Добавил:
ivanov666
Опубликованный материал нарушает ваши авторские права? Сообщите нам.
Вуз:
Предмет:
Файл:Анализ и диагностика хозяйственной деятельности. Учебное пособие
.pdf
МИНИСТЕРСТВО НАУКИ И ВЫСШЕГО ОБРАЗОВАНИЯ
РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
Белгородский государственный технологический университет
им. В. Г. Шухова
О. Б. Бендерская
Анализ и диагностика хозяйственной деятельности
Утверждено ученым советом университета
в качестве учебного пособия для студентов
всех форм обучения направления подготовки
38.03.10 – Жилищное хозяйство и коммунальная инфраструктура
Белгород
2019
УДК 657(07)
ББК 65.053я7
Б46
Р е ц е н з е н т ы:
Доктор экономических наук, профессор Белгородского
государственного национального исследовательского
университета (НИУ «БелГУ») Е. А. Стрябкова
Доктор экономических наук, профессор Белгородского
государственного технологического университета
им. В. Г. Шухова И. А. Слабинская
Бендерская, О. Б.
Анализ и диагностика хозяйственной деятельности: учебное пособие / О. Б. Бендерская. – Белгород: Изд-во БГТУ, 2019. – 172 с.
В учебном пособии изложены теоретические основы и практические положения дис-
циплины «Анализ и диагностика хозяйственной деятельности», в том числе цели, задачи и
информационное обеспечение экономического анализа хозяйственной деятельности, а
также методика проведения анализа и диагностики всех основных аспектов хозяйственной
деятельности и оценки ее эффективности.
Издание соответствует образовательной программе высшего образования направле-
ния подготовки 38.03.10 – Жилищное хозяйство и коммунальная инфраструктура и предназначено для студентов высших учебных заведений всех форм обучения. Учебное пособие может быть использовано магистрантами, аспирантами и специалистами-практиками.
Издание публикуется в авторской редакции.
УДК 657(07)
ББК 65.053я7
© Бендерская О. Б., 2019
© Белгородский государственный
технологический университет
(БГТУ) им. В. Г. Шухова, 2019
Б46
3
Введение
Экономический анализ является инструментом управления экономи-
ческой деятельностью, а анализ и диагностика хозяйственной деятельности – это разновидность экономического анализа, которая используется на всех этапах управления хозяйствующими субъектами.
Цели настоящего учебного пособия: дать читателям понимание
научных основ экономического анализа и роли анализа в обосновании
управленческих и других экономических решений; обеспечить знание
методики анализа и диагностики хозяйственной деятельности; привить
практические навыки анализа и диагностики всех основных аспектов
хозяйственной деятельности.
Учебное издание соответствует требованиям федерального государственного образовательного стандарта высшего образования по направлению подготовки 38.03.10 – Жилищное хозяйство и коммунальная инфраструктура (уровень бакалавриата). Кроме того, оно может использоваться аспирантами, магистрантами и практическими работниками экономических служб хозяйствующих субъектов.
Учебное пособие содержит большое количество наглядного материала, пояснений и примеров.
4
Список условных обозначений и сокращений
0, 1 – индексы для обозначения базисного (исходного) и текущего
значений показателя;
АХД – анализ хозяйственной деятельности;
В – выручка (стр. 2110 отчета о финансовых результатах);
В
б/у
– безубыточная выручка;
ВнА – внеоборотные активы (стр. 1100 бухгалтерского баланса);
Выр – выработка продукции на одного работника;
Д – количество отработанных дней;
ДЗ – дебиторская задолженность (стр. 1230 бухгалтерского баланса);
ДЗК – долгосрочный заемный капитал (стр. 1400 бухгалтерского баланса);
ДСр – денежные средства (стр. 1250 бухгалтерского баланса);
З – запасы (стр. 1210 бухгалтерского баланса);
З
1р
– затраты на один рубль продукции;
З
пер
– переменные затраты на весь объем продукции;
з
пер
– переменные затраты на единицу продукции;
З
пост
– постоянные затраты;
З
сов
– совокупные затраты;
Запас
б/у
– запас безубыточности;
ЗК – заемный капитал;
ЗПл
– средняя заработная плата;
ЗФУ – запас финансовой устойчивости (запас безубыточности);
ИФЗ – источники финансирования запасов;
К – коэффициент;
К
СОС
– коэффициент обеспеченности оборотных активов СОС;
К
тл
– коэффициент текущей ликвидности;
КЗ – кредиторская задолженность (стр. 1520 бухгалтерского баланса);
КЗК – краткосрочный заемный капитал;
кг – индекс для обозначения величины показателя на конец года;
КР – коммерческие расходы (стр. 2210 отчета о финансовых результатах);
КрКрЗ – краткосрочные кредиты и займы (стр. 1510 бухгалтерского ба-
ланса);
МД – маржинальный доход;
МЕ – материалоемкость продукции;
МЗ – материальные затраты, объем использованных материальных ре-
сурсов;
мз – расход материальных ресурсов на единицу продукции;
МО – материалоотдача;
нг – индекс для обозначения величины показателя на начало года;
5
ОА – оборотные активы (стр. 1200 бухгалтерского баланса);
Об – оборудование;
ОПФ – основные производственные фонды;
отч. г. – индекс для обозначения величины показателя в отчетном году;
ОФ – основные фонды (средства), объем основных фондов;
ОФ
ост
– остаточная стоимость основных фондов (стр. 1150 бухгалтер-
ского баланса);
ОФ
перв
– первоначальная стоимость основных фондов (раздел 2.1 пояс-
нений к балансу);
П1 – наиболее срочные обязательства;
П2 – краткосрочные обязательства;
П3 – долгосрочные обязательства;
П4 – постоянные обязательства;
ПК – постоянный капитал;
план – индекс для обозначения плановой величины показателя;
ППФ – промышленно-производственные фонды;
Пр – прибыль;
Пр
вал
– валовая прибыль (стр. 2100 отчета о финансовых результатах);
Пр
до н
– прибыль до налогообложения (стр. 2300 отчета о финансовых
результатах);
Пр
от пр
– прибыль от продаж (стр. 2200 отчета о финансовых результатах);
Пр
реинв
– реинвестируемая прибыль;
Пр
ч
– чистая прибыль (стр. 2400 отчета о финансовых результатах);
пр. г. – индекс для обозначения величины показателя в прошлом году;
Р – рентабельность;
Р
продаж
– рентабельность продаж;
Р
СК
– рентабельность собственного капитала;
Р
СовА
– рентабельность совокупных активов (капитала);
СК – собственный капитал;
СовА – совокупные активы (стр. 1600, 1700 бухгалтерского баланса);
СовК – совокупный капитал (стр. 1600, 1700 бухгалтерского баланса);
СОС – стабильные оборотные средства;
С/ст – себестоимость выполненных работ, услуг: полная себестоимость
реализованных работ, услуг; полная себестоимость произведенных работ, услуг;
с/ст – себестоимость единицы продукции;
Т – продолжительность отчетного периода;
Тпр – темп прироста;
Тр – темп роста;
ТВ – техническая вооруженность;
6
ТЕ – трудоемкость изготовления продукции;
Уд – удельный вес;
УК – уставный капитал (стр. 1310 бухгалтерского баланса);
УР – управленческие расходы (стр. 2220 отчета о финансовых результатах);
факт – индекс для обозначения фактической величины показателя;
ФВ – фондовооруженность;
ФЕ – фондоемкость;
ФО – фондоотдача;
ФОТ – фонд оплаты труда;
ФРВ – фонд рабочего времени в целом по предприятию;
ФСП – финансовое состояние предприятия;
Ц – цена единицы продукции (расценки на выполнение работ, услуг);
Ч – количество отработанных часов (продолжительность смены);
Числ – численность работников (чаще всего – среднесписочная);
ЭА – экономический анализ;
I
ЗПл
– индекс реальной заработной платы;
I
инф
– индекс инфляции;
IV – индекс изменения физического объема продукции;
V – объем продукции в натуральных единицах (физический объем про-
дукции);
V
б/ у
– безубыточный объем продукции;
Vпр – объем производства;
– абсолютное отклонение величины показателя.
7
Глава 1. Научные основы экономического анализа
1.1. Понятие анализа. Сущность экономического анализа,
его место в системе экономических дисциплин
и связь с другими науками
Анализ как метод познания – это расчленение, разложение (зачастую мысленное) объекта исследования на присущие этому объекту
составляющие (на отдельные части, элементы, этапы или свойства) с
целью изучения объекта по частям. Анализ применяется к сложным
объектам изучения, познание которых целиком затруднено. Анализ всегда дополняется синтезом – обобщением знания об отдельных составляющих в единое представление обо всем объекте исследования.
Понятие анализа как раздела науки или самостоятельной науки возникло в историческом процессе дифференциации (разделения) знаний.
Анализ как наука (или ее раздел) – это область научных знаний, где
основным методом исследования является анализ. Разделы, именуемые
аналитическими, имеются во многих научных дисциплинах: есть математический, химический, лингвистический анализ. В некоторых случаях
аналитические разделы выделились в отдельные науки. Так, в России и
во многих других странах был признан самостоятельной наукой эко-
номический анализ. Правда, в отдельных странах его считают разделом
финансового менеджмента или экономической статистики.
Возникновение экономического анализа связывают с развитием бухгалтерского учета и балансоведения. Это произошло в эпоху расцвета капиталистических отношений, во второй половине XIX в. Обособление экономического анализа в отдельную науку произошло несколько позже – в первой половине XX в., когда в 30-х годах в СССР стали издавать учебники
по экономическому анализу и начали преподавать его в вузах в качестве
самостоятельной дисциплины.
Возникновение и становление экономического анализа было обусловлено практической потребностью в нем в связи с развитием производительных сил, совершенствованием производственных отношений, расширением масштабов производства. Интуитивные оценки, примерные расчеты и прикидки стали недостаточными в условиях крупных
производственных единиц, в условиях развития финансовых рынков,
появления новых финансовых инструментов, в условиях постоянного
увеличения скорости экономических процессов. Без научно обоснованного, точного, оперативного и всестороннего анализа стало невозможно
8
управлять сложными экономическими процессами, принимать оптимальные решения в условиях реального масштаба времени. Еще больше
важность экономического анализа возрастает сейчас, в условиях глобализации экономики и в связи с переходом к постиндустриальному этапу
экономического развития.
Участники фондового рынка с помощью экономического анализа прогнозируют курсы ценных бумаг, управленцы планируют и оценивают
результаты деятельности организаций и отраслей экономики. Специалисты банков используют анализ для оценки кредитоспособности своих
клиентов, инвесторы – для выбора объектов инвестиций и для оценки
эффективности инвестиционных проектов, маркетологи – для оценки товаров и рынков. Экономический анализ является инструментом оценки
доходности ценных бумаг и измерения экономических рисков. Даже на
бытовом уровне он необходим – например, для выбора наиболее выгодного вида вклада в банке для помещения своих сбережений. Таким образом, экономический анализ является видом практической деятельности.
Экономический анализ – это практическая деятельность, направленная на обоснование участниками экономических отношений различных решений, в первую очередь управленческих и инвестиционных. Эта
деятельность базируется на совокупности теоретических знаний о методах и методиках проведения анализа и на владении практическими
навыками обработки аналитической информации.
С другой стороны, экономический анализ – это наука, которая
обобщает и систематизирует знания, полученные на практике и для
практических целей. Поэтому экономический анализ является приклад-
ной наукой. Он относится к учетно-аналитическим дисциплинам. В эту
же группу входят бухгалтерский учет, статистика, эконометрика, планирование, контроллинг.
Экономический анализ (ЭА) тесно связан с рядом экономических и
других наук, знание которых необходимо для квалифицированного проведения анализа. В первую очередь среди них нужно выделить эконо-
мическую теорию, которая, формулируя экономические законы и изу-
чая механизм их действия, создает теоретическую основу для анализа. В
свою очередь, многочисленные аналитические исследования накапливают сведения о проявлении тех или иных экономических законов. Изучение этих сведений позволяет формулировать новые, ранее неизвестные законы, делать глобальные прогнозы развития экономики страны
или мировой экономики.
Аналогичным образом проявляется связь анализа с отраслевыми
экономиками. Глубокий экономический анализ деятельности отдельной
9
организации невозможно провести, не зная экономики соответствующей отрасли и специфики деятельности, которую ведет изучаемая организация. В свою очередь, результаты экономического анализа используются для совершенствования организации производства и бизнеса,
для научной организации труда. Анализ содействует подъему экономики конкретных организаций и отраслей в целом.
Экономический анализ тесно связан с планированием и управлением
экономикой. При анализе в качестве исходных данных широко исполь-
зуются плановые материалы. В то же время, научно обоснованное планирование и управление национальной экономикой и отдельными организациями невозможно осуществлять без широкого использования результатов экономического анализа. Он создает информационную базу
для разработки планов и выбора наиболее целесообразных управленческих решений.
Тесная связь существует между анализом и бухгалтерским учетом.
Сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации при анализе деятельности хозяйствующих субъектов; именно
бухгалтерский учет обеспечивает бόльшую часть информации о деятельности организаций (поскольку сбор и фиксация такой информации –
главная задача бухгалтерского учета).
Анализ является основным методом исследования рынков для продвижения на них товаров. В процессе развития маркетинга как науки
им был наработан целый арсенал специфических методов, которые
успешно используются и экономическим анализом.
Экономический анализ тесно связан также с балансоведением, ауди-
том, теорией финансов, финансами предприятий, финансовым менеджментом, банковским менеджментом. В частности, без знания
теории финансов, действующего порядка финансирования и кредитования соответствующих отраслей национальной экономики, взаимосвязей
с финансовыми и кредитными органами и учреждениями невозможно
квалифицированно проводить анализ. Экономический анализ и финансовый менеджмент пользуются одними и теми же показателями и методами их обработки.
Для оценки деятельности организаций в ходе анализа широко используют сравнение их показателей с показателями в среднем по отрасли, по региону и т.д. Для этого используются данные статистического
учета и отчетности. В экономическом анализе также широко используют методы экономической статистики. В свою очередь, данные анализа используются статистикой для установления тенденций и закономерностей массовых экономических явлений.
10
Среди наук неэкономического направления, связанных с экономическим анализом, в первую очередь нужно выделить технологические и
математические.
Нельзя анализировать тот или иной процесс производства, не зная
особенностей технологии. Только осведомленный в этой отрасли экономист может объективно оценить результаты производства, сделать полезные рекомендации по их улучшению. В то же время, нужно отметить, что
сама технология производства стремится быть более эффективной, и ее
совершенствование невозможно без аналитических исследований.
Необходимость решения сложных экономических задач явилась
мощным стимулом развития математики и новых компьютерных технологий. Использование в аналитических исследованиях математических
методов и современных компьютерных технологий существенно повысило их уровень. Экономический анализ стал более глубоким и комплексным, благодаря экономико-математическим методам он может
проводиться более оперативно, охватывать большее количество объектов, изучать значительно больше информации.
Таким образом, экономический анализ является синтезированной
наукой, которая сформировалась на стыке ряда наук, объединив отдельные их элементы. Для квалифицированного проведения экономического
анализа требуется глубокое знание макро- и микроэкономики, менеджмента, маркетинга, бухгалтерского учета, статистики, информатики и
многих других наук. В свою очередь, достижения экономического анализа широко используются другими науками. Совокупность наработанных и заимствованных экономическим анализом методов применяется
специалистами всех сфер экономики для обоснования своих решений.
1.2. Объекты, предмет и субъекты экономического анализа.
Понятие анализа хозяйственной деятельности предприятия
Любая наука исследует определенную категорию объектов и имеет
свой специфический предмет исследования. Не является исключением и
экономический анализ.
Объектами изучения экономического анализа являются любые про-
цессы и явления экономической природы, а также субъекты экономических отношений. Для участников фондового рынка в процессе анализа
объектом являются ценные бумаги, для управленцев – отдельные хозяйствующие субъекты или отрасли экономики, для маркетологов – товары и
рынки. Объектами экономического анализа могут быть процесс производства продукции, инвестиции, риски, инфляция и т.д., и т.п.
Соседние файлы в предмете [НЕСОРТИРОВАННОЕ]