Добавил:

ivanov666 Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.

Вуз:

Башкирский Государственный Аграрный Университет

Предмет:

[НЕСОРТИРОВАННОЕ]

Файл:

Международные стандарты в сфере противодействия отмыванию преступных доходов и финансированию терроризма. Учебное пособие

.pdf

Скачиваний:

Добавлен:

07.09.2026

Размер:

2 Мб

Скачать

☆

<<< < Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1718 / 3718 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 > Следующая >>>

117711

надзора должны также иметь возможность получать информацию об афи лированных небанковских учреждениях и, кроме того, максимально ис пользовать информацию и аналитические материалы о банках и их дея тельности, доступные широкой публике.

Такая отчетность может использоваться для проверки соответствия де ятельности банка пруденциальным требованиям, таким, как требования к достаточности капитала или лимиты на кредитование одного заемщика. Внешнее наблюдение часто помогает распознать потенциальные пробле мы, особенно в промежутках между проверками на местах, и тем самым способствует обнаружению этих проблем на ранних стадиях и принятию корректирующих мер до того, как эти проблемы станут серьезными. На званная отчетность может также использоваться для выявления тенден ций в функционировании не только конкретных банков, но и банковской системы в целом. Эта отчетность может служить основой для соответству ющих обсуждений с руководством банка, проводимых на периодической основе или в связи с возникновением проблем. Она также является одним из ключевых компонентов планирования инспекционных проверок, кото рые помогают с максимальной эффективностью использовать то ограни ченное время, которое отводится для проверки на местах.

2. Проверки банков на местах и (или) привлечение внешних ауди

торов

Органы надзора должны располагать средствами для оценки надзор ной информации путем проверок на местах или внешнего наблюдения. Ра бота на местах, проводящаяся силами самого надзорного органа или от его имени внешними аудиторами, должна строиться таким образом, что бы выяснить, соответствует ли корпоративное поведение банка установ

формация.

Проверки на местах позволяют органу банковского надзора выяснять или оценивать ряд вопросов, включая:

– достоверность представляемой банком отчетности;

– операции, осуществляемые банком, и его финансовое состояние;

– эффективность системы управления и процедур внутреннего контро ля, применяемых банком;

– качество кредитного портфеля и достаточность обеспечения для по крытия возможных потерь по ссудам, а также резервов;

– компетентность управленческого аппарата;

– эффективность систем бухгалтерского учета и управленческой ин формации;

– проблемы, выявленные в процессе внешнего наблюдения или пред шествующих проверок на местах;

– соответствие деятельности банка законами и правилам банковского регулирования, а также условиям, предусмотренным лицензией на осуще ствление банковской деятельности.

В некоторых странах внешние аудиторы, привлекаемые органом надзора для проведе ния проверки от его имени, называются государственными аудиторами.

117722

Орган банковского надзора должен установить четкие внутренние ин струкции, определяющие частоту и масштабы таких проверок. Кроме того, должны быть разработаны политика и процедуры проведения проверок с тем, чтобы проверки осуществлялись тщательно и последовательно с чет ко определенными целями.

В зависимости от того, как предполагается использовать персонал, осу ществляющий проверки, надзорный орган может пользоваться услугами аудиторов для выполнения всех или части вышеназванных функций. В не которых случаях такие функции могут быть частью обычного аудиторского процесса (например, оценка качества кредитного портфеля и необходи мого обеспечения). В других случаях надзорному органу необходимо иметь соответствующие полномочия нанимать специалистов для надзор ных целей (например, для оценки достоверности отчетности, представля емой надзорному органу, или эффективности систем контроля). Однако привлечение внешних аудиторов в надзорных целях можно практиковать лишь тогда, когда в стране есть хорошо подготовленные, профессиональ но независимые кадры, обладающие достаточным опытом для выполне ния таких задач. В данных случаях надзорный орган должен иметь право вето при найме фирм внешних аудиторов, поскольку речь идет о том, что бы он мог полностью полагаться на работу привлеченной фирмы с надзор ными целями. Кроме того, надзорные органы должны настаивать на том, чтобы банковские группы привлекали одну и ту же аудиторскую фирму и стремились, насколько это возможно, проводить проверки всех членов группы в одни и те же сроки.

Важно также, чтобы надзорные органы и внешние аудиторы имели чет кое понимание своих взаимосвязей в ходе работы. Прежде чем занимать ся выявлением возникших у банка проблем, внешние аудиторы должны яс но осознавать свою ответственность за контакты с надзорным органом, равно как быть защищенными от личной ответственности за добросовест ную передачу ему такой информации. Следует разработать механизм, об легчающий обсуждения рабочих моментов органами банковского надзора совместно с внешними аудиторами

. Во многих случаях в таких обсужде

ниях должны участвовать и представители банка.

При всех обстоятельствах орган банковского надзора должен обладать закрепленными законодательством полномочиями и средствами для про ведения независимых проверок банка в связи с обнаруженными там на стораживающими фактами.

3. Надзор на консолидированной основе

Неотъемлемым элементом банковского надзора является наличие у надзорного органа полномочий на осуществление надзора за консолиди рованной банковской организацией. Это означает, что надзорный орган должен иметь полномочия осуществлять проверку как банковской, так и

Базельский комитет рассмотрел проблему взаимоотношений аудиторов с органами надзора и выпустил обзор наиболее удачной практики такого сотрудничества. См.: «Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами». Часть 3 Сборника.

117733

небанковской деятельности банковского учреждения, делая это непо средственно или косвенно (через дочерние компании или филиалы), при чем эта деятельность должна охватывать все учреждения банка как в стра не местонахождения, так и зарубежные. Надзорные органы должны учитывать, что нефинансовая деятельность банка или группы может быть источником рисков для банка. Надзорные органы должны решать, какие пруденциальные требования применять к банку как к отдельному банков скому учреждению (на индивидуальной основе), какие – на консолидиро ванной основе и какие – на той и на другой. Во всех случаях органы бан ковского надзора должны быть осведомлены о всей структуре банковской организации или группы, в которую входит банк

. Органы банковского надзора должны также иметь возможность координировать свои действия с другими инстанциями, осуществляющими надзор за деятельностью не банковских организаций, входящих в поднадзорную организационную структуру.

Г. Требования к банковским учреждениям по представлению

финансовой отчетности

Принцип 21. Органы банковского надзора должны быть удовлетворе

ны, убедившись в том, что каждый банк ведет необходимую отчетность на основе последовательно проводимой бухгалтерской политики и практики, что позволяет надзорному органу получать достоверную информацию о финансовом состоянии банка и прибыльности проводимых им операций, и в том, что банк регулярно публикует свою финансовую отчетность, адек ватно отражающую его состояние.

В целях эффективного внешнего надзора за банками и оценки нацио нального рынка банковских услуг надзорные органы должны регулярно по лучать информацию, которая должна периодически проверяться путем проведения проверок на местах или привлечения внешних аудиторов. Ор ганы банковского надзора должны убедиться в том, что каждый банк ведет необходимую отчетность на основе последовательной бухгалтерской по литики и практики, позволяющей надзорному органу получать достовер ную информацию о финансовом состоянии банка и его прибыльности. Для того чтобы такие отчеты были достоверными и беспристрастными, необ ходимо регистрировать активы банка по их реальной стоимости и, если требуется, с учетом их текущей стоимости, а также исчислять прибыль в чистом виде с учетом реально полученных сумм и отчислений в фонд ре зервов на покрытие потерь по ссудам. Важно, чтобы банки представляли информацию в форме, позволяющей сопоставить ее с аналогичной ин формацией по другим банкам, хотя в определенных случаях органам над зора могут быть полезны данные, получаемые из системы внутренней уп равленческой информации. Периодическая отчетность должна включать как минимум балансовый отчет банка и отчет о прибылях и убытках с необ ходимыми деталями и перечислением основных рисковых позиций.

В разных странах существуют разные понятия о конфиденциальной информации, но практически всегда она включает данные о счетах клиентов и о проблемах банка, кото рые орган надзора помогает ему разрешить.

117744

Надзорный орган может столкнуться с трудностями или быть введен ным в заблуждение, если банки умышленно или ошибочно представят ис каженную информацию, имеющую существенную важность для процесса осуществления надзора. Если банк представляет информацию, заведомо зная, что она в значительной мере ложна или может ввести представите лей надзорного органа в заблуждение, или если банк делает это по недо смотру, то против виновных в этом лиц и банковского учреждения, в кото ром они работают, могут быть приняты надзорные и (или) уголовные меры воздействия.

1. Стандарты бухгалтерского учета

Чтобы быть уверенным в сопоставимости и ясности информации, представляемой банками, орган банковского надзора должен давать бан кам четкие инструкции по бухгалтерским стандартам, которые должны ис пользоваться в банках при подготовке отчетности. Эти стандарты должны основываться на принципах и правилах бухгалтерского учета, получивших широкое международное признание и предназначенных специально для банковских учреждений.

2. Объем и периодичность представления отчетности

Органу банковского надзора необходимы полномочия для того, чтобы определять объем и периодичность представления отчетности, которая должна отражать все перемены характера деятельности банка и помогать надзорному органу отслеживать ситуацию в банке на индивидуальной и консолидированной основе, а также в банковской системе страны в це лом. Органам надзора следует разработать форму информационных отче тов, которые банки должны регулярно готовить и представлять им. Неко торые отчеты могут представляться ежемесячно, другие – ежеквартально или один раз в год. Иногда отчеты могут запрашиваться «по мере необхо димости», т.е. в случае наступления определенного события (например, инвестирование средств в новый филиал банка). Представители надзор ного органа должны учитывать, что подготовка отчетности означает до полнительную нагрузку для персонала банков. Поэтому они могут решить, есть ли в конкретных случаях необходимость в том, чтобы каждый банк представлял все отчеты. Соответствующие решения могут приниматься с учетом организационной структуры конкретных банков, их размеров и ха рактера деятельности.

3. Подтверждение достоверности представляемой информации

Ответственность за точность, полноту и своевременность пруденци альной, финансовой и другой информации, содержащейся в отчетах, на правляемых надзорному органу, несет руководство (менеджмент) банка. Поэтому руководство банка должно гарантировать, что представляемые доклады предварительно проверялись и что внешние аудиторы подтверж дали адекватность системы отчетности и достоверность представляемых данных. Внешние аудиторы должны проверять финансовый отчет и отчет руководства банка, представляемый акционерам и широкой публике. Сла бость стандартов банковского аудита в той или иной стране может потре бовать участия органов надзора в разработке четких указаний относитель но масштаба и содержания аудиторской проверки, а также применяемых

117755

стандартов. В крайних случаях, когда надзорный орган не может быть удовлетворен качеством финансовых отчетов, отчетом о выполнении бан ковских нормативов или же работой, проделанной внешними аудиторами, он должен иметь право использовать свои надзорные полномочия для то го, чтобы своевременно сделать соответствующие коррективы и зарезер вировать за собой право утверждать отчетность, предназначенную для широкой публики.

Оценивая характер и качество проделанной аудиторами работы, а так же степень доверия, которого она заслуживает, орган надзора должен принимать во внимание, насколько тщательно аудиторы оценивали такие показатели деятельности банка, как его кредитный портфель, резервы под возможные потери по ссудам, недействующие активы (включая мето дику начисления процентов на суммы таких активов), оценка активов, биржевые и другие операции с ценными бумагами и производными фи нансовыми инструментами, рост объема операций с ценными бумагами, адекватность внутреннего контроля за составлением финансовой отчет ности.

Внутренний аудит, если он достаточно профессионален и независим от руководства банка, может быть надлежащим источником получения ин формации и способствовать лучшему пониманию надзорным органом со стояния банка.

4. Конфиденциальность информации о банках, которую получа

ют надзорные органы

Хотя участники рынка должны иметь доступ к достоверной и своевре менной информации, существуют определенные виды доверительной ин формации

, которая не должна разглашаться органом банковского надзо ра. В интересах установления отношений взаимного доверия банки должны ставиться в известность о том, что конфиденциальность такой ин формации будет обеспечиваться органом банковского надзора и другими национальными и иностранными надзорными органами.

5. Раскрытие информации

Для надлежащей работы рыночных рычагов, обеспечивающих стабиль ность и эффективность финансовой системы, участникам рынка необхо димо иметь доступ к достоверной и своевременной информации. Поэтому раскрытие такой информации дополняет банковский надзор. По этой при чине от банков следует требовать опубликования достаточно полной и до стоверной информации, касающейся их деятельности и финансового со стояния. Такая информация должна быть своевременной и достаточной для того, чтобы участники рынка могли оценивать риски, связанные с каж дой банковской организацией

Базельский комитет организовал рабочую подгруппу для исследования вопросов, свя занные с раскрытием информации.

117766

Раздел V. ОФИЦИАЛЬНЫЕ ПОЛНОМОЧИЯ НАДЗОРНЫХ ОРГАНОВ

Принцип 22. Органы банковского надзора должны располагать адек

ватными возможностями для осуществления своевременных корректиру ющих мер в отношении банков, не соблюдающих установленные пруден циальные требования (такие, например, как минимальные требования достаточности капитала), а также в случае нарушения банками правил банковского регулирования или создания любой другой угрозы интересам вкладчиков.

А. Корректирующие меры

Несмотря на все усилия органов банковского надзора, могут возникать ситуации, когда банки не в состоянии выполнить требования надзора или когда у них возникает проблема платежеспособности. Чтобы защитить вкладчиков и кредиторов банка, а также предотвратить широкое распро странение таких проблем, органы надзора должны иметь возможность вмешиваться в подобные ситуации. Они должны располагать адекватными надзорными мерами воздействия, позволяющими своевременно провес ти нужные корректировки в зависимости от характера выявленных про блем. В тех случаях, когда выявленная проблема относительно невелика, орган надзора может ограничиться неофициальным вмешательством, на пример просто устным или письменным контактом с руководством банка. В других случаях могут потребоваться официальные действия. Такие кор ректирующие меры имеют наибольшие шансы на успех тогда, когда они являются частью комплексной программы финансового оздоровления банка, разработанной самим банком и выполняющейся в соответствии с четким временным графиком. Однако если не удается достигнуть соответ ствующего согласия с руководством банка, то это не должно удерживать надзорный орган от предъявления банку требований принять необходи мые корректирующие действия.

Орган банковского надзора должен иметь полномочия не только огра ничивать текущую деятельность банка, но и препятствовать проведению им новых видов операций и капиталовложений. Он должен также иметь право ограничивать или приостанавливать выплаты акционерам дивиден дов или других доходов, а также ограничивать переводы активов и скупку банком своих собственных акций. Надзорный орган должен располагать эффективными средствами для решения управленческих проблем, вклю чая право контролировать смену владельцев, директоров и менеджеров банка, ограничивать их полномочия, а при необходимости лишать права отдельных лиц заниматься банковской деятельностью. В крайних случаях орган надзора может ввести внешнее управление в банке, которые не в состоянии соблюдать пруденциальные или другие требования, установ ленные для банковских учреждений.

Важно, чтобы все такие корректирующие меры предпринимались че рез совет директоров банка, поскольку этот орган несет ответственность за деятельность банка в целом.

Сразу после принятия конкретных действий и корректирующих мер надзорный орган должен бдительно отслеживать состояние проблем, по служивших причиной применения мер, и периодически проверять, как

117777

банк выполняет предписанные меры. Если ситуация ухудшается или если руководство банка игнорирует неофициальные замечания со стороны надзорного органа о необходимости принятия корректирующих мер, то следует постепенно ужесточать применяемые к банку меры воздействия.

Б. Ликвидационные процедуры

В самых крайних случаях, даже при всех уверениях органа надзора в том, что проблемная ситуация разрешена, банковская организация может оказаться финансово несостоятельной. В таких случаях надзорный орган может быть привлечен к участию в работе по поглощению данного банка или его слиянию с другим, более крепким в финансовом отношении уч реждением. На тот случай, если все принятые меры не дали результата, надзорный орган должен располагать полномочиями закрыть или содей ствовать в закрытии нежизнеспособного банка в целях сохранения ста бильности всей банковской системы.

Раздел VI. МЕЖДУНАРОДНЫЕ БАНКОВСКИЕ ОПЕРАЦИИ

Изложенные в этом разделе принципы согласуются с так называемым Базельским конкордатом и принятыми впоследствии на его основе доку ментами

. Конкордат устанавливает основы взаимоотношений и сотруд ничества между органами надзора стран нахождения банков и их зару бежных подразделений. Последний из упоминавшихся выше документов – «The supervision of Crossborder Banking» («Надзор за международными банковскими операциями») разработан Базельским комитетом совмест но с Офшорной группой по банковскому надзору (Offshore Group of Banking supervisors») и одобрен представителями 130 стран на Междуна родной конференции по банковскому надзору в июне 1996 г. В этом доку менте содержатся 29 рекомендаций по устранению препятствий на пути эффективного контроля за деятельностью банка на консолидированной основе.

А. Обязанности органов надзора страны нахождения банка Принцип 23. Органы банковского надзора должны осуществлять над

зор на консолидированной основе, адекватный мониторинг и применять пруденциальные нормы в отношении всех аспектов банковских операций, проводимых банковскими организациями их страны в международном масштабе, прежде всего через филиалы, совместные предприятия и до черние отделения.

Принцип 24. Одним из ключевых моментов надзора на консолидиро ванной основе являются установление контактов и обмен информацией с другими причастными к делу органами надзора, в первую очередь с над зорными органами принимающей страны.

Органы банковского надзора должны осуществлять глобальный надзор на консолидированной основе, применяя мониторинг и соответствующие

См.: «Принципы надзора за деятельностью зарубежных подразделений банка», «Мини мальные стандарты по надзору за деятельностью транснациональных банковских групп и их зарубежных подразделений» и «Надзор за проведением международных банков ских операций». Часть 3 Сборника.

117788

пруденциальные нормы в отношении всех аспектов международных опера ций, проводимых банковским учреждением, включая операции всех его иностранных отделений, совместных предприятий и дочерних компаний. Главная обязанность надзорной инстанции страны родительского банка – следить за тем, чтобы этот банк осуществлял эффективный контроль не только за своими заграничными учреждениями, но и за своими совместны ми предприятиями и дочерними компаниями. Такое наблюдение со сторо ны родительского банка должно включать мониторинг соблюдения норм внутреннего контроля, регулярное получение необходимой информации и периодические проверки ее достоверности. Во многих случаях иностран ные отделения банка могут осуществлять операции, которые принципиаль но отличаются от операций в его собственной стране. Поэтому надзорные органы должны убедиться в том, что банк располагает необходимым опы том для разумного и осмотрительного проведения таких операций.

Одним из ключевых моментов надзора на консолидированной основе является установление контактов и обмен информацией с другими над зорными органами, прежде всего с надзорными органами зарубежной стороны. Эти контакты должны начинаться на стадии выдачи разрешений, когда надзорный орган принимающей стороны, прежде чем выдать банку лицензию, запрашивает согласие на это надзорного органа страны нахож дения родительской компании. Между этими органами нередко существу ют договоренности о сотрудничестве. Они могут быть полезными при оп ределении характера информации, которой предполагают обмениваться надзорные органы, а также условий этого обмена. До тех пор пока согла шение по вопросу информации, удовлетворяющее обе стороны, не будет достигнуто, органам надзора не следует разрешать своим банкам осуще ствлять операции в странах, где законы о банковской тайне и другие рег ламентации препятствуют информационному обмену, необходимому для надлежащего банковского надзора.

Надзорный орган страны родительского банка должен также быть ос ведомлен о характере и рамках того надзора, который осуществляет в от ношении банков из его страны принимающая сторона. В тех случаях, ког да этот надзор не отвечает возложенным на него требованиям, орган страны родительского банка может пойти на принятие дополнительных мер, с тем чтобы компенсировать недостатки надзора путем проверок на местах или запроса дополнительной информации от головного отделения банка или от его внешних аудиторов. Если применение таких мер не дает желаемого результата, то, принимая во внимание связанные с этим риски, надзорный орган страны родительского банка может столкнуться с необ ходимостью потребовать закрытия соответствующего иностранного уч реждения.

Б. Обязанности органов надзора принимающей страны

Принцип 25. Органы банковского надзора должны требовать, чтобы

проводимые в их стране операции иностранных банков соответствовали тем же высоким стандартам, которые установлены для национальных бан ковских учреждений, и иметь полномочия для обмена соответствующей информацией о таких банках с надзорными органами стран нахождения

117799

родительских банков, что необходимо для осуществления надзора за бан ками на консолидированной основе.

Нередко иностранные банки способствуют усилению конкуренции на местных рынках банковских услуг и потому становятся важными участни ками этих рынков. Органы банковского надзора должны требовать, чтобы операции иностранных банков в их стране осуществлялись на основе тех же высоких стандартов, которые установлены для местных банковских учреж дений, и должны в интересах консолидированного надзора обмениваться информацией по таким банкам с надзорными органами стран нахождения родительских банков. Поэтому в отношении операций иностранных бан ков должен применяться тот же пруденциальный подход и предъявляться такие же требования по проверкам и отчетности, что и для местных банков (с учетом особенностей некоторых учреждений, например таких, как отде ления, не обладающие самостоятельным капиталом).

Поскольку надзорные учреждения принимающей страны осуществля ют надзор лишь за ограниченной частью операций родительского иност ранного банка, они должны убедиться в том, что надзорные органы страны этого банка ведут надзор на консолидированной основе – как за всеми его внутренними, так и зарубежными операциями. Чтобы надзорный орган страны нахождения родительского банка мог эффективно осуществлять консолидированный надзор, надзорный орган принимающей страны дол жен делиться с ним информацией о местных операциях иностранных бан ков при условии взаимности и защиты конфиденциальности такой инфор мации, Кроме того, иностранные надзорные органы должны иметь доступ к своим местным офисам и дочерним учреждениям, находящимся в при нимающей стране. Если законодательство принимающей страны препят ствует обмену информацией или сотрудничеству с надзорными органами страны нахождения родительского банка, то власти принимающей страны должны добиваться соответствующего изменения своего законодательст ва с целью обеспечения возможности эффективного консолидированного надзора в стране нахождения родительского банковского учреждения.

118800

Приложение 1

СПЕЦИАЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ,

КАСАЮЩИЕСЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

ГОСУДАРСТВЕННЫХ БАНКОВ

Во многих странах есть коммерческие банки, которые полностью или в значительной мере принадлежат национальному правительству или дру гим государственным учреждениям

. В других странах принадлежащие правительству коммерческие банки составляют основную часть банков ской системы, что обычно обусловлено историческими причинами. В прин ципе, ко всем банкам, независимо от формы собственности, должны при меняться одни и те же операционные и надзорные стандарты, однако нельзя не учитывать и своеобразие принадлежащих государству коммер ческих банков.

Деятельность правительственных коммерческих банков обеспечивает ся ресурсами государства. Эта поддержка придает им дополнительную прочность. Хотя такая помощь со стороны государства может иметь свои преимущества, надо отметить, что иногда меры по разрешению возника ющих в этих банках проблем откладываются и правительство не всегда имеет возможность рекапитализировать банк в тот момент, когда делать это необходимо. В то же время правительственная поддержка может при вести к тому, что руководство банка станет принимать на себя неоправ данно высокие риски. Кроме того, когда участники рынка знают, что какой то банк пользуется поддержкой правительства и поэтому имеет доступ к более крупным (и, возможно, более дешевым) заемным средствам, чем сравнимый по размеру частный банк, то это вызывает снижение рыночной дисциплины.

Поэтому важно, чтобы органы надзора добивались от государственных коммерческих банков такого же высокого уровня профессионализма и дисциплины, какой требуется от частных коммерческих банков, исходя из необходимости сохранения высокой культуры кредитования и контроля в банковской системе в целом. Кроме того, надзорные органы должны при менять к государственным коммерческим банкам те же методы надзора, что и ко всем другим коммерческим банкам.

В их число могут входить сберегательные или кооперативные банки. Однако в эту груп пу не входят так называемые отраслевые, или специализированные, банки, которые обычно занимаются определенным типом кредитования или обслуживают определен ный сектор экономики.

<<< < Предыдущая 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 1718 / 3718 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 > Следующая >>>

Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]