Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Финансовая система Республики Казахстан и зарубежных стран. Учебное пособие для студентов по курсу дисциплины «Финансовое право РК и ЗС»
.pdf
центрального правительства за расходами местных бюджетов. В 1986
году как экстренная мера, был введен новый механизм контроля за
расходами местных бюджетов, который позволял правительству
уменьшать налоговую базу того местного бюджета, расходы которого
превышали уровень, зафиксированный в документах центрального
правительства. Этот порядок применялся в течение 4 лет, и в течение
этого времени процедура уменьшения налоговой базы применялась
только к 10-12 местным бюджетам из 200 существующих. (35). С
введением подушного налога центральное правительство пересмотрело
порядок ограничения расходов местных бюджетов. Правительственными
нормативными актами было установлено соотношение 1:4 между дополнительными расходами и поступлениями подушного налога, т.е. увеличение расходов сверх установленного уровня на 1% должно сопровождаться 4% увеличением поступлений подушного налога. Касаясь
порядка заимствований для местных бюджетов, следует отметить, что по
закону местные органы власти не имеют права привлекать заемные
средства для финансирования расходов текущего характера. При этом на
капитальные нужды местные бюджеты вправе осуществлять
заимствования только напрямую у коммерческих банков или через
специальный орган — Государственный комитет по заимствованиям. Он
имеет доступ к средствам Национального государственного фонда
заимствований, а, следовательно — способен предоставлять займы на
более выгодных, чем коммерческие банки, условиях.
Таким образом, роль местных органов власти и местных бюджетов
в Великобритании в большой степени сведена к обеспечению
эффективного распределения заранее установленного центральным
правительством объема финансовых ресурсов. Кроме этого,
расходование средств на местном уровне по некоторым статьям
(включая часть расходов на образование и ЖКХ) контролируется
ассоциациями частного характера — как правило, агентствами по
расходованию средств.
Налоговая система Великобритании сложилась в прошлом
столетии, в нее были внесены существенные изменения в процессе
реформы 1973 г. В частности, была снижена ставка личного подоходного
налога с 27 до 20%, устранена многоступенчатость деления доходов
населения и прогрессивных ставок, применяемых к ним (вместо
действовавшей ранее шкалы установлены три ставки подоходного
налога в размере 20, 24 и 40%), введено раздельное налогообложение
доходов супругов, значительно увеличены личные налоговые ставки и
т.д. Налоговая система включает следующие виды налогов. Подоходный
налог с населения, 2. Подоходный налог с корпораций, 3. Налог на
доходы от нефти, 4. Налог с наследства, 5. Налог на добавленную
стоимость 6. Акцизы 7. Пошлины,8. Гербовые сборы.
161
Налоги Великобритании формируют ее государственный бюджет
на 90%. На долю подоходного налога с населения приходятся до 64%
поступлений в госбюджет, в то время как на долю налогов с доходов
компаний только 19%. Доля поступлений налога с нефтяных компаний
возросла в последние годы и составляет 11,5%. На долю гербового сбора
приходится не более 2%. Британский парламент обладает
законодательной властью и уполномочен ежегодно вносить поправки в
налоговое законодательство, которое утверждается правительством.
Право регулировать вопросы применения налогового законодательства
предоставляется специальному органу - тайному совету, министерствам
и Управлению внутренних доходов. Полномочия этих органов
определены четко парламентом. Организация налоговой службы
возложена на два правительственных департамента, подчиненных
казначейству: Управление внутренних доходов и Управление пошлин и
акцизов. Формально УВД является самостоятельным правительственным учреждением, и главной его функцией является контроль над
взиманием налогов с юридических и физических лиц. В ведении УПА
находится система косвенного обложения. Личный подоходный налог
уплачивают все граждане, получающие доход. Согласно законодательству, налогоплательщики подразделяются на резидентов и нерезидентов.
Доходы резидентов подлежат обложению независимо от их источников
его получения. Нерезидент уплачивает налог лишь с доходов, полученных на территории этой страны. Подоходный налог с физических лиц
взимается не по совокупному доходу, а по частям (шедулам). Таких
шедул в налоговом законодательстве установлено шесть: А, В, С, Д, Е, F.
По шедуле А облагаются доходы от собственности на землю, на
строения и др.; по В - доходы от лесных массивов; по С - доходы от
ценных бумаг, по которым выплачиваются проценты; по Д - облагается
также прибыль от торговли, промышленности, сельского хозяйства,
транспорта и др.; по Е - доходы от заработной платы и пенсий, по F доходы от дивидендов и т.д. Из подлежащей уплате суммы подоходного
налога вычитаются налоговые льготы, так называемые личные скидки.
Не облагаются подоходным налогом пособия, проценты по
национальным сертификатам, стипендии и другие выплаты. Подоходный
налог начисляется с учетом совокупного годового дохода. Отчет о
налоге осуществляется посредством подачи декларации. Налог с
наследства начинает действовать после 7 лет получения наследства при
условии, если даритель в течение этих лет остается живым. Ставка
налога устанавливается на уровне 40% от суммы имущества,
превышающей 200 тыс.ф.ст. Подоходный налог с компаний
(корпоративный налог) применяется по всем прибылям компаний
резидентов, полученных ими в течение всего налогового года.
Корпоративный налог взимается после разрешенных вычетов из доходов
162
компании. Ставка налога устанавливается ежегодно бюджетом страны и
применяется к доходам за предыдущий финансовый год. Ставки налога
приняты в размере 33% и 24% для предприятий малого бизнеса.
Компания уплачивает корпоративный налог по единой ставке со всех
видов прибылей, но при этом не взимается у источника налога с
дивидендов. Облагаемый доход компаний исчисляется путем вычета из
валового дохода компании всех разрешенных расходов. Вычету
подлежат:
- текущие расходы (аренда, стоимость ремонта, потери от
валютных займов в результате изменения валютного курса, расходы по
модернизации, платежи разного характера, налоговые штрафы и т.д.);
- компенсационные платежи при увольнении рабочих, затраты на
техническую и профессиональную переподготовку кадров, премии и
подарки;
- расходы на юридическое обслуживание и оплату услуг по
бухучету, транспортные расходы;
- лицензионные и подобные им платежи;
- представительские расходы;
- расходы на заработную плату сотрудникам;
- расходы на электроснабжение, газ, водоснабжение, освещение,
отопление и т.д.;
- взносы и пожертвования в благотворительные фонды,
- коммерческие и некоммерческие убытки;
- подоходный налог и другие виды налогов;
- просроченные долги.
Предприниматели, как правило, ежеквартально заполняют
декларацию и переводят налог в Управление. Регистрации в Управлении
для уплаты налога подлежат все налогоплательщики. В стране
действуют три ставки НДС: 0, 8 и 17,5%. Нулевая ставка налога
применяется к 17 группам товаров: продуктам питания; водоснабжению
и канализации; книгам и пособиям для слепых; топливу и отоплению;
транспортным средствам; международным услугам; одежде и обуви;
благотворительности. Ставка в 8% применяется к услугам по
коммунальным видам обеспечения. Ставка в 17,5% применяется ко всем
иным видам товаров (услуг и работ). Освобождается от уплаты налога
земля, страхование, почтовые услуги, игорный бизнес, финансы,
образование, здравоохранение, ритуальные услуги и др. Гербовые сборы
взимаются при оформлении лицами гражданско-правовых сделок в
твердых ценах или в процентах от стоимости услуг. Ставка гербового
сбора составляет 1% стоимости собственности, по ценным бумагам 0,5% цены, уплачиваемой за ценные бумаги. Источником налоговых
поступлений являются платежи с недвижимого имущества (земли,
жилых домов, магазинов, учреждений, заводов и фабрик).
163
Финансовая система Японии. Под финансовой системой
понимают совокупность финансовых учреждений страны, правил, норм,
регулирующих финансовую деятельность и финансовые отношения
государства (денежная система, система финансовых учреждений).
Финансовый сектор экономики в широком понимании включает
финансовые институты, контролирующие, наблюдательные органы, а
также финансовые союзы. Основные задачи контролирующих и
наблюдательных органов в рамках финансовой системы заключаются в
поддержании ее устойчивого функционирования, реализации
государственных нормативных актов и непосредственном осуществлении контроля за деятельностью финансовых институтов. Финансовые
институты в рамках финансового сектора включают организации,
относящиеся к банковской системе, а также к небанковским финансовым
посредникам. В свою очередь, в банковской системе особое место
отводится центральным банкам. В экономически развитых странах
традиционно выделяют два основных типа финансовых систем –
сегментированную и универсальную. В универсальной финансовой
системе законодательно не ограничивается выполнение банками тех
операций финансового обслуживания, которые не относятся к
банковским. Классическим образцом такой системы считается немецкая.
В сегментированной финансовой системе банкам нельзя выполнять
небанковские функции. Дополнительным признаком, хотя и не
абсолютным, является более жесткое разграничение сфер деятельности и
отдельных операций. Приведенное деление на универсальные и
сегментированные финансовые системы в современных условиях все же
не носит абсолютного характера. Наиболее типичными представителями
сегментированных систем являются США, Великобритания и Японии.
Перейдем к рассмотрению финансовой системы Японии. Изучение
финансовой системы Японии представляет интерес для специалистов в
области экономики и финансов. Поскольку ядром финансовой системы
является банковская система, рассмотрим ее более подробно.
В 1868 году (то есть в процессе реформ Мэйдзи, направленных на
модернизацию страны) японское правительство, по примеру США,
приступило к формированию системы государственных банков,
обладавших правом денежной эмиссии. Первым кредитным институтом
такого рода стал банк "Первый государственный" (позднее - "Первый
промышленный). Затем, в 1874 году была создана система почтовосберегательных учреждений (сыгравших в экономике страны очень
важную роль), из которых в 1880 году "вышли" сберегательные банки. В
1877 году частным капиталом была создана первая банковская
ассоциация, в 1879 году в Осака появился клиринговый дом для
упрощения межбанковских расчетов, а в 1878 году открылись две
фондовые биржи. Однако в Японии бизнес был в основном сосредоточен
164
в замкнутых структурах дзайбацу (финансово-промышленные группы).
По этой причине прямое финансирование (через выпуск ценных бумаг) в
стране так и не получило широкого развития. Вплоть до последнего
времени в Японии преобладало косвенное финансирование (через
банки). В 1882 году было решено оставить лишь один эмиссионный
центр. С тех пор и поныне его функции выполняет Банк Японии.
Остальные государственные банки были перепрофилированы в обычные
(коммерческие) кредитные институты, встав в один ряд с параллельно
возникшими частными банками (коммерческими и сберегательными,
выросшими из торгово-ростовщических контор). Подобные частные
структуры были "легализованы" законом о банках от 1890 года. Все эти
банки занимались обычной коммерческой деятельностью, привлечением
свободных средств, выдачей кредитов и расчетами между предприятиями. Однако профинансировать модернизацию и индустриализацию
страны в полном объеме, в силу своего коммерческого характера и
относительно небольшого объема находившихся в их распоряжении
денежных ресурсов, эти обычные банки были не в состоянии. К
решению задачи подключилось государство, создав полуправительственные получастные кредитные институты, такие, как "Валютный банк
Иокогамы" (для финансирования внешней торговли, позднее - "Банк
Токио"), "Японский промышленный банк" (для финансирования
долгосрочных проектов) и т.п. В 1900 году был принят закон о
промышленных кооперативах, который положил начало созданию
специализированных институтов по поддержке малого бизнеса, таких,
как Центральный банк промышленных кооперативов (позднее "Центральный банк сельского и лесного хозяйства"). Пика своего
развития эта банковская система достигла в 1901 году, когда в стране
насчитывалось 1867 обычных банков. Среди прочих важных
нововведений необходимо отметить, что в 1915 году существовавшие с
незапамятных времен специфически японские кооперативы мудзин,
финансировавшие предпринимательскую деятельность, получили
официальный статус компаний взаимного финансирования малого
бизнеса. В 1917 году были созданы первые структуры жилищного
кредитования. Наконец, после Первой мировой войны возник рынок
онкольных займов (право на получение кредита на определенных
условиях, практикуются для урегулирования краткосрочных расчетов
между банками). В ходе кризиса 1927 года начался процесс разорения
маломощных банков. В 1927 году был принят новый закон о банках, в
котором был впервые оговорен обязательный для банков минимум
капитала. Тем самым закон побудил банки к слиянию и укрупнению. В
результате этих процессов, к исходу второй мировой войны, в стране
насчитывалось всего 64 обычных и 4 сберегательных кредитных
института. В ходе самой войны были сделаны два важных шага по пути
165
универсализации и консолидации банковского бизнеса - обычные банки
получили права сберегательных, а межбанковские расчеты стали
осуществляться через Банк Японии.
Денежной единицей в Японии служит иена, эмиссию которой
осуществляет Банк Японии. Центральный банк стремится держать под
контролем курс иены путем покупки и продажи валюты на финансовых
рынках. Им регулируются также процентные ставки и объемы кредитов.
В Японии существует высокоразвитая система частного финансирования, имеющая в своей основе 13 банков (5 из которых относятся к числу
10 крупнейших в мире) и множество специализированных кредитных
учреждений. Правительственные финансовые учреждения выдают ссуды
в основном в таких отраслях, как судоходство, энергетика, добыча угля и
химическая промышленность. Развитие японской экономики в
последнюю четверть ХХ века характеризуется интенсивной структурной
перестройкой. Главные направления перестройки - это автоматизация
производства и ресурсосбережения, развитие новых наукоемких
отраслей и производств, подготовка квалифицированных кадров,
совершенствование управленческо-организационных структур. В
Японии принята национальная программа создания информационного
общества. Важная роль в данной программе отводится финансовой
системе. Первые банки современного типа появились в Японии после
1872 года как частные «национальные банки». Как коммерческие банки
они имели филиалы по всей стране и обладали правом эмиссии банкнот.
Тогда насчитывалось около 150 таких банков. «Национальные банки»
интенсивно выпускали неконвертируемые банкноты и тем самым
способствовали росту инфляции, тормозившей развитие производительных сил. В этих условиях возникла острая необходимость создания
центрального банка Японии, который был основан в 1882 году на срок
30 лет (затем срок продлили ещё на 30 лет). Этот банк получил
монопольное право эмиссии банкнот, а существовавшие ранее
«национальные банки» должны были прекратить эмиссию банкнот и
постепенно изымать находящиеся в обращении банкноты. До 1 апреля
1998 года Банк Японии действовал на основании Закона о Банке Японии
1942 года с учётом поправок 1947-го и 1949 годов. В 1979 году закон
был несколько модернизирован: было покончено с назначениями сроков
полномочий центрального банка, он получил бессрочный статус. С 1
апреля 1998 года вступил силу новый Закон о Банке Японии. Уставный
капитал банка составляет 100 млн. иен и на 55% принадлежит
государству, а на 45% частным лицам, финансовым институтам,
страховым компаниям и другим частным акционерам. Акционерам
гарантированы дивиденды в размере 4%, которые в случае получения
банком очень высоких прибылей могут быть увеличены до 5%. Вся
остальная прибыль банка поступает в государственный бюджет.
166
Основные задачи банка заключаются в регулировании: денежного
обращения; курса национальной денежной единицы — иены, которое
достигается поддержанием оптимальной величины находящейся в
обращении денежной массы и курса иены на международных валютных
рынках; кредитной системы, поддержании её стабильности. С 1957 года
в Японии действует система обязательного резервирования, в
соответствие с которой кредитные учреждения обязаны размещать в
Банке Японии определённую сумму резервных депозитов. Поддержание
ликвидности в национальной банковской системе обеспечивается
рефинансированием со стороны Банка Японии. Посредством
использования системы рефинансирования и регулирования процентных
ставок Банк Японии контролирует финансовую систему страны. Помимо
банка Японии и государственных финансовых институтов в банковскую
систему Японии входят коммерческие банки, банки долгосрочного
кредитования, инвестиционные банки, трастовые банки и кооперативные
банки. Также к японской финансовой системе причисляют почтовые
сберегательные кассы, кредитные кооперативы, страховые компании.
Коммерческие банки Японии. Коммерческие банки можно
классифицировать следующим образом: Городские банки. Эти 11
частных банков играют ведущую роль среди кредитных учреждений
страны. Их доля в общем объёме привлечённых средств постоянно
увеличивается. Они также играют ведущую роль в кратко - и
среднесрочном кредитовании, особенно крупных промышленных
концернов. На долю городских банков приходится значительная часть
зарубежных операций японских банков. По операциям городских банков
за рубежом лидирует «Бэнк оф Токио». Он выполняет фактически
государственные функции, поддерживая корреспондентские отношения
с 2000 банков в разных странах мира. В соответствии с японским
законодательством на него возложено ведение валютных операций. Для
выполнения этих функций банк имеет большое количество зарубежных
филиалов. К этому виду банков относится и небезызвестный «Дайца
банк».
В апреле 1982 года вступил в силу новый банковский закон,
который отменил действовавший до сих пор закон от 1928 года. В
соответствии с новым законом коммерческим банкам разрешено
осуществлять в качестве вспомогательных операций торговлю ценными
бумагами. Тем самым, городские банки получили прямой доступ к
торговле ценными бумагами на японской бирже, что до сих пор было
монополией специализирующихся на торговле ценными бумагами
брокерских фирм. Таким образом, был начат процесс универсализации
городских банков Японии. В настоящее время городские банки
завоёвывают новые рынки, расширив кредитное меню долгосрочными
кредитами и кредитами частным лицам, конкурируя соответственно с
167
банками долгосрочного кредитования и специализированными
финансовыми обществами.
Руководящим органом Банка является Политический совет, который
состоит из 9 человек. Председатель Совета и его заместители
назначаются правительством с согласия двух палат парламента. В
функции Совета входит определение учетной процентной ставки, нормы
банковских резервов, мер контроля над денежными рынком.
В Японии существует государственные специализированные банки
- Банк международного сотрудничества, Японский банк развития,
государственные финансовые корпорации.
Налоговая система. Налоговая система Японии состоит их прямых
и косвенных налогов. Ставки налогов варьируются от 10% до 50% , а
налог на прибыль юридических лиц от 25 до 35 %. В стране действует
налог на имущества с одинаковой ставкой -1,4% как для физических и
юридических лиц, а также налог на наследство, налог на ирригацию и
улучшение земель, на регистрацию лицензий, гербовый сбор.
Косвенные налоги с продаж по ставке 5%, акцизы, налог на
владельцев автомобилей, таможенные пошлины. Двухуровневая система
бюджетов по распределению налогов. Государственные и местные.
На местном уровне это налоги предпринимательские, корпоративные, муниципальные, уравнительные.
Капиталами государственных пенсионных, страховых и
сберегательных учреждений оперирует бюро доверительного фонда
Министерства финансов.
В Японии развита сеть частных страховых компаний, фондовых
компаний, специализирующихся на операциях с ценными бумагами.
168
ПРИЛОЖЕНИЯ
Приложение 1
СЛОВАРЬ ТЕРМИНОВ
-А-
АККРЕДИТИВ – одно из основных средств безналичных расчетов,
условное денежное обязательство банка, выдаваемое денежное
обязательства банка.
АКЦИЯ – ценная бумага, удостоверяющая долевое участие ее владельца
в капитале коммерческой организации, и дающая право на получение
части прибыли этой организации в виде дивиденда.
АЛЛОНЖ – прикрепленный к векселю дополнительный лист, на
котором совершаются передаточные надписи (индоссамент)
АПОСТИЛЬ - специальный штамп, который в соответствии с Гаагской
конвенцией 1961 года ставиться на официальных документах
государств.
АТТОРНЕЙ – в англоязычных странах:
1.доверенный представитель, оказывающий юридическую услугу какому
– либо лицу или компании;
2. государственное должностное лицо, выполняющее функции
обвинителя или защитника.
АФФИДЕВИТ – письменное показание или заявление, даваемое под
присягой и удостоверяемое нотариусом или другим уполномоченным на
это должностным лицом.
АГРЕМАН – в международном праве согласие государство принять
конкретное лицо в качестве главы дипломатического представительства
другого государства. Без получения агремана нельзя официально
назначить соответствующее лицо в качестве дипломатического
представителя.
-Б-
БАНК - финансовое предприятие, которое сосредотачивает временно
свободные денежные средства (вклады), предоставляет их во временное
пользование в виде кредитов.
БАНКОВСКИЙ ВКЛАД – денежные средства юридического или
физического лица в национальной или иностранной валюте,
помещенные на счет в банке.
БАНКОВСКИЙ СЧЕТ – счет, открываемый учреждением банка
юридическим, физическим лицам для их участия в безналичном
денежном обороте и аккумулировании на счете безналичных средств для
целевого использования.
БЕНЕФИЦИАРИЙ - лиц, в пользу которого совершается платеж
169
БИРЖЕВАЯ СДЕЛКА – соглашение о взаимной передаче прав и
обязанностей в отношении имущества (товаров, ценных бумаг),
допущенного к обращению на бирже.
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ - упорядоченная система сбора,
регистрации и обобщения информации в денежном выражении об
имуществе, обязательствах организации и их движении путем
сплошного, непрерывного и документального учета всех операции.
-В-
ВАЛЮТА – денежная единица, лежащая в основе денежной системы
государства.
ВАЛЮТНЫЕ ОПЕРАЦИИ - операции, связанные с переходом права
собственности и иных прав на валютные ценности, в т.ч операции,
связанные с использованием в качестве средства платежа иностранной
валюты и платежных документов в иностранной валюте.
ВАЛЮТНЫЕ ЦЕННОСТИ – иностранная валюта, ценные бумаги в
иностранной валюте, фондовые ценности, долговые обязательства,
выраженные в иностранной валюте.
ВЕКСЕЛЬ – вид ценной бумаги, денежное обязательство строго
установленной законом формы. Является безусловным и бесспорным
долговым обязательством.
ВЕРИТЕЛЬНАЯ ГРАМОТА – дипломатический документ,
официально удостоверяющий юридический статус назначаемого
(аккредитуемого) в данное зарубежное государство дипломатического
агента в качестве полномочного представителя главы направляющего
это лицо государства.
ВЕТО – в современных государствах акт, приостанавливающий или не
допускающий вступления в силу решения каких - либо органов.
ВИЗА – отметка в паспорте, означающая специальное разрешение
государства на въезд, выезд, проживание или проезд через его
территорию.
ВРЕМЕННЫЙ ВВОЗ (вывоз) товаров – таможенный режим при
котором пользование товарами на таможенной территории или за ее
пределами допускается с полным или частичным освобождением от
таможенных пошлин, налогов и без применения мер экономической
политики.
-Г-
Гарант – банк, кредитное учреждение или страховая организация,
дающие гарантийное обязательства об уплате должником денежной
суммы кредитору (бенефициару).
170
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]