Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Методическое обеспечение управления региональным развитием в условиях цифровой экономики. Монография
.pdf
101
Показатели
2020
2021
2022
Отклонение
(+,-)
2022 от
2020
2022 в % к
2020
Остаток денежных средств на
начало периода
32209
9107
5658
-26551
17,6
Поступление денежных средств
413452
532096
455315
+42163
110,2
в том числе:
по текущей деятельности
349040
320674
417554
+68514
119,6
по инвестиционной деятельности
49401
94382
9870
-39531
19,9
по финансовой деятельности
15011
117040
27891
+12880
185,8
Расходование денежных средств
436554
535545
453629
+17075
103,9
в том числе:
по текущей деятельности
342853
410774
373479
+30626
108,9
по инвестиционной деятельности
79593
101241
13000
-66593
16,3
по финансовой деятельности
14108
23530
67150
+53042
в 4,7 раза
Остаток денежных средств на
конец года
9107
5658
7344
-1763
80,6
Сальдо денежных потоков от
текущих операций
6187
90100
44075
+37888
в 7,1 раза
Сальдо денежных потоков от
инвестиционных операций
-30192
-6859
-3130
+27062
х
Сальдо денежных потоков от
финансовых операций
903
-3449
1686
+783
186,7
потоков от текущих операций за 2022 год увеличилось на 37888 тыс.руб. или в
7,1 раза по сравнению с 2020 годом.
Таблица 3.5 - Показатели движения денежных средств в ООО «Нико-Пласт»
прямым методом за 2020-2022 годы, тыс.руб.
По текущей деятельности на протяжении всего исследуемого периода
наблюдается положительное сальдо денежных потоков от текущей
деятельности.
Основу денежных потоков ООО «Нико-Пласт» составляют потоки по
текущей деятельности. Следовательно, это область, наиболее важные в целях
управления денежными средствами предприятия.
Так как поступление денежных средств по текущей деятельности
производится преимущественно от покупателей.
По существу, на основе отчета о движении денежных средств имеется
возможность оценить их динамику и структуру по источникам поступлений и
направлениям расходования денег, так как отчет составлен прямым методом.
Анализ состава, динамики и структуры денежных потоков ООО «НикоПласт» показал, что основные денежные потоки, в том числе чистый
положительный денежный поток, формируется по текущей деятельности.
Однако можно отметить, что сумма денежных потоков в 2022 году повысилась
на 42163 тыс.руб. или на 10,2% по сравнению с 2020 годом, что обусловлено
ростом выручки.
Таким образом, несмотря на увеличение объемов поступления и
102
расходования денег по текущей деятельности, по ее итогам был получен
положительный чистый денежный поток.
3.4 Организация бухгалтерского учета денежных средств в условиях
применения цифровых технологий
Развитие цифровой экономики воздействует на все сферы деятельности
людей, включая учетные процессы, вследствие чего бухгалтерский учет, как
неотъемлемая часть человеческой жизни, подвергается значительным
изменениям, в части инновационных технологий передачи и хранения
информации. Данные изменения позволяют ускорить процесс сбора, обработки
и хранения информации, и повысят степень доступности и оперативности
информации для заинтересованных пользователей.
Цифровизация бухгалтерского учета оказывает значительное воздействие
на два его момента:
1. Технологию аккумулирования (получения) необходимой информации,
ее хранения, а впоследствии передачи ее заинтересованным пользователям информационных технологиях в бухгалтерском учете.
Под технологией понимается современные информационные системы,
которые осуществляются посредством формирования и обслуживания баз
данных. Информационные системы развиваются в разрезе двух составляющих:
развитие техники (создание новой технической базы) и усовершенствование
автоматизированных информационных систем (АИС).
2. Методологии систематизации информации, то есть сути самого
бухгалтерского учета или методологии бухгалтерского учета. Использование
цифровизации учета, позволяет отражать каждый факт хозяйственной жизни в
базе данных (регистрах бухгалтерского учета) как набор признаков или
реквизитов, включая признаки счетов и их сторон (кредита и дебита),
посредством двойной записи, вследствие чего появляется возможность
использовать более чем двух счетов. За счет увеличения счетов бухгалтерского
учета, субсчетов аналитических счетов, счетов управленческой информации, ее
можно систематизировать, обобщить и преподнести заинтересованным
пользователям в формате наиболее детализированном, аналитичном и удобным,
что нельзя осуществить при ручной обработке данных.
Организация учета денежных средств представляет собой особый раздел
бухгалтерской системы, к которой предъявляются непреложные требования.
Совокупность обязательных к применению правил, которые должны соблюдать
все без исключения хозяйствующие субъекты при операциях с денежной
наличностью, получила название кассовой дисциплины. Упрощенный порядок
применения кассовой дисциплины предусмотрен для индивидуальных
предпринимателей, которые имеют право не устанавливать величину кассового
лимита и не вести первичную учетную документацию по кассе, что следует из
Указания Банка России от 11.03.2014 г. № 3210-У «О порядке ведения кассовых
103
операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых
операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого
предпринимательства».
Исследование вопросов организации бухгалтерского учета денежных
средств с применением цифровых технологий следует начинать с изучения
автоматизации бухгалтерии.
Рассмотрим автоматизацию бухгалтерии ООО «Нико-Пласт».
Сотрудники бухгалтерии ООО «Нико-Пласт» используют:
- учетную систему - для отражения операций, проводок, формирования
регистров;
- клиент-банк;
- систему сдачи отчетности (ССО) по электронным каналам связи для
представления документов в контролирующие инстанции;
- сервисы электронного обмена документами (СОД) с контрагентами -
для юридически значимого обмена электронными документами с другими
компаниями;
- систему управления процессами и документами (ECM или система
электронного документооборота) - для организации взаимодействия
сотрудников и хранения документов.
Процессы цифровой бухгалтерии непрерывны и охватывают все
внедренные программные решения, образуя единое информационное
пространство, но управляет всем специалист. На рисунках 3,4 представлены
схема процесса подготовки отчетности и схема работы с исходящим
первичными документами.
Рисунок 3.3 - Схема процесса подготовки отчетности
Рисунок 3.4 - Схема работы с исходящими первичными документами
104
Ни один процесс не подразумевает исключения человека совсем:
сотрудник создает документ и инициирует процесс, в согласовании принимают
участие руководители и другие ответственные сотрудники, подписание
подразумевает использование электронной подписи руководителем. Грамотная
автоматизация помогает лишь ускорить процессы, облегчает поиск документов
и, возможно, предоставляет некоторые полезные сценарии для стандартных
процедур.
Интеллектуальные решения способны взять на себя рутинные операции несложные, но иногда достаточно трудоемкие функции, например,
автоматически классифицировать документы и зарегистрировать их в системе с
заполнением карточек, разложить документы по папкам и даже выполнить по
ним проводки. При этом способ приема документа не имеет значения, это
может быть формализованный или неформализованный документ от
контрагента, переданный через сервис обмена, это может быть бумажный
документ, пропущенный через сканер. Более сложные функции - это подбор
статьи расходов из авансового отчета, например, или сравнение сумм в счете и
накладной.
Решения, которые развиваются и внедряются сегодня, призваны
облегчить работу бухгалтера, а не заменить его. Ни одна система не способна
развить навыки межличностного общения, работы в команде, управления
проектами и группами людей - все это подразумевает постоянное
взаимодействие и обмен информацией, множество дополнительных знаний из
разных областей и эмпатия, в конце концов.
Организация и ведение бизнеса в современных условиях предполагают
взаимодействие с контрагентами, от надежности которых во многом зависит
экономическая безопасность организации. В связи с этим особую значимость
приобретает проведение комплексной проверки экономического субъекта для
сотрудничества в целях соблюдения должной осмотрительности при его
выборе.
Расчетные операции с поставщиками и покупателями в ООО «Нико-
Пласт» осуществляются как в наличной, так и безналичной форме.
Для осуществления расчетов наличными деньгами коммерческие
организации имеют кассу. Синтетический учет денежных средств и денежных
документов в кассе ведется в соответствии с типовым планом счетов
бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организации, на
основе которого осуществляется учет в программе «1С: Бухгалтерия».
Для учета наличия и движения денежных средств используется счет 50
«Касса». Счет 50 «Касса» по отношению к балансу является активным,
поскольку на нем отражается имущество - денежные средства организации в
наличной форме. Сальдо по счету 50 «Касса» может быть только дебетовым,
оно показывает остаток наличных денежных средств в кассе на начало или
конец отчетного периода. По дебету счета 50 «Касса» отражают операции,
связанные с поступлением наличных денежных средств, то есть приходуют
денежные средства. А по кредиту этого счета отражают операции, связанные с
расходованием наличных денег (выдачей денег различным лицам).
105
В соответствии с Планом счетов к счету 50 «Касса» рекомендуется
открывать следующие субсчета:
- 50-1 «Касса организации» - для учета денежных средств в кассе
организации;
- 50-2 «Операционная касса» - для учета наличия и движения денежных
средств в кассах товарных контор и эксплуатационных участков, речных
переправ, судов, билетных и багажных касс портов и вокзалов;
- 50-3 «Денежные документы» - для учета хранящихся в кассе денежных
документов.
К счету 50 «Касса» в исследуемой организации открыты следующие
субсчета: 50-1 «Касса организации», 50-3 «Денежные документы».
Субсчет 50.03 «Денежные документы» применяется для учета таких
документов, как, например, оплаченные авиабилеты и железнодорожные
билеты, оплаченные талоны на ГСМ, питание, путевки, полученные извещения
на почтовые переводы, почтовые марки, конверты с марками, марки
государственной пошлины. Перечень является открытым. К денежным
документам могут относить документы, имеющие стоимостную оценку,
приобретенные организацией и хранящиеся ею. Также особенностью таких
документов является оплата предусмотренных ими услуг при приобретении
документов, притом, что на момент нахождения таких документов в
организации услуги, предусмотренные такими документами, не оказаны.
Рассмотрим основные хозяйственные операции по учету денежных
средств в кассе.
1. Поступили денежные средства в кассу с расчетного счета:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
2. Внесны в кассу неиспользованные наличные денежные средства от
подотчетных лиц:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».
3. Поступили наличные денежные средства в кассу от покупателей в
оплату продукции, а также при получении авансов от покупателей:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»;
4. Получены наличные деньги от различных организаций:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 76 «Расчеты с разными кредиторами и дебиторами».
Однако это не исключает возможности использования иных счетов для
отражения поступления наличных денег, если они приходят из других
источников.
Все операции по дебету счета «Касса» при журнально-ордерной форме
учета учитываются в ведомости № 1 на основе проверенных отчетов кассира за
каждый день с группировкой по корреспондирующим счетам.
Выдача наличных денег отражается записями по кредиту счета 50
«Касса» в корреспонденции с дебетом соответствующих счетов, отражающих
106
направление расходования наличных денег. Бухгалтер при оформлении
операций с наличными денежными средствами составляет бухгалтерские
записи.
1. Сданы на расчетный счет денежные средства из кассы:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 50 «Касса».
2. Выданы из кассы денежные средства подотчетному лицу:
Дебет счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
Кредит счета 50 «Касса».
3. Выданы из кассы заработная плата и пособия по временной
нетрудоспособности:
Дебет счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
Кредит счета 50 «Касса».
4. Выдана ранее депонированная заработная плата:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет 4
«Расчеты по депонированным суммам»
Кредит счета 50 «Касса».
5. Выплачены алименты и произведена оплата наличными различных
расходов:
Дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
Кредит счета 50 «Касса».
6. Сданы наличные денежные средства инкассатору для транспортировки
в банк:
Дебет счета 57 «Переводы в пути»
Кредит счета 50 «Касса».
Проанализировав регистр учета «Анализ счета 50 «Касса», можно
сказать, что в основном со счетом 50 «Касса» корреспондируются счета: 51
«Расчетный счет» (при получении денег в кассу с расчетного счета), 70
«Расчеты с персоналом по оплате труда» (при выдаче заработной платы), 71
«Расчеты с подотчетными лицами» (при выдаче и возврате подотчетных сумм),
60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» (при выдаче авансов
поставщикам и возврате сумм от поставщиков).
Некоторые учетные процессы можно автоматизировать частично: в
работе с первичной документацией подключить распознавание сканов, а в
работе со статистическими отчетами - автоматическую проверку правильности
заполнения. Таким образом, автоматизация бухгалтерского учета помогает
тратить меньше денег на содержание штата бухгалтеров и одновременно
повышает качество учета и отчетности.
Таким образом, основными задачами бухгалтерии по учету денежных
средств в кассе являются: обеспечение их сохранности и правильности
использования, строгое соблюдение установленных правил ведения кассовых
операций, правильное оформление движения денежных средств в документах и
регистрах бухгалтерского учета.
Для учета движения средств в бухгалтерии используется активный счет
51 «Расчетные счета». По дебету отражается поступление денежных средств на
107
расчетный счет в банке. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражаются
суммы, полученные из банка в кассу предприятия или перечисленные на другие
счета или другим организациям.
Рассмотрим подробнее учет денежных средств на расчетном счете в
банке.
Коммерческие организации активно используют расчетный счет для
оплаты счетов поставщиков (Дебет счета 60), обналичивания денежных средств
в кассу организации (Дебет счета 50), налогов (Дебет счета 68), уплаты
страховых взносов (Дебет счета 69), а также комиссии банку (Дебет счета 91).
Бухгалтер исследуемой организации при оформлении операций с
денежными средствами составляет следующие проводки.
1. Поступили на расчетный счет денежные средства из кассы:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 50 «Касса».
2. Зачислены денежные средства со специальных счетов:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 55 «Специальные счета в банках».
3. Возвращены от поставщиков ранее перечисленные им и
неиспользованные авансовые платежи:
Дебет счета 51 «Расчетные счета»
Кредит счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».
4. Получены наличные в кассу из банка:
Дебет счета 50 «Касса»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
5. Перечислены средства на открытие аккредитива:
Дебет счета 55 «Специальные счета в банках»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
6. Погашены краткосрочные кредиты и займы:
Дебет счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
7. Погашена задолженность перед бюджетом:
Дебет счета 68 «Расчеты по налогам и сборам»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
8. Перечислено обслуживающему банку за услуги:
Дебет счета 91 «Прочие доходы и расходы»
Кредит счета 51 «Расчетные счета».
На сегодняшний день стоит задача правильной организации учета
денежных средств в кассе и на счетах в банках, и оптимизации денежных
потоков, прежде всего, безналичных.
Учет денежных средств на счетах в банках ведется с учетом потребностей
и особенностей деятельности предприятия.
108
3.5 Пути повышения эффективности и совершенствования
использования денежных средств в условиях применения цифровых
технологий
Современное общество на данный момент переживает активное развитие
цифровых и информационных технологий практически во всех сферах жизни.
Последние два года, прошедшие в борьбе с пандемией COVID-19, только
ускорили данные процессы. Построение современных и эффективных бизнесмоделей базируется на использовании цифровых технологий, которые
позволяют выходить на глобальный рынок с минимальными издержками.
Становится очевидным понимание того факта, что если организация хочет быть
конкурентоспособной в современных условиях, она должна ускорять процессы
обработки потоков информации и принятия ключевых для бизнеса решений.
Для этих целей ей и нужны современные цифровые технологии.
В соответствии с классическим определением: цифровая технология - это
технология, в отличие от аналоговой, работающая с дискретными, а не с
непрерывными сигналами. Существует более позднее определение термина
«цифровая технология», трактующее его шире и отражающее современный
взгляд на данное понятие.
Цифровые технологии - технологии сбора, хранения, обработки, поиска,
передачи и представления данных в электронном виде. В основе
функционирования цифровых технологий лежат программные и аппаратные
средства и системы, способствующие изменению бизнес-процессов.
В настоящее время идет активное внедрение цифровых технологий и
информационных систем в управлении компаниями, и в частности в
управлении финансами и денежными потоками компаний. Управление
движением денежных средств является неотъемлемой частью деятельности
каждой компании.
Управление денежными потоками осуществляется с использованием
разных подходов. На качество же управления влияют различные факторы.
Проблема, с которой сталкивается практически любая организация - это
недостаточный объем денежных средств для осуществления хозяйственной
деятельности и планомерного развития. Возникает данная проблема, как
правило, из-за неэффективного управления денежными потоками. В свою
очередь, эффективная система управления денежными потоками обеспечивает
ритмичность операционных процессов, тем самым позволяя эффективно
осуществлять деятельность организации и поддерживать состояние финансовой
устойчивости на пути к поставленным стратегическим целям. Она обеспечивает
финансовую независимость организации, значительно снижает риск
неплатежеспособности, ускоряет финансовый и производственный циклы,
ускоряя оборот активов, а также дает возможность получить инвестиционный
доход от использования свободных денежных средств. Всё это, в конечном
счете, ведет к увеличению прибыли и позволяет компании тем самым
развиваться и обеспечивать рост благосостояния собственников.
109
Управление денежными потоками организации основывается на
следующих принципах:
- информационная достоверность;
- обеспечение сбалансированности;
- обеспечение ликвидности;
- обеспечение эффективности.
Опираясь на данные принципы можно выделить три взаимосвязанных
способа управления денежными потоками.
Первый: оптимизация денежных потоков. В его основе лежит
необходимость учета специфики ведения хозяйственной деятельности
компании, влияния внутренних и внешних факторов, что позволяет получить
сбалансированный, определенной пропорциональности положительный и
отрицательный денежные потоки.
Второй: синхронизация денежных потоков. Он опирается на
планирование и прогнозирование денежных потоков, с целью обеспечения
платежеспособности в определенные периоды времени с использованием
минимальных страховых остатков денежных средств, за счет синхронизации
положительных и отрицательных денежных потоков. На практике компания
использует меры по ускорению получения денежных средств и замедлению их
выплат в требуемые периоды времени.
Третий: обеспечение максимизации чистого денежного потока компании.
Это позволяет ей рассчитываться по обязательствам за счет собственных
источников денежных средств, снижая зависимость от внешних заимствований.
В исследуемой организации ООО «Нико-Пласт» созданы и
функционируют основные централизованные механизмы, позволяющие
контролировать движение денежных средств, управлять ликвидностью и
финансовыми рисками, взаимодействовать с финансовыми институтами, что
уже сейчас создает основу для развития функции управления финансами. В
целях повышения эффективности управления денежными потоками компании
за счет оптимизации текущих методов и разработки новых, планируется
использовать российский и международный опыт оптимальной автоматизации
и цифровизации процессов управления финансами и осуществления контроля в
информационном пространстве. Для этого понадобиться построить развитую
информационную инфраструктуру, позволяющую автоматизировать
расширенный функционал бухгалтерии, объединить смежные блоки
производственных и учетных систем с бухгалтерскими решениями. Это
повысит эффективность и точность оперативного планирования, позволит
оптимизировать все денежные потоки по обеспечению деятельности ООО
«Нико-Пласт». Даст возможность оптимально распределять ресурсы в
компании и позволит инвестировать свободные денежные средства.
Дорабатывается система централизации управления денежными потоками через
систему контроля, контроллинга установленных лимитов и исполнения
бюджета движения денежных средств. Также, выстраивается система контроля
за своевременным поступлением и корректным исполнением платежей, и
мониторинга за дебиторской и кредиторской задолженностью.
110
В текущей системе планирование и управление денежными потоками
осуществляется по схеме: финансовый план - платежный баланс - платежный
календарь - контроль остатков денежных средств.
Внедрены автоматизированные системы бюджетного управления (АСБУ)
и финансового планирования (АСФП). С использованием систем платежных
балансов и платежного календаря организовано централизованное управление
платежной позицией компании. Функционирует краткосрочное
прогнозирование платежного календаря и движения денежных средств, для
покрытия кассовых разрывов и размещения временно свободных средств
компании.
Рассмотрим внедрение цифровых технологий в управлении денежными
потоками на примере ООО «Нико-Пласт».
Предлагаем ООО «Нико-Пласт» осуществлять ведение финансового,
бухгалтерского, налогового и управленческого видов учета в
автоматизированной ERP-системе на базе SAP/R3. Это комплексная система
автоматизации управления хозяйственной деятельностью компании,
объединяющая технологические и управленческие процессы для управления
финансовыми и материальными ресурсами. Многофункциональная система
управления компании будет обеспечивать контроль за системой финансового и
бухгалтерского учета, позволять вырабатывать и поддерживать единую
методологию учета, способствуя интеграции и повышению эффективности
координирования бизнес-процессов. Система в режиме реального времени
обеспечит возможность контроля за основными показателями деятельности в
финансовой области и материально-технического снабжения (контроль
денежных потоков, целевое использование денежных средств, наличием
запасов). Автоматизированная ERP-система повысит эффективность
управления компанией за счет предоставления руководству разного уровня
полной, достоверной, оперативной и детализированной до требуемой величины
информации о состоянии объектов финансово-хозяйственной деятельности.
Тем самым, будет обеспечена финансовая прозрачность, снижение
управленческих затрат, оптимизация налоговых платежей и минимизация
штрафных санкций. Автоматизированной ERP-системы позволит осуществлять
финансово-экономическое управление благодаря оперативному сбору
финансовой информации, финансовому планированию и контролю выполнения
планов. Система также позволит осуществлять прогнозирование и
моделирование результатов управленческих решений, бюджетирование и
контроль исполнения бюджетов, контроль над параметрами финансовой
деятельности и оповещение при достижении критических результатов. С
помощью автоматизированной ERP-системы будет обеспечиваться учет затрат
в разрезе подразделений и видов деятельности, а также доступность единой
информации на всех уровнях управления.
Весь объем информации о движении денежных средств и операциях с
ним связанных должен вводиться, либо генерироваться в автоматизированной
ERP-системе. Информация используется при формировании факта
исполненных платежных балансов, одного из элементов системы контроля за
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]