Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Блокчейн для всех как работают криптовалюты, BaaS, NFT, DeFi и другие новые финансовые технологии
.pdf
.. Дальнейшее развитие регулирования криптоиндустрии вРФ
Организовывать оборот ЦВ смогут оператор обмена, имеющий
капитал неменее 30млн руб. иосуществляющий куплю-продажу ЦВ
«отсвоего имени изасвой счет путем публичного объявления цен»,
иоператор цифровой торговой платформы скапиталом неменее
100млн руб., который проводит организованные торги.
Законопроект закрепляет достаточно жесткие условия для обоих
операторов: составление годовых отчетностей, требования корганам
управления, внутреннему контролю иаудиту идр. Операторы (ими
могут быть лишь российские юрлица) должны быть внесены вспецреестр истать субъектами ПОД/ФТ. Лицензировать иконтролировать
их будет уполномоченный орган, который определит правительство
РФ. Им придется вести реестры владельцев ЦВ, ежедневно создавать
120
ихранить резервную копию информации поторгам
.
Законопроект незапрещает россиянам пользоваться услугами
иностранных бирж. Продавать или покупать цифровые валюты без
прохождения идентификации будет невозможно. Заводить ивыводить фиатные валюты оператор сможет только через банки спомощью банковского счета.
Электронные кошельки ЦВ должны будут проходить обязательную сертификацию.
Взаконопроекте впервые подробно рассмотрен процесс майнинга; его смогут осуществлять юрлица иИП после включения всоответствующий реестр. ЦОДы могут быть предоставлены впользование для майнинга только российским юрлицам.
.
Вопросы налогообложения
Невозможно понять смысл концепции
устойчивых денег, если неосознавать, что
она была разработана вкачестве инструмента
защиты гражданских свобод отдеспотических
посягательств состороны правительств.
Л М.
Теория денег икредита
Фискальный режим при обороте
криптовалют: мировой опыт
Правительства разных стран все чаще поднимают вопрос овведении налога налюбые действия скриптоактивами. При этом, согласно анализу экспертов
лись семь стран: Португалия, Германия, Сингапур, Малайзия, Беларусь,
Мальта иШвейцария.
Обзор ситуации сналогообложением доходов отопераций скриптовалютами в26 странах ЕС, Великобритании иШвейцарии посостоянию нафевраль 2020г. показал:
Практически везде любые криптотранзакции облагаются на-
•
логом (кроме операций «крипто–крипто» воФранции).
Индивидуальное налогообложение происходит поставке
•
от0% (Кипр, Дания, Швейцария, атакже еще пять стран
вотдельных случаях) до34% (Финляндия) идаже 35%
(Мальта).
Чаще всего критерии при налогообложении бизнеса — на-
•
личие спекулятивного намерения, частота (периодичность),
суммы ит. п.
Ставки при налогообложении бизнеса — от0% (Кипр) и3%
•
(Люксембург) до52% (Дания) и55% (Австрия) попрогрессивной шкале.
121
, облагать криптовалюты налогом отказа-
Отечественные реалии
Важнейшее направление развития законодательства РФ — разработка налоговых норм для оборота ЦФА икриптовалют. ЦВ вРоссии
официально платежным средством непризнается. Она может служить
залогом при сделках купли-продажи либо при обмене. Ноею нельзя
оплачивать товары или услуги.
Более того, всентябре 2021г. ЦБ РФ определил критерии для
выявления банками карт иэлектронных кошельков, используемых
криптообменниками, при осуществлении перевода физлицами
наличии хотябы двух критериев изперечня транзакции признаются
сомнительными, ибанк может блокировать операции физлица идаже
расторгнуть сним договор банковского счета.
122
. При
Глава . Регулирование крипто индустрии: мировой опыт
1октября 2021г. операции, связанные соборотом цифровой валюты ицифровых прав, официально отнесли кразряду подозрительных ипоручили банкам вести их тщательный мониторинг
Российским госслужащим, занимающим определенные должности, запрещено владеть цифровыми активами, выпущенными зарубежом, еще с1апреля 2021г.
С2021г. чиновники должны подавать декларации окриптовалютах итокенах, принадлежащих им, их супругам инесовершеннолетним детям
124
.
Законодательство позволяет налоговикам запрашивать убанков
сведения окриптовалютных операциях физлиц, неявляющихся ИП
Вмае 2021г. Минфин выразил свое мнение оналогообложении
криптовалютных операций для физлиц: «…особый порядок налогообложения доходов физлиц при совершении операций скриптовалютами
неустановлен, физические лица должны самостоятельно исчислить
налог иподать декларацию винспекцию; налоговая база пооперациям
купли-продажи криптовалют определяется вруб лях как превышение
общей суммы доходов отпродажи криптовалюты над общей суммой
документально подтвержденных расходов наее приобретение; дозаконодательного урегулирования вопросов, связанных собращением иналогообложением криптовалют, при определении налоговой базы необходимо исходить изст.220 НК РФ»,— говорится вписьме Минфина.
«Логика положений главы 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении деятельности, заисключением поименованных вст.251 НК РФ.
При этом особый порядок налогообложения доходов при совершении
операций скриптовалютой главой 25 НК РФ неустановлен»,— объяснили вMoscow Digital School
126
.
Комментарии иправки кпроекту поправок поналогообложению криптовалют
127
должны были поступить откомпетентных органов еще вмарте 2021г. Однако поиск консенсуса между заинтересованными сторонами затянулся, ивоктябре 2021г. законопроект был
отправлен навторое чтение.
Среди недостатков законопроекта отмечалось
налогообложения для таких операций получения цифровой валюты,
как Airdrop иHardfork, для стейкинга имайнинга, для перевода цифровой валюты содного своего кошелька надругой при увеличении
ее стоимости. При этом недавно ФНС ввела новый код 6009 при выборе источника доходов для составления налоговой декларации: это
123
.
128
отсутствие норм
125
.
.. Вопросы налогообложения
доходы отопераций сЦФА, ЦВ либо иных отношений, возникающих
при обороте ЦФА, ЦВ, ккоторым применяется налоговая ставка всоответствии сп.1 ст.224 НК РФ.
Законопроект обязывает декларировать сведения обоперациях
сцифровой валютой иостатках насчетах, когда оборот цифровой валюты превышает 600 000руб. вгод. Вслучае получения дохода отпродажи криптовалюты надо самостоятельно исчислить НДФЛ иподать
налоговую декларацию поформе 3-НДФЛ. Сообщать овладении криптовалютой иосделках сней следует до30апреля, иначе придется платить штраф — 40% отизначальной суммы налога. Если втечение трех
лет владельцы криптоактивов более двух раз непредоставили данные
вналоговый орган или подали ложные сведения, может последовать
уголовная ответственность.
Д. Мачихин, гендиректор компании Bitnalog, считает: чтобы заплатить налог накриптовалюту, надо суммировать все доходы отее
реализации заотчетный период, взяв отчеты побиржам, обменникам, P2P-площадкам, выписки побалансам банковских карт исчетов, через которые приобреталась криптовалюта, исоотнеся все доходы ирасходы покаждому криптоактиву. Допоявления разъяснений
ФНС можно декларировать продажу криптовалюты как реализацию
«иного имущества»
129
.
Минфин уже составил поправки вУК РФ иУПК РФ, предусмотрев
наказание ввиде лишения свободы насрок дотрех лет для тех владельцев криптоактивов, которые неотчитались перед ФНС обоперациях
сЦВ насумму от45млн руб. хотябы два раза затри года. Также предусмотрен штраф вразмере 10% отнаибольшей издвух сумм — суммы
поступления либо суммы списания, если информация оних втечение
календарного года либо отчет обоперациях или остатке небыли представлены вналоговую (или сведения были недостоверными). Заорганизацию незаконного оборота ЦФА, нарушение правил совершения
сделок сЦФА предусмотрен штраф до2млн руб., азаотказ декларировать ЦФА насумму более 1млн руб. вгод — уголовная ответственность, включая лишение свободы насрок дотрех лет
130
.
Как уже упоминалось, в2022г. госслужащие, сенаторы идепутаты разных уровней обязаны отчитаться одоходах запрошлый год
по-новому. Они должны сообщать обучастии вдолевом строительстве
посчетам эскроу ииспользовании цифровых финактивов. Всправку
надо вносить информацию одоходах отпродажи ЦФА, цифровых
прав ицифровой валюты, причем нужно указать дату отчуждения этой
Глава . Регулирование крипто индустрии: мировой опыт
валюты, сведения обоператоре инвестиционной платформы ивид
цифровой валюты. Такая обязанность появилась удолжностных лиц
30июня 2021г.
Помнению экспертов компании Moneypipe
•
•
131
Так как криптовалюта признана действующим законодательством РФ имуществом, нанее распространяются налоговые
правила, применяемые кимуществу.
Согласно письму Минфина от24августа 2020г. № 03-0306/1/73953 (информационно- разъяснительному), криптовалюта подлежит обложению налогом наприбыль. Так как
вглаве 25 Налогового кодекса РФ неуказан особый порядок налогообложения прибыли, полученной оттранзакций скриптовалютой, она облагается им вобщем порядке:
изсуммы полученного дохода вычитается сумма, потраченная напокупку крипты (даже если транзакция осуществлялась больше года назад), полученный результат умножается наставку НДФЛ. Уплату необходимо произвести
до15июля.
132
:
Несовершеннолетние граждане РФ тоже могут владеть крип-
•
той. Вэтом случае при получении дохода налог заних платят родители.
Вслучае уклонения отуплаты налога собственника крипты
•
будет ждать наказание, установленное статьей122 НК: при
неумышленной неуплате — 20% отразмера начисляемых налоговых сумм; при неуплате сумыслом — 40% отнеоплаченного налога. Налогоплательщик должен будет заплатить сам
налог, штрафную сумму ипени.
Если скриптовалютой непроводилось никаких операций
•
(она просто хранилась вкриптокошельке), налоговые взносы
непроизводятся.
Согласно письму Минфина от16октября 2018г. № 03-11-
•
11/74252, понятие майнинга иправовой статус майнеров
неимеют определения назаконодательном уровне, поэтому
вопрос опорядке налогообложения подобного вида деятельности может рассматриваться лишь после формирования законодательной базы поданной теме.
.. Вопросы налогообложения
Штрафы ииные наказания
Всентябре 2020г. Минфином был подготовлен законопроект
онаказании засистематическое непредставление отчетности задва
иболее отчетных периода изавнесение вотчет заведомо ложных
данных покрипте, ее остаткам. Для этого вУК предлагалось ввести
новую статью199.5, покоторой сокрытие сделок покриптовалюте
вособо крупном размере (свыше 45млн руб.) каралосьбы штрафом
от500 000руб. или заключением под стражу насрок дотрех лет.
Занезаконный выпуск ЦФА инезаконное совершение сделок для
граждан устанавливался штраф вразмере от50 000 до500 000руб., для
должностных лиц — штраф от100 000 до1млн руб. либо дисквалификация отполугода догода, для юрлиц — штраф от200 000до2млнруб.
За нарушение правил совершения сделок и прием криптовалют вкачестве оплаты затовары, работы иуслуги штраф для физлиц составлял от20 000 до200 000руб., для должностных лиц —
от50 000до400 000руб., для юридических лиц — от100 000 до1млн
руб. Предмет правонарушения втаком случае конфискуется
133
.
Выводы ирекомендации
Д. Мачихин несдерживает эмоций: «ВСША криптовалюты облагаются налогами с2014г. Сэтих пор встрану пошли самые крупные
инвестиции ипроекты. Именно вСША возникли первые институциональные криптофонды. Очевидно, что толчком кприросту капиталоемкости отрасли стали понятные правила регулирования ивозможность легально взаимодействовать сцифровыми активами для
ритейл-инвесторов…
Полноценная легализация криптовалют иопределение механизмов налогообложения позитивно скажутся наинвестиционном климате страны, снизят отток инвесторов ипроектов, атакже сократят
доминирование теневых секторов (незаконные обменники ипр.)»
Сергей Хитров, основатель Listing.Help иBlockchain Life, воктябре 2021г. указывал, что основные пожелания участников рынка включают «налог надоходы не13%, а6%». Также он отмечал: «Кроме того,
необходим льготный период для бизнеса. Или ставка 4% отобъема вывода средств вфиат. Сейчас все операции проходят через обменники
игосударство неполучает налоги»
135
.
134
.
Глава . Регулирование крипто индустрии: мировой опыт
Наш подход был сформулирован еще в2019–2020гг.
Оборот полюбым операциям скриптовалютами никаким
•
НДС облагаться недолжен.
Взимание аналога «налога Тобина» нанетоварные операции
•
скриптовалютами (вразмере до0,5%) вполне возможно.
Также возможно введение всистеме бухгалтерского инало-
•
гового учета специального регистра для операций сразличными видами нефиатных денег.
Результат майнинга — это прибыль, затраты майнера — это
•
издержки, которые входят всебестоимость.
Также вбудущем, вероятно, придется решить вопрос омето-
•
дике получения (или расчета) «официальных» курсов важнейших криптовалют для их бухгалтерского иналогового учета
(поаналогии сустанавливаемыми центробанками курсами
основных фиатных валют).
136
:
Несколько ответов навопросы
изблога криптобиржи Binance
Как указывают аналитики Binance, закон оЦФА будет применяться совместно суже вступившими всилу законами. Первый изних —
Федеральный закон от18.03.2019 № 34-ФЗ «Овнесении изменений
вчасти первую, вторую истатью1124 части третьей ГК РФ», который дает определение цифровым правам, относя их к«иному имуществу» (ст.141.1 ГК РФ) исмарт-контрактам, ипозволяет заключать
сделки вцифровой форме. Второй — Федеральный закон от02.08.2019
№ 259-ФЗ «Опривлечении инвестиций сиспользованием инвестиционных платформ иовнесении изменений вотдельные законодательные акты Российской Федерации» («закон окраудфандинге»).
Ниже приведены несколько ответов навопросы изблога криптобиржи Binance, опубликованных до10февраля 2021г.
ктому времени, когда вы будете читать эту книгу, взаконодательстве
могут произойти изменения.
137
Вероятно,
.. Вопросы налогообложения
Вопрос:
Покакой ставке платить налог при выводе криптовалюты, если она
досталась пользователю условно бесплатно? (Например, врезультате
розыгрышей/раздач ипрочих активностей .)
Ответ:
Зависит оттого, куда выводится криптовалюта. При получении дохода вфиат отпродажи криптовалюты, нанаш взгляд,
подлежит уплате налог надоход 13% вобщем порядке совсей
суммы. Однако для розыгрышей предусмотрен более высокий
налог. Здесь нужно рассматривать, чем конкретно подтверждается, что криптовалюта получена именно при розыгрыше или
как приз (исключение — официальная программа лояльности,
составленная вопределенном порядке). При этом для криптовалют нет специальных правил ивэтой ситуации. Если криптовалюты меняются надругие криптовалюты, пока неизвестно,
скакой именно суммы платить доход икак считать налоговую
базу. Поэтому, нанаш взгляд, декларировать нужно при продаже криптовалюты пообщей ставке 13% (как доход отпродажи, анеот розыгрыша).
Должныли пользователи уплачивать налог скриптоактивов?
Если да,токак проводится расчет налогооблагаемой базы, что
можно отнести нарасходы?
Налог подлежит уплате при возникновении дохода отпродажи
имущества («цифровой валюты»), прежде всего, вфиат.
Определение суммы дохода без продажи зафиат, аввиде обмена
накриптовалюты, токены, затруднительно. Возникает риск того,
что налоговые органы непризнают стоимость криптовалют, расчет курсов декларанта. Рекомендуем подождать появления надлежащих правил вэтом отношении — комментариев налоговых
органов, изменений вНК РФ.
Еще более сложной будет ситуация, вкоторой нужно уменьшить
прибыль нарасходы, произведенные для покупки цифрового имущества. Мы считаем, что уменьшение прибыли несет большой
риск для налогоплательщика: налоговые органы будут стремиться
непризнать любые расходы, неподтвержденные документально.
Глава . Регулирование крипто индустрии: мировой опыт
Любые документы должны содержать дату, сумму операции,
исходить отконкретного лица. Электронная форма возможна,
ноневсегда.
Перевод нарусский язык (заверенный) обязателен вотношении
любого документа.
Выписки сосчетов, кошельков Binance могут быть признаны или
отвергнуты налоговой инспекцией: практика только начинает
появляться.
Каким образом будет высчитываться налогооблагаемая сумма, если,
купив криптовалюту сегодня, можно получить прибыль, азатем
уйти вубыток наполгода?
Наданный вопрос нет ответа насегодняшний день отналоговых
органов — никомментариев, ниразъяснений. Мы полагаем, что
допринятия изменений вНК РФ нужно считать разницу вфиат
между суммой вначале налогового периода ивего конце. Нет
комментариев иразъяснений, практики, которые моглибы ука-
зать, какой курс признавать правильным для расчетов, какие ко-
лебания какой периодичности будут приниматься для расчета.
Налоговым органам понятнее, засколько руб лей или валюты
будет продана криптовалюта.
Российских регулируемых игроков нет, иналоговым органам
придется апеллировать киностранным лидерам — мы надеемся
напозитивные переговоры сМинфином ипризнание курсов
Binance надлежащими курсами для расчета стоимости крипто-
валют вруб лях.
Возможноли задекларировать доход сопераций сцифровыми
активами? Какова процедура?
Доход сопераций возможно задекларировать, подав налоговую
декларацию вобычном порядке. Ксожалению, нет разъяснений
поповоду заполнения конкретных граф декларации. Можно об-
ращаться сзапросами самостоятельно или через адвокатский
запрос для получения официального ответа налоговых органов
поконкретной ситуации. Однако ненадо откладывать это напо-
следний момент — ответ занимает минимум месяц.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]