Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Налоговое право. Учебник для СПО.pdf
вары продаются в розницу физическим лицам, выезжающим за пределы тамо-
женной территории РФ, непосредственно в магазинах беспошлинной торговли
без уплаты таможенных пошлин, налогов, а также без применения к товарам
запретов и ограничений экономического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ о государственном регулировании внешнеторго-
вой деятельности.
Беспошлинный ввоз — ввоз в страну товаров без обложения их таможен-
ными пошлинами для поощрения импорта товаров, производимых в недостаточном
количестве внутри страны. Представляет также элемент дипломатических льгот по
отношению ко всему ввозимому дипломатическими представительствами.
Бухгалтерская отчетность — единая система данных об имуществен-
ном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной
деятельности за отчетный период (месяц, квартал, год), составляемая по уста-
новленным формам на основе данных бухгалтерского учета.
Бухгалтерский документ — письменное свидетельство, доказательство
факта совершения хозяйственной операции или права на ее совершение.
Бухгалтерский учет — упорядоченная система сбора, регистрации
и обобщения информации (в денежном выражении) об имуществе, обязательствах организаций и их движении путем сплошного, непрерывного и докумен-
тального учета всех хозяйственных операций.
Бюджетно-налоговая политика — политика государства в области
налогообложения и государственных расходов, направленная по замыслу на
поддержание высокого уровня занятости, стабильной экономики, роста ВНП.
Взыскание налога — осуществляемое налоговым органом принудитель-
ное отчуждение принадлежащих лицу на праве собственности, хозяйственного
ведения или оперативного управления денежных средств или другого имущества в случае неисполнения (неполного исполнения) этим лицом обязанности
по уплате налога; производится в судебном порядке.
Взыскания бесспорные — принудительное взыскание денежных сумм
в бесспорном порядке, без обращения в суд, арбитражный суд, иной орган, разрешающий имущественные споры. Взыскания бесспорные производятся: с ор-
ганизаций путем списания с соответствующих счетов в учреждениях банка денежных сумм по распоряжению взыскателей или по исполнительным надписям
нотариальных органов; с граждан — по исполнительным надписям. Взыскания
бесспорные допускаются лишь в случаях, прямо предусмотренных законом.
Вмененный доход — потенциально возможный доход налогоплательщи-
ка единого налога, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосред-
121
ственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для рас-
чета величины единого налога по установленной ставке.
Внутренний аудит — осуществляется экономическими службами пред-
приятий, организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.).
Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность само-
го предприятия, а также его структурных подразделений.
Внутренний таможенный транзит — таможенная процедура, при кото-
рой иностранные товары перевозятся по таможенной территории РФ без уплаты таможенных пошлин, налогов и применения запретов и ограничений эконо-
мического характера, установленных в соответствии с законодательством РФ
о государственном регулировании внешнеторговой деятельности.
Вывозные пошлины — вид таможенных пошлин, применяемых обычно
как временная мера для регулирования торгового и платежного балансов стра-
ны. Применяются при вывозе отдельных видов сырья, а также произведений
искусства и старины. Синоним — «экспортные пошлины».
Выездная налоговая проверка — налоговая проверка, которая прово-
дится с выездом к налогоплательщику (налоговому агенту). Выездная налого-
вая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя)
налогового органа. Выездная налоговая проверка в отношении одного налого-
плательщика (плательщика сбора, налогового агента) может проводиться по
одному или нескольким налогам. Налоговый орган не вправе проводить в тече-
ние одного календарного года две выездные налоговые проверки и более по одним и тем же налогам за один и тот же период. Выездная налоговая проверка не
может продолжаться более двух месяцев, за исключением некоторых случаев.
Главная книга — центральный, основной бухгалтерский сводный доку-
мент, в котором представлены итоговые данные по частным бухгалтерским отчетам и счетам, счета синтетического учета. Синонимы: «главная бухгалтерская
книга», «гроссбух».
Государственная налоговая служба — единая система контроля за
соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов
и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и республик, входящих в ее состав. Единая система государственной налоговой
службы состоит из Главной государственной налоговой службы при Министерстве финансов РФ, государственных налоговых инспекций при министерствах
финансов республик, входящих в состав Российской Федерации, государственных налоговых инспекций по краям, областям, автономной области, автоном-
122
ным округам, районам, городам и районам в городах, которые являются юри-
дическими лицами. Государственные налоговые инспекции подчиняются
Министерству финансов РФ, соответствующим министерствам финансов рес-
публик, входящих в состав Российской Федерации, и вышестоящим государственным налоговым инспекциям.
Государственная пошлина — в Российской Федерации — сбор, взимае-
мый с организаций и физических лиц при их обращении в государственные ор-
ганы, органы местного самоуправления, иные органы и (или) к должностным
лицам, которые уполномочены в соответствии с законодательными актами РФ,
законодательными актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами
органов местного самоуправления, за совершением в отношении этих лиц юри-
дически значимых действий (включая выдачу документов, их копий, дубликатов), за исключением действий, совершаемых консульскими учреждениями РФ.
Существует два вида пошлины: простая и пропорциональная. Простая взимается в твердых ставках (в рублях), а пропорциональная — в процентном отноше-
нии к соответствующей спорной сумме (цене иска).
Данные налогового учета — данные, которые учитываются в разрабо-
точных таблицах, справках бухгалтера и иных документах налогоплательщика,
группирующих информацию об объектах налогообложения.
Двойная бухгалтерская запись — распространенный метод ведения
бухгалтерского учета, суть которого состоит в том, что о каждой хозяйствен-
ной, финансовой операции делается двойная запись. Операция записывается
в виде одной и той же суммы в дебете одного счета и в кредите другого. При
такой записи возникает взаимосвязь счетов, называемая их корреспонденцией.
Двойное налогообложение — двойная либо большей степени налоговая си-
стема как результат сложения нескольких налогов на одну и ту же собственность.
Двойной таможенный тариф — сложный тариф, включающий два ряда
ставок таможенных пошлин (максимальные и минимальные), каждая из которых применяется к товарам определенных стран в зависимости от торгово-
политических отношений с ними.
Дебентура (от лат. debere — быть должным) — таможенное свидетель-
ство на возврат пошлин.
Дебиторская задолженность — сумма долгов, причитающихся предпри-
ятию, фирме, компании со стороны других предприятий, фирм, а также граждан, являющихся их должниками, дебиторами.
Декларационный платеж — рассчитывается исходя из суммы доходов
физического лица, с которых в установленном законодательством РФ о налогах
123
и сборах порядке не были уплачены налоги (страховые взносы в государствен-
ные социальные внебюджетные фонды) и ставки 13 % вне зависимости от видов доходов и применявшихся к ним налоговых ставок. При этом в расчетном
документе физическим лицом указывается наименование платежа «декларационный платеж».
Декларация (от лат. declaratio — заявление, объявление) — предусмот-
ренные законом и правилами экономического поведения объявление, уведом-
ление, сообщение государственным органам требуемых ими данных о доходах
или количестве провозимого товара, необходимых для установления величины
налогов, пошлин. Налоговые декларации содержат сведения о налогооблагаемых доходах, таможенные декларации — о провозимых через границу товарах,
имущественные декларации — об имуществе, облагаемом налогами. Лицо, подающее (составляющее) декларацию, называют декларантом.
Документация бухгалтерского учета — совокупность материальных
носителей информации, составляемая экономическим субъектом по установ-
ленным требованиям в ходе ведения им бухгалтерского учета и включающая
в себя: первичные учетные документы; сводные учетные документы; регистры
бухгалтерского учета; данные внутренней бухгалтерской отчетности.
Доход, облагаемый налогом, — доходы юридических и физических лиц,
с которых они обязаны согласно закону уплачивать налоги и сборы.
Единая ставка налога на доходы физических лиц — ставка налога, не
зависящая от уровня дохода; стимулирует стремление к росту дохода, но увеличивает относительную налоговую нагрузку низкодоходных семей.
Единицы налогового учета — объекты налогового учета, информация
о которых используется более одного отчетного (налогового) периода.
Единовременные налоги — налоги, величина которых не зависит от де-
ятельности индивида. Примером может служить подушный налог. Воздействие
такого налога сводится к чистому эффекту дохода, т.е. уменьшению дохода,
а следовательно, и к сокращению спроса. Единовременные налоги могут быть
разными, но их общее условие и свойство — практическая невозможность избежания налога.
Единый госреестр налогоплательщиков (ЕГРН) — реестр, включаю-
щий в себя государственные базы данных учета налогоплательщиков, ведется
Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами на основе
единых методологических и программно-технологических принципов и доку-
ментированной информации, поступающей в эти органы. Реестр содержит све-
124
дения об организациях и физических лицах, поставленных на учет по основа-
ниям, установленным Налоговым кодексом РФ.
Журнал учета счетов-фактур — учетный журнал, содержащий получае-
мые и выдаваемые счета-фактуры, которые хранятся раздельно в течение 5 лет
с даты их получения (выдачи). Счета-фактуры в журналах учета должны быть
подшиты и пронумерованы. При отгрузке товаров (выполнении работ, оказании
услуг), не облагаемых налогом на добавленную стоимость, в счете-фактуре сум-
ма налога не указывается и делается надпись или ставится штамп «Без налога».
Законный представитель налогоплательщика — законным представи-
телем налогоплательщика-организации признается лицо, уполномоченное
представлять указанную организацию на основании закона или ее учредитель-
ных документов; физического лица — лицо, выступающее в качестве его представителя в соответствии с гражданским законодательством РФ.
Зарегистрированный доход — совокупный официально подтвержден-
ный денежный доход лица, получаемый из всех источников поступления дохо-
дов; основа для налогообложения.
Земельный налог — основная форма платы за пользование земельными
ресурсами, вид местного налога, действует в РФ с 1991 г. Плательщиками являются как физические, так и юридические лица, которым земля предоставлена
в собственность, владение или пользование.
Зона свободной торговли — таможенные территории, на которых в со-
ответствии с международным договором с одним или несколькими государствами либо группами государств отменены таможенные пошлины и другие
меры ограничения внешней торговли товарами, происходящими с данных таможенных территорий, в отношении практически всей внешней торговли таки-
ми товарами в пределах данных таможенных территорий. При этом участники
зоны свободной торговли не осуществляют какой-либо существенной коорди-
нации в отношении применения таможенных пошлин и других мер регулирования внешней торговли товарами с третьими странами.
Избежание налогов — снижение суммы выплачиваемых налогов закон-
ными средствами.
Изменение срока уплаты налога и сбора — перенос установленного
срока уплаты налога и сбора на более поздний срок.
Иммунитет налоговый — освобождение от обязанности платить налоги,
предоставленное отдельным физическим и юридическим лицам в соответствии
с национальным и международным правом.
125
Камеральная налоговая проверка — налоговая проверка, которую
налоговый орган осуществляет без выезда к налогоплательщику (налоговому
агенту). Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения
налогового органа на основе налоговых деклараций и документов, представленных налогоплательщиком, служащих основанием для исчисления и уплаты
налога, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа.
Косвенные налоги — налоги на товары и услуги, устанавливаемые цен-
тральными и местными органами власти в виде надбавок к цене товаров или
тарифу на услуги и не зависящие от доходов налогоплательщиков (в отличие от
прямых налогов, связанных с доходами). Производители и продавцы выступа-
ют в роли сборщиков налогов, уполномоченных на то государством, а покупатель становится плательщиком этого налога. Наиболее распространены косвенные налоги в виде акцизов, налога с продаж, пошлин, таможенных сборов.
Многократное налоговое обложение — обложение одного и того же
объекта налогообложения разными налогами по одному поводу.
Налог — обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимае-
мый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им
на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления
денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства
и (или) муниципальных образований. В Российской Федерации различаются
налоги трех видов: федеральные, региональные и местные; перечень налогов
каждого из видов установлен НК РФ.
Налог единый на вмененный доход — налог на отдельные виды дея-
тельности предпринимателей, доход которых не фиксируется в процессе купли-
продажи, не отражен в первичной документации. База налогообложения в виде
вмененного дохода определяется ориентировочно, в среднем, исходя из косвен-
ных данных.
Налог на движение имущества, продажу имущества — налоговые от-
числения, взимаемые при купле-продаже недвижимости. Термин «движение»
в названии налога означает переход собственности, смену собственника.
Налог на добавленную стоимость — по законодательству РФ форма
изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях
производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных
товаров, работ и услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на из-
держки производства и обращения. Облагаемый оборот определяется на основе
стоимости реализуемых товаров (работ, услуг), исходя из применяемых цен
126
и тарифов, без включения в них налога на добавленную стоимость. В облагае-
мый оборот включаются также суммы денежных средств, получаемые предприятиями от своих покупателей (заказчиков) за реализуемые им товары (рабо-
ты, услуги) в виде финансовой помощи, пополнения фондов специального
назначения или направляемые в счет увеличения прибыли.
Налог на доходы от денежных капиталов — вид налога, которым могут
облагаться дивиденды, проценты, получаемые от акций и облигаций, проценты
по банковским вкладам, выигрыши по займам.
Налог на доходы физических лиц — налог, которым облагается сумма
совокупного дохода граждан в денежном исчислении за истекший год. Частично взимается с ежемесячных и текущих доходов в виде разовых выплат. Подо-
ходным налогом облагаются доходы, превосходящие необлагаемый минимум.
Относится к числу прогрессивных, налогов, ставка которого обычно увеличи-
вается ступенчатым образом по мере роста величины годового дохода. В России имеется ряд льгот по уплате подоходного налога, в частности, от него осво-
бождены доходы по пенсиям.
Налог на имущество предприятий — по законодательству РФ уплачи-
вают: предприятия, учреждения (включая банки и кредитные учреждения)
и организации, в том числе с иностранными инвестициями, являющиеся юри-
дическими лицами, а также международные объединения и организации,
осуществляющие предпринимательскую деятельность; филиалы и другие
структурные подразделения юридических лиц при условии, что они имеют самостоятельный баланс и расчетный счет; постоянные представительства и дру-
гие обособленные подразделения иностранных фирм, банков и организаций,
расположенные на территории РФ. Объектом налогообложения является иму-
щество плательщика в его стоимостном выражении, находящееся на балансе
плательщика. Для целей налогообложения определяется среднегодовая стои-
мость имущества. Для расчета налогооблагаемой базы итог актива баланса
уменьшается на сумму оборота за налогооблагаемый период по следующим
счетам: износ основных средств; износ малоценных и быстроизнашивающихся
предметов; использование прибыли; использование заемных средств.
Налог на прибыль организаций — по законодательству РФ уплачивают
юридические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность,
а также филиалы и другие аналогичные подразделения предприятий при условии, что они имеют отдельный баланс и расчетный счет. Объектом налогооб-
ложения является валовая прибыль, уменьшенная (увеличенная) в соответствии
с положениями, установленными налоговым законодательством. Прибыль
127
(убыток) от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница
между выручкой от реализации продукции (работ, услуг) без налога на добавленную стоимость и акцизов и затратами на производство и реализацию, вклю-
чаемыми в себестоимость продукции (работ, услуг). В состав доходов (расходов) от внереализационных мероприятий включаются: доходы, получаемые от
долевого участия в деятельности других предприятий, от сдачи имущества
в аренду, доходы (дивиденды, проценты по акциям, облигациям и иным цен-
ным бумагам), принадлежащим предприятию, а также другие доходы (расходы)
от операций, непосредственно не связанных с производством продукции (работ,
услуг) и ее реализацией, включая суммы, полученные и уплаченные в виде
санкций и в возмещение убытков.
Налог на продажу, налог с продаж — налог, устанавливаемый в про-
центах к стоимости, цене продаваемых товаров и услуг. Является разновидно-
стью акцизного налога.
Налог на собственность — налог на недвижимость (землю и здания)
и наличную имущественную собственность, применяемый в ряде стран и уплачиваемый в качестве муниципального налога в размере, пропорциональном
оценке объекта собственности.
Налог на ценные бумаги — налог, взимаемый с эмитентов акций, обли-
гаций и других ценных бумаг, а также налог на биржевые сделки.
Налог с наследства и дарений — налог, уплачиваемый физическими
и юридическими лицами при переходе имущества от одного лица к другому по
праву наследования либо в виде дарения; в РФ отменен с 2006 г.
Налог с оборота — налог, взимаемый в виде доли, процента от стоимо-
сти (цены) произведенных внутри страны, а иногда и импортных товаров, изы-
маемый в государственный бюджет по мере торговой реализации этих товаров.
По сути, представляет разновидность акцизного налога, относится к универ-
сальным налогам. Широко использовался в Советском Союзе, где составлял
основную долю поступлений в государственный бюджет. Разновидностью
налога с оборота является налог на добавленную стоимость.
Налоги государственные — обязательные платежи, устанавливаемые
и взимаемые государством с граждан, а также с юридических лиц. Возникли
с появлением государства как средство покрытия расходов по выполнению задач
и функций государства. По законодательству РФ различаются налоги трех видов:
1) федеральные (на добавленную стоимость, акцизы, таможенная пошли-
на, платежи за пользование природными ресурсами, на прибыль предприятий,
налог на доходы физических лиц, государственная пошлина);
128
2) региональные (на имущество предприятий, на добычу полезных иско-
паемых, транспортный налог, налог на игорный бизнес);
3) местные (на имущество физических лиц, земельный налог, налог на
воду и т.д.).
Налоги личные — прямые налоги, взимаемые в зависимости от налого-
облагаемого дохода данного лица с учетом предоставленных ему льгот.
Налоги местные — налоги, установленные НК РФ и нормативными пра-
вовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательные к уплате на территориях соответствующих муниципальных
образований. К местным налогам относятся: земельный налог; налог на имущество физических лиц.
Налоги прогрессивные — налоги, ставка которых увеличивается сту-
пенчатым образом при росте величины облагаемого дохода.
Налоги пропорциональные — налоги с неизменной ставкой, не завися-
щей от объема облагаемого дохода. Величина таких налогов прямо пропорцио-
нальна величине облагаемого дохода.
Налоги прямые — налоги, взимаемые непосредственно с доходов
и имущества налогоплательщика. К таким налогам относятся подоходный
налог, налог на прибыль, на имущество, на наследство.
Налоги реальные:
1) прямые налоги, которыми облагаются отдельные конкретные виды
имущественных ценностей (земля, дом, ценные бумаги);
2) реально собираемые налоги.
Налоги регрессивные — налоги, ставка которых уменьшается с ростом
величины облагаемого дохода.
Налоговая амнистия — освобождение от применения санкций за не-
уплату налогов и пеней по налоговой задолженности по отношению к лицам,
которые признали задолженность и внесли долг в бюджет.
Налоговая декларация — официальное заявление налогоплательщика
о полученных им подлежащих налогообложению доходах за определенный период времени и распространяющихся на них налоговых скидках и льготах.
Налоговые декларации служат одной из форм установления величины подлежащего уплате налога и контроля за уплатой налогов со стороны налоговой ин-
спекции. На основе налоговых деклараций облагаются доходы предпринимателей, лиц свободных профессий и взимается дополнительная (прогрессивная)
часть подоходного налога с физических лиц.
129
Налоговая оговорка — перенесение обязанности по уплате налога одним
лицом на другое лицо. В Российской Федерации налоговые оговорки запрещены.
Налоговая политика — курс действий, система мер, проводимых госу-
дарством в области налогов и налогообложения. Налоговая политика находит
свое выражение в видах применяемых налогов, величинах налоговых ставок,
установлении круга налогоплательщиков и объектов налогообложения, в налоговых льготах.
Налоговая проверка — проверка правильности исчисления и уплаты
налога налогоплательщиком или налоговым агентом. Налоговые органы проводят камеральные и выездные налоговые проверки налогоплательщиков,
плательщиков сборов и налоговых агентов. Налоговой проверкой могут быть
охвачены только три календарных года деятельности налогоплательщика, плательщика сбора и налогового агента, непосредственно предшествовавшие году
проведения проверки (ст. 89 НК РФ).
Налоговая санкция — мера ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Налоговая система — совокупность взаимосвязанных налогов, взимае-
мых в стране, форм и методов налогообложения, сбора и использования налогов, а также налоговых органов.
Налоговая система — по законодательству РФ совокупность налогов,
сборов, пошлин и других платежей, взимаемых в установленном порядке. Под
налогом, сбором, пошлиной и другим платежом подразумевается обязательный
взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определяемых законодательными актами.
Налоговая ставка — величина налога в расчете на единицу налогообло-
жения. Если налог взимается с доходов в денежной форме, то налоговая ставка
устанавливается в виде процента с облагаемого налогом дохода. Налоговые
ставки могут также устанавливаться в виде денежной суммы, приходящейся на
один объект налогообложения или на показатель, характеризующий этот объект, например налог на транспортное средство, или с единицы земельной площади, с кубического сантиметра объема двигательной установки. Различают
твердые налоговые ставки — устанавливаются в абсолютной сумме независимо
от величины дохода (реальные налоги), пропорциональные ставки — действуют в одинаковом проценте к доходу вне зависимости от его величины (пропорциональное обложение) и прогрессивные ставки — возрастают по мере роста
облагаемого дохода (прогрессивное обложение).
Налоговое право — совокупность официально принятых, законодатель-
но закрепленных юридических норм, устанавливающих виды налогов, порядок
130