Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Механизм использования стоимостных инструментов в управлении национальной экономикой (вопросы теории и методологии). Монография
.pdf
нет заинтересованность у руководителей предприятий манипулировать важнейшими финансовыми показателями. Низкий уровень
минимальной заработной платы является питательной средой теневой экономики в России. Выплачивая значительную часть ее
в конверте, помимо ведомости, работодатели еще большую часть
полученного дохода присваивают, скрывая ее как от работников,
так и от налоговых органов. Замораживание роста заработной платы как одного из способов сдерживания инфляции, согласно опыту последнего столетия, никогда не давало положительных результатов. Такая мера снижает емкость национального потребительского рынка и, соответственно, замедляет темпы экономического
роста. А это замедление нарушает соотношение между товарной
и денежной массой в пользу роста последней. В итоге такая «борьба» с
инфляцией, как правило, приводит к нулевому результату.
Таким образом, становление и развитие новой формы хозяйствования основанной на коллективной собственности не только решает вопросы справедливости, но и значительно упорядочивает всю
систему общественных отношений как в базисе, так и в надстроечных отношениях, обеспечивает макроэкономическое равновесие
и социальную стабильность в обществе.
71
cã="= 3
qnbepxemqŠbnb`mhe
qŠnhlnqŠm{u hmqŠprlemŠnb
b qhqŠele m`kncnnaknfemh“
pnqqhiqjni tedep`0hh
3.1. Š%!2,“*, "%C!%“/ …=%%%K%›…,
" “%"!……%L !/…%…%L .*%…%,*
В экономике государства налогообложение является составной
частью распределительных отношений. Исторически первоначальной ее функцией была фискальная, которая выражалась в необходи-
мости сбора средств с подопечных территорий на содержание государственного аппарата. С ростом производственных возможностей
и расширением налогооблагаемой базы функцией налогообложения постепенно становится перераспределение части доходов граждан и предприятий в
щества. Доля средств, направляемых на содержание государственных учреждений и чиновников, относительно сокращается. Это
свидетельствует о том, что в экономике государства распределительная функция налогообложения с течением времени приобретает доминирующее значение. С возрастанием экономической роли
государства, в связи с усложнением макроэкономических процессов налогообложение начинает
цию, за счет которой обеспечивается макроэкономическое равновесие и сбалансированность между различными отраслями и сферами
пользу социально незащищенных слоев об-
выполнять и регулирующую функ-
общественного производства. В современном обществе, в условиях научно-технического прогресса и необходимости выделения приоритетов социально-экономического развития, немаловажное значение начинает приобретать стимулирующая функция налогооб-
ложения. За счет нее обеспечивается
72
преимущественное развитие
тех отраслей и производств, которые являются или социально значимыми, или, по прогнозам экспертов, создадут наибольшее приращение национального дохода и общественного богатства.
Таким образом, налогообложение, по-прежнему выполняя фискальную функцию, обеспечивает решение ряда других экономических задач. За счет него осуществляется перераспределение значительной части национального дохода в пользу
малоимущих слоев
населения, чем обеспечивается социальная стабильность и создаются общественно-нормальные условия воспроизводства квалифицированной рабочей силы во всех социальных группах. Посредством дифференциации налоговых ставок и льгот государство обеспечивает приоритетное развитие тех или иных отраслей экономики.
В то же время увеличение налоговых тягот может существенно замедлить общественный
прогресс, поскольку изъятие части выручки у товаропроизводителей, в какой бы форме оно ни осуществлялось, сокращает возможности расширенного воспроизводства,
замедляет темпы развития производительных сил, а если они непомерно высоки, приводит в итоге к застою и деградации экономики.
Следствием чрезмерного усердия фискальных органов может стать
и инфляция. Товаропроизводители, стремясь сохранить
свои имущественные и коммерческие позиции на рынке, зачастую компенсируют свои потери от налоговых изъятий путем увеличения цен
на свою продукцию, перекладывая тем самым налоговые тяготы
на конечного потребителя.
В системе макроэкономических регуляторов налогообложение
является производным от бюджетной политики государства и бюджетного устройства в целом. Расходная часть государственных бюджетов
всех уровней предопределяет и величину налоговых тягот,
возлагаемых на юридических и физических лиц. Вместе с тем бюджетная и налоговая политики как основные регуляторы макроэкономической системы в современных государствах не могут давать
эффективных результатов без должного использования таких средств,
как инвестиционная, научно-техническая, внешнеторговая и денежная
политика. Все они относятся
к первому основному ряду пульта управ-
ления народнохозяйственным комплексом любой страны (рис. 2).
73
политика
Социальная
Индикаторы
регули-
денежное
Кредитно-
Внеш-
рование
няя
торговля
НТП
Регули-
Валют-
доходов
рование
ное
регули-
рование
Демо-
графия
Уровень жизни
благополучия
экономического
ВНП
Занятость
Индекс цен
Курс рубля
тиции
Инвес-
обло-
Налого-
Бюджетное
жение
регули-
рование
Амор-
Антимоно-
политика
Кадровая
онная
тизаци-
польное
политика
Рис. 2. Система макроэкономических регуляторов в кроткосрочном периоде
регули-
рование
74
В отдельные периоды в той или иной стране в качестве доминирующей может выступать не обязательно налоговая политика. Это может быть инвестиционная, антимонопольная или внешнеторговая
политика. Методологические основы управления национальной
экономикой включают достаточно широкий спектр инструментов,
обеспечивающих макроэкономическое равновесие и сбалансированность. Из этого спектра, однако, не следует исключать также и
административные способы и средства воздействия на макроэкономическую обстановку.
В современных теориях макроэкономического регулирования
до недавних пор принято было считать, что снижение налогов увеличивает налогооблагаемую базу у хозяйствующих субъектов и соответственно обеспечивает приращение доходной части бюджета
государства. Графически указанная зависимость изображается в виде кривой Лаффера (рис. 3). На этом рисунке
по оси ординат отложены налоговые ставки, по оси абсцисс – поступления в госбюджет. При увеличении ставок налога R доход государства увеличивается. Оптимальный размер налоговых ставок в точке R
обеспечивает максимальное поступление денежных средств в государственный бюджет (Y
). При дальнейшем повышении налогов
1
стимулы к высокопроизводительному труду и предпринимательству снижаются, а при 100 % налоговых ставках доходная часть
государственного бюджета теоретически должна быть равна нулю.
R
100 %
R
1
1
0
Y
Рис. 3. Кривая Лаффера
75
1
Y
Кривая Лаффера, на первый взгляд, не противоречит классическим представлениям по налогообложению. Однако применительно к современной экономике это равносильно неявному утверждению о том, что государственные расходы чрезмерно высоки и недостаточно эффективны. Практическое применение концепции
А. Лаффера в мероприятиях налоговой политики администрации
президента США Р. Рейгана показало, что «предвидения» А
. Лаффера оказались ошибочными. Федеральные доходы уменьшились
относительного их общего тренда, а федеральный бюджет изменился с почти сбалансированного в 1979 г. до дефицита в 200 млрд долл.
после 1983 г.
Другие эмпирические исследования, проведенные на базе использования информации по странам – членам ОЭСР, а также расчеты, основанные на специально разработанных экономических
моделях,
показали, что для стран – членов ОЭСР на кратко- и среднесрочных временных интервалах гипотеза А. Лаффера не подтверждается [13].
Анализ статистики стран с переходной экономикой также свидетельствует об отсутствии ярко выраженной отрицательной зависимости между изменением ВВП и уровнем налогов. Напротив,
государства, которые взимают более высокие налоги и, следовательно
, имеют возможность больше инвестировать в развитие человеческого капитала и сферу научно-технического прогресса, демонстрируют устойчивые и достаточно высокие темпы экономического
роста. В Беларуси, Венгрии, Македонии, Польше, Словакии, Словении, Хорватии, Чехии, где государственные доходы превышают
40 % ВВП, темпы роста последнего составляли 4,5 % в год, а в странах, где налоговый коэффициент
находится в интервале от 30 до 40 %
(Болгария, Литва, Латвия, Молдова, Россия, Украина, Эстония), этот
показатель был равен только 0,6 % в год [14].
Все эти данные свидетельствуют о том, что место и роль налогов в современных экономиках развитых государств нельзя преувеличивать. Необходима дифференциация в подходе как к отдельным государствам, так и
применительно к временному факто-
ру, когда на инвестиции влияет множество обстоятельств помимо
76
налоговых ставок. Важнейшие среди них – это особенности протекания очередного экономического цикла, соотношение совокупного спроса и предложения, политический климат, наличие материальных и трудовых ресурсов. Для России в настоящем для обеспечения устойчивого развития и снижения доли теневой экономики
насущной задачей является снижение налоговых тягот с юридических лиц. Проведенные
автором исследования показывают, что
из вновь созданной стоимости на предприятиях и в организациях
изымается более половины доходов. Такое соотношение в распределении доходов между предприятиями и государством существенно сдерживает общественно-экономический прогресс. Величина
изъятий, согласно кривой Лаффера, не должна превышать 35 %
уровня – это общепризнанный в мире уровень налоговой нагрузки.
По свидетельству Министерства
финансов РФ, величина налоговых изъятий составляет 28 %. Тогда как по расчетам, проведенным
автором, с учетом социального налога, величина изъятий из вновь
созданной стоимости составляет около 70 %. Как видим, имеет место искажение важнейшего макроэкономического показателя. Такой подход создает ложную иллюзию благополучия в нашей системе налогообложения и не нацеливает специалистов и экспертов
на ее совершенствование.
В контексте современной экономической теории налог есть
форма отчуждения части дохода в пользу общественных потребностей. Такое определение имманентно присуще всем эта-
пам развития человеческого общества. С древних времен люди делегировали часть общественных функций специальному аппарату
и обеспечивали его содержание соответствующей, первоначально
незначительной частью своего дохода. Категория «отчуждение»
в современной экономической теории имеет фундаментальное значение, поскольку включает в себя предельно широкий круг экономических отношений, касающихся производства и присвоения прибавочного продукта. Возникновение и гибель общественно-экономических формаций предопределялись прежде всего необходимостью
смены отживших форм его производства и присвоения. Приходящие на смену старым новые, более прогрессивные
77
формы отчуж-
дения произведенного людьми продукта обеспечивали им большую заинтересованность в повышении производительности труда
и, следовательно, в максимизации ими величины прибавочного продукта, значительная часть которого в форме налогов направлялась
на удовлетворение общественных потребностей.
Родовым признаком налога является, таким образом, отчуждение, проявляется ли оно в добровольной или принудительной форме, денежной или
натуральной, в виде продукта труда или трудовой повинности – безразлично. Предельно абстрактная категория
«отчуждение» вбирает в себя все исторически сложившиеся формы
изъятия у людей части дохода, направляемого на удовлетворение
их общих потребностей.
Переход на цивилизованную налоговую систему в середине
80-х гг. мог бы обеспечить динамичный подъем российской экономики и предотвратить
ее крушение. Сущность перестройки в данном контексте должна была выражаться в предоставлении коллективам предприятий прав самостоятельно хозяйствующих субъектов
с последующим делегированием им и права собственности на средства производства. Равные права, включая и налоговое право, должны были быть предоставлены и при регистрации предприятий частного сектора экономики, однако
этого не произошло.
Значительное место в системе налогообложения Российской
Федерации занимают страховые взносы. Их отличительной особенностью является персональная обратимость. Они, по существу,
являются обязательным резервированием части дохода граждан
самим себе и должны быть востребованы ими при наступлении
страхового случая или достижении пенсионного возраста. В России они изымаются в без акцептном
порядке из фонда заработной
платы коллективов предприятий и организаций и составляют в совокупности 30 % их заработка. С учетом подоходного налога и других платежей величина изъятий составляет около 50 % заработков
трудящихся. Это, как показывают результаты наблюдений и исследований, является основной причиной существования теневой экономики в России, размеры которой, по официальным оценкам
, до-
стигают 40 % от ВВП страны.
78
В силу перечисленных обстоятельств собираемость налогов
в России составляет немногим более 50 %. Такая ситуация обусловлена, на наш взгляд, не только неспособностью и нежеланием
властей собирать их, но и отсутствием должной теоретической
основы в области налогообложения. Нынешняя система налогов и
сборов в Российской Федерации, заимствованная преимущественно из стран Запада, формировалась в основном эмпирическим
путем, т. е. путем проб и ошибок, и не отражает в достаточной степени закономерностей и тенденций развития российского общества.
В современной России экономически не обоснованное перераспределение национального дохода через бюджетную сферу по-прежнему сдерживает общественно-экономический прогресс. Доля заработной платы трудящихся во вновь созданной стоимости,
так же
как и в административно-командной системе, занимает по-прежнему незначительное место, тогда как в странах с развитой рыночной
экономикой ее доля составляет в структуре национального дохода
более 60 %. Отчуждаемая и централизуемая большая часть национального дохода России посредством бюджетов всех уровней и различных внебюджетных фондов подрывает мотивизацию работников
к высокопроизводительному
труду, включает действие принципа худого ведра, при котором темпы роста основных макроэкономических показателей ухудшаются и тем самым сдерживается рост благосостояния российских граждан и, соответственно, уровень их жизни.
Основным фактором легализации доходов физических лиц
должен быть переход на накопительную систему в формировании
страховых взносов. С этой целью на каждого
работающего гражданина необходимо открытие лицевого счета в уполномоченных страховых компаниях с соответствующей выдачей им сберегательной
страховой книжки. Только такой режим накопления страховых взносов позволит легализовать фактическую заработную плату работающих граждан России.
В таких организационно-правовых и экономических условиях
граждане России не только не будут скрывать свои фактические
заработки,
но и заинтересованы будут осуществлять дополнитель-
ные вложения в свой социальный фонд, обладающий стопроцент-
79
ной персональной обратимостью, включая и обратимость его в плане наследования в соответствии с действующим законодательством.
Другим средством превращения страховых взносов из их налоговой формы в их действительное страховое бытие может стать
создание пенсионного фонда на федеральном уровне посредством
аккумуляции в нем привилегированных акций высокодоходных
предприятий России – предприятий, которые по праву
являются
собственностью старшего поколения. Предложенная мера позволит единовременно снизить на значительную величину существующий норматив отчислений из фонда заработной платы работающих
россиян в нынешний виртуальный несуществующий пенсионный
фонд, созданный нашими «реформаторами». Превращение виртуального пенсионного фонда в реальный является на сегодня достаточно действенным средством уменьшения доли теневой экономики в
России и соответствующей легализации фактической заработной платы россиян. Это положительно скажется на собираемости
налогов с физических и юридических лиц и улучшит в целом макроэкономическую ситуацию в стране.
Не имеют достаточной персональной обратимости и взносы
в социальный и медицинский фонды. Уравнительный принцип их
целевого распределения и использования не вдохновляет российских
граждан к активному формированию их доходной части. В настоящее время распорядителем этих страховых средств являются
работодатели, что создает возможность для злоупотреблений, желания использовать работников без оформления и таким образом
присваивать эти денежные средства, частично выдавая их и работникам, помимо ведомостей в «конверте». Такая практика может быть
изжита, если распорядителем
этих денежных средств станут сами
работники. Накапливаемые на специальных страховых книжках
граждан, они будут списываться лечебными учреждениями на основе предъявленных ими счетов только после подписи самих застрахованных граждан или по доверенности их родственниками.
В свободной демократической стране работники должны сами
контролировать поступление на свои лицевые счета со стороны работодателей
соответствующих страховых взносов и соизмерить до-
80
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]