуры на основе данных аналитического учета. Денежные средства увеличились на 40 346 тыс. руб., что составляет
36,84 % от общего объема активов. Их доля в общем объеме активов увеличилась на 0,12 %.
Краткосрочные финансовые вложения организации на конец 2022 г. сократились, в то время как запасы увеличились.
Эта тенденция является неудовлетворительной, так как может
указывать на снижение ликвидности баланса АО «Клевер». При
анализе активов видно, что стоимость внеоборотных активов
снизилась на 157 847 тыс. руб., или на 4,95 % от их предыдущей
величины. Это произошло в основном из-за уменьшения стоимости основных средств и вложений в материальные ценности на
190 402 тыс. руб.
Оборотные активы АО «Клевер» увеличиваются быстрее, чем
внеоборотные, темп их роста превышает на 47,57 %. Это говорит
о повышении эффективности использования оборотных активов. Оборотные средства составляют более 70 % от общих акти-
66
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
вов, что указывает на агрессивную стратегию управления активами компании.
Оптимальной для производственного предприятия считается следующая структура капитала: 40 % капитала и резервов,
20 % долгосрочных обязательств и 40 % краткосрочных обязательств.
Из табл. 2.3 видно, что в структуре собственного капитала
АО «Клевер» основное значение имеет нераспределенная прибыль и переоценка внеоборотных активов (74,45 %).
Таблица 2.3
Состав источников формирования имущества АО «Клевер», тыс. руб.
Пассив 2020 г. 2021 г. 2022 г. Абсолютное
изменение
2021 г. 2022 г.
1. Собственный капи-
тал, в том числе:
уставный капитал
переоценка внеоборотных активов
добавочный капитал
резервный капитал
нераспределенная
прибыль (непокрытый убыток)
2. Долгосрочные обязательства, в том числе:
заемные средства
прочие долгосрочные
обязательства
3. Краткосрочные
обязательства, в том
числе:
заемные средства
4 051 298 5 829 519 7 890 960 1 778 221 2 061 441
1200 1200 1200 0 0
75 647 69 030 68 418 –6617 –612
182 182 182 0 0
300 300 300 0 0
3 973 969 5 758 807 7 820 860 1 784 838 2 062 053
58 343 946 050 532 984 887 707 –413 066
0 406 500 0 406 500 –406 500
58 343 539 550 532 984 481 207 –6566
1 654 454 1 718 141 2 172 798 63 687 454 657
491 567 605 878 520 000 114 311 –85 878
2.2. Финансовый анализ и оценка налогового портфеля крупнейшего налогоплательщика
67
Окончание табл. 2.3
Пассив 2020 г. 2021 г. 2022 г. Абсолютное
изменение
2021 г. 2022 г.
кредиторская задол-
женность
доходы будущих
периодов
прочие обязательства
Итог баланса
1 071 735 994 444 1 491 177 –77 291 496 733
23 631 24 119 44 351 488 20 232
67 521 93 700 117 270 26 179 23 570
5 764 095 8 493 710 10 596 742 2 729 615 2 103 032
За анализируемый период доля заемных средств АО «Кле-
вер» в общих источниках формирования активов увеличилась до
25,53 %, что составляет общую сумму заемных средств в размере
2 705 782 тыс. руб. Рост заемных средств может увеличить фи-
нансовые риски и негативно повлиять на финансовую устойчивость компании. В текущем отчетном году организация имеет отложенные обязательства перед бюджетом по налогу на прибыль
на сумму 532 984 тыс. руб., что составляет 5,03 %.
В анализируемом периоде АО «Клевер» не имело долгосрочных кредитов и займов. На конец отчетного периода краткосрочные пассивы превышали долгосрочные на 1 639 814 тыс. руб.
Однако это не должно негативно сказаться на финансовой устойчивости предприятия, учитывая его размер собственного капитала и резервов. Оборотные активы организации превышали краткосрочные обязательства, что говорит о способности погасить
долги перед кредиторами. Сравнение собственного капитала и
внеоборотных активов показало наличие собственного оборотного капитала в размере 4 860 032 тыс. руб., что свидетельствует
о финансовой устойчивости предприятия. Собственный капитал
АО «Клевер» увеличился на 2 061 441 тыс. руб., или на 35,36 %,
что указывает на положительную динамику изменения финансового положения компании. Этот рост был обусловлен увеличением стоимости нераспределенной прибыли на 2 062 053 тыс. руб.
68
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
За отчетный период доля собственного капитала АО «Клевер» выросла на 5,84 %. Задолженность по краткосрочным заемным средствам уменьшилась на 85 878 тыс. руб., или на 14,17 %.
Доля краткосрочных заемных средств в общей структуре пассивов сократилась с 7,13 до 4,91 %. Снижение краткосрочных заемных средств произошло за счет увеличения кредиторской задолженности, которая возросла на 496 733 тыс
. руб., или на 49,95 %.
Доля кредиторской задолженности в структуре пассивов увеличилась с 11,71 до 14,07 %.
Также следует отметить, что в 2022 г. у АО «Клевер» было
активное сальдо кредиторской задолженности. Общий размер дополнительных кредитных средств компании составляет
225 075 тыс. руб.
Для анализа динамики краткосрочных обязательств рекомендуется сравнивать их с показателями прибыли и объемами
реализации. Увеличение краткосрочных обязательств может
быть обусловлено увеличением объема продаж с целью увеличения прибыли. Если темпы роста выручки, прибыли и краткосрочных обязательств примерно одинаковы или рост прибыли
и выручки превышает рост краткосрочных обязательств, то
увеличение краткосрочных обязательств считается положительным.
АО «Клевер» продемонстрировало положительную тенденцию в изменении своих резервов и нераспределенной прибыли
за анализируемый период. Общая сумма этих показателей увеличилась на 2 062 053 тыс. руб. и достигла отметки в 7 821 160 тыс.
руб. Это свидетельствует о высокой эффективности работы
предприятия.
Доля краткосрочных кредитов и займов в пассивах АО «Клевер» составляет менее 10 %. Это позволяет отнести политику
управления источниками формирования имущества АО «Клевер»
к консервативному типу.
Финансовая (бухгалтерская) отчетность АО «Клевер» согласно данным ФНС и Росстата за 2022 г. представлена основными
формами в табл. 2.4, 2.5.
2.2. Финансовый анализ и оценка налогового портфеля крупнейшего налогоплательщика
69
Бухгалтерский баланс АО «Клевер» 2022 г., тыс. руб.
Статья 2022 г. 2021 г. 2020 г.
Нематериальные активы
Результаты исследований и разработок
Основные средства
Доходные вложения в материальные
ценности
Финансовые вложения
Отложенные налоговые активы
Прочие внеоборотные активы
Итого внеоборотных активов
Запасы
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям
Дебиторская задолженность
Финансовые вложения (за исключением
денежных эквивалентов)
Денежные средства и денежные эквиваленты
Прочие оборотные активы
Итого оборотных активов
Баланс (актив)
Уставный капитал (складочный капитал,
уставный фонд, вклады товарищей)
Переоценка внеоборотных активов
Добавочный капитал (без переоценки)
Резервный капитал
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
Таблица 2.4
104 958 133 494 162 100
120 987 72 260 61 640
2 144 982 2 284 915 600 088
372 401 431
520 185 570 625 705 134
122 489 126 950 265
16 955 130 275
3 030 928 3 188 775 1 529 933
5 676 478 4 507 743 3 419 850
12 540 1527 11 256
1 716 252 675 073 595 642
0 20 176841
149 876 109 530 25 254
10 668 11 042 5 319
7 565 814 5 304 935 4 234 162
10 596 742 8 493 710 5 764 095
1200 1200 1200
68 418 69 030 75 647
182 182 182
300 300 300
7 820 860 5 758 807 3 973 969
70
Глава 2. Налоговый портфель и организация налогового планирования организации
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]